鄭珩

【摘 要】在另一個(gè)角度上來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作和企業(yè)內(nèi)部控制工作有著十分緊密的聯(lián)系。所以，企業(yè)只要使內(nèi)部控制工作更加完善，就可以有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量，這兩者之間不僅相互作用還在相互影響。本文首先將分析風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，詳細(xì)闡述風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制體系在實(shí)務(wù)層面的應(yīng)用，希望可以為相關(guān)單位和個(gè)人提供有用的參考。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;應(yīng)用措施;關(guān)系

企業(yè)想要獲得良性發(fā)展，其中最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就是企業(yè)的內(nèi)部控制，這也是企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)。但是企業(yè)的內(nèi)部控制不是一個(gè)獨(dú)立的部分，內(nèi)部控制會受到企業(yè)多個(gè)方面的影響，而且企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理會受到內(nèi)部控制的影響，這種影響不僅有好的方面也也有不好的方面。所以，在采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的情況下并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，就可以有效的提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，從而保證企業(yè)的良性發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制體系的拓展和升華

與內(nèi)部控制體系相比，風(fēng)險(xiǎn)管理的整體觀以及全局觀更強(qiáng)。內(nèi)部控制工作主要是從單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)別部門以及單項(xiàng)業(yè)務(wù)出發(fā)，然后對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和識別。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就要以“風(fēng)險(xiǎn)組合管理”的新概念為基礎(chǔ)，還要結(jié)合資產(chǎn)組合理論，就可以通過應(yīng)用多元化資產(chǎn)組合的方式，有效的減少投資的風(fēng)險(xiǎn)，并將其融入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中，而企業(yè)因?yàn)槊媾R的風(fēng)險(xiǎn)比較多，那么這些風(fēng)險(xiǎn)有些可能會相互增強(qiáng)，而有些可能會相互遞減，而風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要目的就是將風(fēng)險(xiǎn)消除或者使其處于企業(yè)能夠承受的范圍之中，保證企業(yè)的各個(gè)部門承受的風(fēng)險(xiǎn)也可以在其容忍度范圍內(nèi)。然而從整體來看，也許會使風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)的容忍度，所以就要站在更高的角度看待風(fēng)險(xiǎn)可能會對企業(yè)產(chǎn)生的影響。并且，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整體觀的基礎(chǔ)就是分析單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與單項(xiàng)業(yè)務(wù)，這也是提升和整合企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力的有效措施，同時(shí)還能夠結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，找到更好的解決手段，這樣就可以保證企業(yè)各個(gè)部門的活動可以更好的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制體系的拓展和升華[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制具體體現(xiàn)著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作之中，有著五個(gè)核心因素，分別是風(fēng)險(xiǎn)評估因素、控制環(huán)境因素、信息規(guī)范因素、機(jī)制實(shí)現(xiàn)因素、控制活動規(guī)范因素。這五個(gè)因素就是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要工作內(nèi)容，這也是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效手段。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作則是以這五個(gè)核心因素進(jìn)行了擴(kuò)展，從而有了三個(gè)方面的工作，那就是事件識別、設(shè)定目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)對策等，這三個(gè)方面的工作充分的展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)。由此可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體體現(xiàn)就是企業(yè)內(nèi)部控制[2]。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制體系在實(shí)務(wù)層面的具體應(yīng)用措施

（一）企業(yè)的管理層要強(qiáng)化自身的內(nèi)控責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)的管理者是企業(yè)的“大腦”，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。因此，管理者就需要擁有優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)意識，這樣才可以更好的在日常工作中將內(nèi)部控制的責(zé)任進(jìn)行落實(shí)。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)的要求下，企業(yè)的管理層需要能夠完善并落實(shí)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，這樣才可以保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動可以穩(wěn)定的進(jìn)行，才可以更好的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營效率，只有企業(yè)的管理人員能夠重視這部分的工作內(nèi)容，才可以生產(chǎn)出更好的產(chǎn)品，更好的提供給客戶優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和產(chǎn)品。并且，企業(yè)的管理層想要更好強(qiáng)化自身的控制責(zé)任，就要切實(shí)的參與到建立內(nèi)部控制程序的過程中，才能保障其監(jiān)督的持久性[3]。

（二）重視戰(zhàn)略管理確定發(fā)展目標(biāo)

