馮英

摘 要：在當(dāng)今信息化時代，由于小微企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的缺乏，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險。雖然我國對小微企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有強制要求，但小微企業(yè)應(yīng)該認識到財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并把財務(wù)內(nèi)部控制制度建立起來，再結(jié)合稅法進行精細管控，既能節(jié)稅又能促進小微企業(yè)的長遠發(fā)展。本文在分析小微企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了目前小微企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性的提出了完善小微企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；內(nèi)控管理

一、引言

今年我國經(jīng)濟困難是有目共睹的，一是國際貿(mào)易形式所迫，二是全球貨幣收緊，三是國內(nèi)去杠桿及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，目前經(jīng)濟下滑趨勢依然很厲害。在這種經(jīng)濟形式下，規(guī)模不大、產(chǎn)品單一的小微企業(yè)想要活下去，一方面要積極跟上國家政策的引導(dǎo)，努力實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，改變小微企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不高，市場競爭力差的現(xiàn)狀；另一方面就是在企業(yè)內(nèi)部做好財務(wù)內(nèi)控管理，明確細化內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格按制定的制度辦事，控制經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效率，積極應(yīng)對目前的不利形勢。

雖然我國對小微企業(yè)的內(nèi)部控制還沒有強制要求，但小微企業(yè)應(yīng)該認識到財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，把財務(wù)內(nèi)部控制制度建立起來，再結(jié)合稅法精細管控，既能節(jié)稅又能促使小微企業(yè)的長遠發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控管理對小微企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）完善的內(nèi)部控制可以保護小微企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，盡量減少損壞、盜竊、浪費和不合理使用；

（2）完善的內(nèi)部控制可以使小微企業(yè)更好的響應(yīng)國家的宏觀政策。為進一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，我國密集出臺了一系列針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，比如季度不超過9萬元免增值稅；年應(yīng)稅所得額不超過100萬元的所得額減半征收并減按20%繳納企業(yè)所得稅；季度應(yīng)稅收入不超過30萬元的免征教育費附加和地方教育附加；購入不超過500萬的固定資產(chǎn)所得稅稅前一次性扣除等等。這一系列的稅收優(yōu)惠政策的享受，都要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度、賬目規(guī)范、核算準(zhǔn)確才能實現(xiàn)。

（3）完善的內(nèi)控制度可以提高小微企業(yè)會計信息的正確性、可靠性、及時性，為企業(yè)的決策層提供有用的信息，增強企業(yè)市場競爭力，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；

（4）完善的內(nèi)控制度能夠保證小微企業(yè)高效率的經(jīng)營，例如發(fā)現(xiàn)存貨結(jié)存異常，要查找原因，可能存在管理不當(dāng)?shù)囊蛩亍?/p>

二、目前小微企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問題

隨著《企業(yè)內(nèi)部控制實施細則》的頒布，各小微企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控管理有所了解，財務(wù)人員內(nèi)控管理知識也有一定的進步，逐步重視小微企業(yè)內(nèi)控制度的建立健全，但仍然存在以下幾方面的問題：

（1）缺錢

以某電力設(shè)備廠為例，當(dāng)時的情況是：銷售人員經(jīng)歷各種困難打敗對手，競投成功幾個大項目，簽訂“三七合同”，即甲方預(yù)付30%資金，乙方墊付70%資金，項目完成支付95%的資金，余下5%的資金作為保證金，在項目正常使用一年后付清。由于電力設(shè)備都是比較大型的產(chǎn)品，生產(chǎn)周期長，研發(fā)問題多，資金需求量大，所以合同簽回之后，資金成了最大困難。去銀行申請貸款，手續(xù)多放款慢不說，最后能否貸款成功還不確定。用固定資產(chǎn)抵押、用項目合同抵押、通過辦理銀行保函，各種方法用盡也只能解決一小部分的資金問題，缺口仍然很大。對于中小微型的民營企業(yè)來說，資金短缺可說是老板最頭痛的問題了。

（2）缺人

缺人這個問題有兩個方面，一方面缺高端的技術(shù)人才。由于企業(yè)規(guī)模微小，各種待遇都比不上大公司，所以人才流動性很大，留不住真正有技術(shù)的高級人才；就拿我們財務(wù)人員來說，曾有老板抱怨：要請會計不難，但想請一個有水平、懂財務(wù)管理的高級會計卻不容易。另一方面，有些勞動密集型企業(yè)，普工也招不到，拉條幅、發(fā)傳單、下鄉(xiāng)宣傳，各種手段齊下，也招不來幾個工人。好不容易爭取到的訂單，卻因為人手不足無法完成任務(wù)。于是只能外發(fā)加工，這樣一來，產(chǎn)品的質(zhì)量就更難控制了，返工率越來越高，成本也越來越大，嚴(yán)重影響小微企業(yè)的正常生產(chǎn)秩序。

