鄭學(xué)財(cái)

摘 要 對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，構(gòu)建科學(xué)和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革和創(chuàng)新具有重要價(jià)值，但目前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系方面的建設(shè)仍然比較薄弱。本文對此進(jìn)行了研究和探討，在簡要分析構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系積極作用的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題，并提出了構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 管理體系 構(gòu)建策略

我國改革不斷深化的新形勢，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，特別是在國家提出防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的新時(shí)代，企業(yè)必須更加高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，努力在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面取得突破。但目前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)方面仍然存在很多矛盾和問題，特別是一些企業(yè)沒有深刻認(rèn)識(shí)到構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要價(jià)值，因而在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，面臨著一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要對此給予高度重視，既要對構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系給予更高程度的重視，也要從解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)存在的問題入手，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)步入科學(xué)化軌道。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的積極作用

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)對企業(yè)具有十分重要的意義，除了能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作之外，還有利于提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，進(jìn)而使企業(yè)更具有可持續(xù)發(fā)展的能力，企業(yè)對此應(yīng)當(dāng)有清醒的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，有利于更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這其中至關(guān)重要的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自內(nèi)部，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，可以更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如很多企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測機(jī)制，這對于防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的基礎(chǔ)性作用，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠在最短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行控制;加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，還有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，特別是通過構(gòu)建更加科學(xué)和完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、科學(xué)，比如一些企業(yè)為了規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，既制定了比較完善的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理流程，又也在執(zhí)行方面狠下功夫，并且嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí);加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，還有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，比如一些企業(yè)更加重視財(cái)務(wù)決策體系建設(shè)，通過深入調(diào)查、分析和論證，使財(cái)務(wù)決策更具有科學(xué)性，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)決策失誤給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠優(yōu)化

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過程中，一定要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境的建設(shè)，只有這樣，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作擁有良好的環(huán)境，并形成強(qiáng)大的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理合力。但目前一些企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境的重要性，在具體的工作過程中，還沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作納入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)文化建設(shè)體系中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展存在一定的制約因素甚至出現(xiàn)了形式主義的現(xiàn)象。比如一些企業(yè)還沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，特別是缺乏對員工的教育和引導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都沒有得到員工的重視;再比如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的系統(tǒng)性建設(shè)，特別是“全員管理”體系比較薄弱，進(jìn)而出現(xiàn)了權(quán)力異化以及逆化的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了腐敗現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測環(huán)節(jié)比較薄弱

健全和完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測機(jī)制，對于更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作具有基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性作用，但目前一些企業(yè)在這方面還沒有進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測意識(shí)和能力不強(qiáng)的問題十分突出。比如很多企業(yè)在開展投資活動(dòng)過程中，沒有對投資活動(dòng)可能出現(xiàn)的決策風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，投資活動(dòng)具有一定的隨意性和盲目性，給企業(yè)造成了重大經(jīng)濟(jì)損失;還有一些企業(yè)盡管能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)因素，但卻沒有建立比較完善的“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”監(jiān)測機(jī)制，比如在開展融資活動(dòng)的過程中，由于企業(yè)沒有對融資風(fēng)險(xiǎn)給予高度重視，特別是沒有正確處理好長期融資與短期融資之間的關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了償債風(fēng)險(xiǎn)等等。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式缺乏創(chuàng)新

要想做好新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，構(gòu)建更加系統(tǒng)、完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，至關(guān)重要的就是要在創(chuàng)新方面下功夫。但目前，很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，根本無法取得實(shí)實(shí)在在的成效。比如一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，還沒有使用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)、電子商務(wù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展的新形勢不相適應(yīng)，表明企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化的整體水平不高。還有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法比較單一，比如有的企業(yè)財(cái)力監(jiān)督職能十分單薄，特別是財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理人員無法獨(dú)立地開展工作，甚至很多財(cái)務(wù)人員和企業(yè)以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有一定的“依附”關(guān)系，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能不可能有效發(fā)揮，有令不行、有禁不止以及違規(guī)違法操作的問題仍然十分突出。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境是構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要基礎(chǔ)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)應(yīng)當(dāng)比以往任何時(shí)候都要更加重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境的建設(shè)，特別是要在軟件環(huán)境建設(shè)方面狠下功夫。這就要求企業(yè)除了要切實(shí)加大對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的硬件投入之外，還要進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的軟環(huán)境，比如企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理納入企業(yè)文化建設(shè)體系當(dāng)中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理文化的教育和引導(dǎo)功能;再比如企業(yè)還要進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化制度的規(guī)范作用，并且在構(gòu)建和有效落實(shí)相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制方面取得突破。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)著眼于形成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的強(qiáng)大合力，加強(qiáng)對員工的教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化各個(gè)層級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范意識(shí)，并且構(gòu)建多部門協(xié)調(diào)機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠順利開展。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測機(jī)制

企業(yè)要把進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測機(jī)制作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要舉措，努力在防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面更具有基礎(chǔ)性、前瞻性和系統(tǒng)性。這就需要企業(yè)對自身可能存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，并且要對相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的評估，比如在開展投資活動(dòng)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對可能出現(xiàn)的決策風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，并制定有針對性的化解方案。要大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的針對性、有效性、全面性監(jiān)測，特別是對一些看似較小的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加強(qiáng)監(jiān)測工作，可能會(huì)演變成重大風(fēng)險(xiǎn)，因而應(yīng)當(dāng)建立專門的組織機(jī)構(gòu)，通過聘請專業(yè)人員開展財(cái)務(wù)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的監(jiān)測工作。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，必須在創(chuàng)新模式方面取得突破，努力提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效能。要大力推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)內(nèi)控管理”模式，加大信息化投入力度，同時(shí)要著眼于推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理智能化建設(shè)，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)廣泛應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中，比如通過構(gòu)建財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)的分析，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，還要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，賦予財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的權(quán)力，特別是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門獨(dú)立性建設(shè)，可以對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革，提升財(cái)務(wù)部門的地位，改變財(cái)務(wù)人員依附于企業(yè)的不利局面，進(jìn)而使財(cái)務(wù)人員高度負(fù)責(zé)的開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，這對構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系十分關(guān)鍵。

綜上所述，對任何企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)都具有十分重要的意義，既有利于防范和控制可能出現(xiàn)的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，更有利于落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，特別是要著眼于增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的科學(xué)性和實(shí)效性，重點(diǎn)要在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測機(jī)制、創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式等方面努力，通過構(gòu)建科學(xué)化、規(guī)范化、效能化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的不斷拓展，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的務(wù)實(shí)高效，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

（作者單位為泰州錦能新能源有限公司）

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