開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，而企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有著直接的聯(lián)系，沒有目標(biāo)也就沒有風(fēng)險(xiǎn)，只有確定了明確的目標(biāo)，才能夠做好風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估以及制定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略。并且，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，在制定企業(yè)的報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及合規(guī)目標(biāo)的時(shí)候，都要以戰(zhàn)略目標(biāo)為前提。同時(shí)，企業(yè)的高層管理人員需要充分分析企業(yè)自身的劣勢和優(yōu)勢，還要全面評估企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)、機(jī)會以及內(nèi)部與外部的環(huán)境，根據(jù)企業(yè)的使命、價(jià)值觀以及愿景制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。而且，企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，還要充分考慮與自身的風(fēng)險(xiǎn)容量水平相協(xié)調(diào)。這是因?yàn)槠髽I(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就會對風(fēng)險(xiǎn)的類型和強(qiáng)度產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)就需要在確定自己風(fēng)險(xiǎn)容量的情況下，制定在可承受風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣才可以避免風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成不可估量的損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）制定應(yīng)對重要風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果與制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對一些十分重大的風(fēng)險(xiǎn)需要制定有針對性的應(yīng)對方案，從而有效避免這些重大的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來不可估算的損失。首先企業(yè)要控制風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，然后將風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，并采取有效的具體解決措施。而具體的控制措施需要有著全面的應(yīng)急手段，主要包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、事中控制以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的緊急處理措施等各項(xiàng)內(nèi)容，并制定科學(xué)合理的企業(yè)《重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案》，從而有效提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）對風(fēng)險(xiǎn)加以辨識及評估

在風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程之中，最重要的組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)辨識評估。這項(xiàng)工作就是要收集各種風(fēng)險(xiǎn)信息，從而有效的辨識公司所面對的風(fēng)險(xiǎn)。這樣就可以將風(fēng)險(xiǎn)的辨識成果進(jìn)行整理，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和分析，確定企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提前制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并成為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的基礎(chǔ)。這項(xiàng)工作的主要工作內(nèi)容有四項(xiàng)，分別是信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)辨識。第一項(xiàng)工作就是信息收集工作。工作人員需要收集企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史資料、外部環(huán)境信息以及管理細(xì)信息等各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析和收集，將這些數(shù)據(jù)資料作為下面工作的基礎(chǔ)。第二項(xiàng)工作就是風(fēng)險(xiǎn)辨識，這項(xiàng)工作是將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分成相應(yīng)的級別。第三項(xiàng)工作是風(fēng)險(xiǎn)分析，在前一項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的屬性，并分析風(fēng)險(xiǎn)的動因、風(fēng)險(xiǎn)的影響以及各種風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，這樣就可以有效的發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)之間的自然對沖以及風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的正負(fù)相關(guān)性。第四項(xiàng)工作是風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，這項(xiàng)工作時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行評價(jià)，還要評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的影響程度，這樣就可以確定哪些是重大風(fēng)險(xiǎn)，從而為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略奠定基礎(chǔ)。

（五）完善組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)信息披露

企業(yè)在進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)的過程中，需要將企業(yè)每一個(gè)部門所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和部門所需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，避免出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。同時(shí)，企業(yè)的管理者需要充分落實(shí)崗位責(zé)任制，想要更好的開展內(nèi)部控制，就要保證企業(yè)的全體員工都可以參與進(jìn)來，而不是由單一部門或者某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)擔(dān)這項(xiàng)工作。通過落實(shí)崗位責(zé)任制，就可以更好的明確每個(gè)人每個(gè)部門的責(zé)任和分工，從而有效的避免出現(xiàn)了問題就會“踢皮球”，從而有效提升工作效率，更好的完善組織結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)想要能夠獲得良性發(fā)展，就需要能夠?qū)⑵髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的關(guān)系利用好，就這兩者可以和諧統(tǒng)一，才能夠有效的推動企業(yè)的健康發(fā)展。特別是現(xiàn)如今我國實(shí)施的市場經(jīng)濟(jì)，有著十分“激烈”的市場競爭，企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中是企業(yè)可以脫穎而出，就需要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，從而最大限度的發(fā)揮這兩者的積極作用，讓這兩者之間的聯(lián)系能夠很好的發(fā)揮。

【參考文獻(xiàn)】

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