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        高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)探究

        2019-03-25 01:31:20龍哲
        財會學(xué)習(xí) 2019年7期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制高校

        龍哲

        摘要:2012年12月,為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè),財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,自2014年1月1日起施行。規(guī)范自施行至今已有5年時間,但高校在業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)推進過程中依然存在不少問題,對于如何解決這些問題,提升高校治理水平,成為了高校管理部門面臨的重要課題。本文闡述了高校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性,以及高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制存在的問題,最終提出高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的建議。

        關(guān)鍵詞:高校;業(yè)務(wù)層面;內(nèi)部控制

        2012年12月,為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè),財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱“規(guī)范”),自2014年1月1日起施行。規(guī)范自施行至今已有近5年,但高校在業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)推進過程中依然存在不少問題,對于如何解決這些問題,國內(nèi)已有不少思考和研究,但由于高校內(nèi)部控制建設(shè)與當?shù)氐慕?jīng)濟社會現(xiàn)狀、政府部門管理要求、高校原有基礎(chǔ)及發(fā)展規(guī)劃等實際情況密切相關(guān),如何建設(shè)高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,提升治理水平,成為了高校管理部門面臨的重要課題。

        一、加強高校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

        內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。內(nèi)部控制包括單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制包括預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項目管理情況、合同管理情況和其他情況。

        內(nèi)部控制是保障組織權(quán)利規(guī)范有序、科學(xué)高效運行的有效手段,是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制,也是廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的一部分。高校內(nèi)部控制建設(shè)也是依法治校的要求,有利于建立和完善現(xiàn)代高校制度,規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動,強化對內(nèi)部權(quán)力運行的制約,防止內(nèi)部權(quán)利濫用;有利于建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系,促進內(nèi)部治理水平不斷提高,保障高校各項經(jīng)濟活動穩(wěn)健高效運行。為積極響應(yīng)國家和省市有關(guān)加強高校管理治理水平的行動計劃,進一步加強內(nèi)部控制建設(shè)已成為高校加強風(fēng)險管控以及提升治理水平的必修課和當務(wù)之急。

        二、高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題

        規(guī)范出臺后,各高校都相繼出臺或修訂了多項管理制度和流程,有效提高了內(nèi)部控制水平,但內(nèi)控控制的業(yè)務(wù)層面仍然存在諸多缺陷和問題,主要包括:

        (一)預(yù)算編制不科學(xué),預(yù)算執(zhí)行進度慢、效率低,預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額大

        高校各部門編制的年度預(yù)算不科學(xué),無法完全與年度工作計劃相呼應(yīng),常常出現(xiàn)漏項,項目名稱過大或者過細,項目金額的計算依據(jù)不合理,存在嚴重的先要錢后分配項目的情況,預(yù)算調(diào)整頻繁,執(zhí)行進度慢,年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額大,績效意識淡薄,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考核和獎懲。

        (二)非稅收入未及時足額收繳,部分支出事項無歸口部門管理、未制定專項資金管理制度

        收入管理方面存在未按要求及時將收入上繳財政、截留財政收入等現(xiàn)象。支出管理方面,存在部分支出事項沒有歸口的部門管理,也未制訂專項的資金管理制度,導(dǎo)致支出時無據(jù)可依,隨意性較大。

        (三)采購效率低下、超預(yù)算采購

        采購預(yù)算執(zhí)行效率低下、執(zhí)行不規(guī)范,預(yù)算審批與支付審核環(huán)節(jié)不嚴格,存在超預(yù)算支付以及未按預(yù)算經(jīng)費渠道來進行支付的情況。

        (四)資產(chǎn)賬實不符、管理漏洞多,資產(chǎn)經(jīng)營效益低下,國有資源出租出借未按規(guī)定進行招投標

        高校各部門的資產(chǎn)管理職能分散、主體缺位、互相推諉,造成職責(zé)界定和管理比較混亂的現(xiàn)象,資產(chǎn)存在采購預(yù)算編制不精準、超標準配置、低效運轉(zhuǎn)、長期閑置、經(jīng)營不規(guī)范等情況;固定資產(chǎn)仍存在賬賬、財實不符的問題;未制定與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的制度,無法對商標、專利技術(shù)和土地使用權(quán)等進行有效利用和管理;材料等低值易耗品的財務(wù)管理與實物管理相脫節(jié);資產(chǎn)經(jīng)營效益低下,國有資源出租出借未按規(guī)定進行統(tǒng)一招投標。

        (五)合同管理存在漏洞

        高校無歸口部門統(tǒng)一管理所有與收支有關(guān)的經(jīng)濟合同,部分經(jīng)濟合同未經(jīng)財務(wù)部門審核及備案,沒有安排專人進行合同執(zhí)行的監(jiān)督,導(dǎo)致與合同有關(guān)的收入應(yīng)收未收,費用和支出應(yīng)付未付,增加了高校的違約風(fēng)險和資金風(fēng)險。

        (六)建設(shè)管理存在漏洞

        高校建設(shè)項目存在未按程序立項、預(yù)算調(diào)整頻繁、超期建設(shè)、超概算建設(shè)的情況,而且由于建設(shè)管理問題導(dǎo)致的訴訟也非常多,極大加重高校的管理壓力,增加管理成本。