（3）缺信息

小微企業(yè)由于自身規(guī)模限制，名聲不響，信息存在嚴(yán)重不對稱。記得有一外貿(mào)公司的老板到處打聽，有誰知道國家的某些政策，因為他聽說某個行業(yè)屬于需要轉(zhuǎn)型的對象，而該商貿(mào)企業(yè)的下游公司就是屬于這個行業(yè)的，如果真的下游公司政策限制，那么作為商貿(mào)供應(yīng)商的他們也就沒有銷售的市場了。在當(dāng)今這個信息化時代，如果信息不通，國家發(fā)布的新政策無法及時準(zhǔn)確的把握，對小微企業(yè)也是一種極大的損失。

（4）缺風(fēng)險意識

小微企業(yè)老板風(fēng)險意識普遍不強，總認為只有一線的生產(chǎn)工人才能創(chuàng)造價值，管理人員包括財務(wù)管理部門都只是為生產(chǎn)服務(wù)的，這種觀點是非常錯誤的，一個企業(yè)能否長遠生存發(fā)展下去，管理制度、管理方法、管理人才，起著決定性作用；還有的企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度不重視，財務(wù)人員的素質(zhì)很差，經(jīng)常出現(xiàn)做錯賬，用錯科目，分不清會計和稅法的差異，導(dǎo)致多繳稅、多交費用的情況，使企業(yè)遭受不必要的損失。

三、完善小微企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理的對策措施

（1）升級企業(yè)的管理水平

升級企業(yè)的管理水平，從企業(yè)內(nèi)部控制方面著手解決資金難的問題：比如建立健全應(yīng)收賬款制度，將銷售人員的提成工資與資金回籠掛鉤，對于資金回收快的項目提高提成比率，促使銷售人員從合同簽訂開始就控制應(yīng)收賬款的回收速度，從而控制好應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險；在采購材料方面，充分利用企業(yè)的信用政策，簽訂賒購合同，延長應(yīng)付賬款的付款周期；在現(xiàn)金管理方面，制定詳細的資金預(yù)算計劃，各個部門之間充分溝通匯報，以便利用好企業(yè)有限的自有資金，避免造成資金閑置或不足，確保每筆資金都能用在刀刃上；加強存貨管理制度的規(guī)范，完善采購申請制度，以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定原材料采購，控制存貨占用不必要的資金。

（2）改善企業(yè)用工環(huán)境，依靠健全的內(nèi)部制度留住人才

小微企業(yè)應(yīng)克服先天不足，提高管理人員的待遇水平，制定切實可行的政策，形成企業(yè)獨特文化，要讓我們的人才舍不得離開；比如實行恰當(dāng)?shù)募钫?，按考評成績的不同，發(fā)放公司的股份作為獎勵，增強員工的歸屬感；在工人的生產(chǎn)生活環(huán)境方面多點用心，比如，在車間裝上空調(diào)，讓一線工人能在舒適的環(huán)境中做出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品；在食堂伙食方面變換花樣，讓員工們吃得開心。

（3）加強信息化制度的建立

小微企業(yè)的老板一般文化水平都不高，有些年紀(jì)大點的老板可能不會使用電腦，因此小微企業(yè)老板要提高自身水平，不斷學(xué)習(xí)了解當(dāng)前的優(yōu)惠政策和經(jīng)濟形式，根據(jù)要求及時調(diào)整企業(yè)的內(nèi)控制度，跟上時代的步伐；企業(yè)財務(wù)人員更應(yīng)努力提升自己的財務(wù)水平，及時與稅務(wù)部門、財政部門溝通了解，并匯報新的政策和形勢，做好老板的參謀，根據(jù)新稅法新準(zhǔn)則，及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)信息，給老板提供有用的財務(wù)數(shù)據(jù)。

（4）加強風(fēng)險意識的形成

小微企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建立健全，加強風(fēng)險防范意識。比如銷售部門在簽訂合同之前，與財務(wù)部門溝通好，簽訂合同時應(yīng)將總價分成貨款和稅款兩部分，這樣可以減少交納印花稅，為小微企業(yè)減少不必要的稅收支出。健全內(nèi)部培訓(xùn)制度，財務(wù)部門應(yīng)將國家新出臺的政策及時下發(fā)各管理人員；資金嚴(yán)格按預(yù)算制度執(zhí)行，改變以前那種拆東補西的被動局面，做到先有計劃后實施。

四、總結(jié)

綜上所述，小微企業(yè)雖有先天不足，但也有自身特有的優(yōu)點，因為規(guī)模不大，所以經(jīng)營可以更靈活，轉(zhuǎn)型更快更容易。只要小微企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制中，根據(jù)企業(yè)特點制定出合適的財務(wù)管理制度，提高經(jīng)營管理水平，克服自身的不足之處。在利用好當(dāng)前國家針對小微企業(yè)的一系列稅收優(yōu)惠政策的同時，加強小微企業(yè)自身內(nèi)控制度建立，保證財務(wù)管理有效穩(wěn)定地提高，有利于小微企業(yè)提升自身品質(zhì)，增強市場競爭能力。

參考文獻

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