        (七)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)不完善,各控制模塊存在脫節(jié)等。

        高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模塊繁多,主要的模塊有預(yù)算管理、財務(wù)核算、網(wǎng)上報銷、薪酬個稅、收費管理、采購管理、資產(chǎn)管理、基建項目管理、合同管理等,再加上各地方政府有不同的政策,高校的個體性差異也很大,導(dǎo)致至今沒有一個一體化系統(tǒng)可以全部滿足所有高校的管理需求,所以內(nèi)部控制過程中的不同模塊往往由不同公司的系統(tǒng)進行管理,相互之間的脫節(jié)現(xiàn)象嚴重,無法形成一體化的有效閉環(huán)。

        三、高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的建議

        (一)突出預(yù)算管理核心職能作用,全面提升預(yù)算執(zhí)行力和約束力

        預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心,具有統(tǒng)率財務(wù)工作的功能,提升財務(wù)管理水平需要預(yù)算管理來支撐;預(yù)算管理抓細、抓到位,財務(wù)管理就會順、就會有效。

        1.抓早抓細抓嚴預(yù)算編制。預(yù)算編制是常規(guī)性工作,應(yīng)充分運用預(yù)算項目庫的理念,各預(yù)算項目要提前申報、提前評審論證、提前申請入庫備選、提前明確計劃、提前細化分配、提前納入預(yù)算編制,以中期(一般為三年)滾動項目庫的編制為基礎(chǔ)編制中期財務(wù)規(guī)劃;要特別強調(diào)項目入庫前的評審論證,預(yù)算一定金額規(guī)模以上的項目應(yīng)納入績效管理,改變以往先有資金后有項目、項目不細不實的現(xiàn)象;要更加嚴格控制預(yù)算追加和調(diào)整,尤其是支出項目和內(nèi)容的調(diào)整。

        2.加快預(yù)算執(zhí)行進度,提高預(yù)算執(zhí)行效果。各預(yù)算執(zhí)行部門要切實承擔(dān)起預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任,嚴格按照國家有關(guān)年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模占年度預(yù)算比例不超過9%的要求,狠抓預(yù)算執(zhí)行進度,對于違反《預(yù)算法》有關(guān)預(yù)算執(zhí)行時限要求的直接責(zé)任人員要依法給予處分;建立預(yù)算安排與部門經(jīng)費使用績效考評掛鉤,預(yù)算績效考評結(jié)果與部門及個人年度考核相結(jié)合的機制,對于預(yù)算執(zhí)行效率高、績效好的部門和項目給予獎勵,對于預(yù)算執(zhí)行進度慢、績效差的部門和項目給予處罰。

        (二)完善經(jīng)濟責(zé)任制,分清權(quán)責(zé)

        隨著事業(yè)的快速發(fā)展,高校內(nèi)部管理形勢也發(fā)生了很大變化,校內(nèi)財經(jīng)和資產(chǎn)管理復(fù)雜多樣,多校區(qū)管理、二級學(xué)院改革等使管理跨度加大、難度增加,也更加需要完善經(jīng)濟責(zé)任制。建立經(jīng)濟責(zé)任制關(guān)鍵是劃分財權(quán)關(guān)系,明確財權(quán)責(zé)任,做到權(quán)責(zé)對應(yīng)。按照校內(nèi)管理層次,進一步規(guī)范建立起校長、主管財務(wù)工作的副校長、分管校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)處、歸口管理部門負責(zé)人、部門(院系)負責(zé)人、財務(wù)經(jīng)辦人員等若干個層次的各級經(jīng)濟責(zé)任制,把財務(wù)責(zé)任,如項目資金預(yù)算執(zhí)行責(zé)任,分解到項目,分解到崗位和人,各司其職,各負其責(zé),同時互相約束,協(xié)同防范財務(wù)風(fēng)險。

        (三)加強收支管理和合同管理,做好應(yīng)收盡收、應(yīng)支盡支

        1.嚴格按照財政“收支兩條線”的管理規(guī)定,將高校的各項收入及時上繳財政后再申請返撥,尤其是年末結(jié)賬前,必須預(yù)留財務(wù)結(jié)算的時間,將所有的應(yīng)繳國庫款和應(yīng)繳財政專戶款上繳完畢,不留余額。支出管理方面,應(yīng)將高校的支出按照支出的內(nèi)容和實質(zhì)劃分至不同的歸口部門進行監(jiān)督和管理,并結(jié)合國家和地方的具體要求和規(guī)定建立符合高校實際情況的有效的專項資金管理制度,以作為財務(wù)人員審核支出規(guī)范性和合理性的依據(jù)。對于敏感性的支出(如“三公”經(jīng)費),除加強制度建設(shè)和流程管理外,還要按規(guī)定進行公開,提高支出的透明度。

        2.高校應(yīng)設(shè)置專門的部門統(tǒng)一管理所有與收支有關(guān)的經(jīng)濟合同,建立合同的簽訂審批流程,所有涉及到收支經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合同必須經(jīng)過財務(wù)部門的審核及備案,并安排專人對合同的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,做到與經(jīng)濟合同有關(guān)的收入應(yīng)收未收,費用和支出應(yīng)付未付。

        (四)完善高校資產(chǎn)管理制度體系,提升管理的規(guī)范化、制度化水平

        1.高校應(yīng)設(shè)立專職資產(chǎn)管理部門,作為高校國有資產(chǎn)各環(huán)節(jié)的統(tǒng)一管理部門,負責(zé)統(tǒng)一制度、統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一資產(chǎn)報表,并統(tǒng)一負責(zé)采購招投標工作。

        2.根據(jù)資產(chǎn)類別,設(shè)置相應(yīng)的資產(chǎn)歸口管理執(zhí)行部門,如為辦公室、教務(wù)處、科研處、基建處、后勤處、信息技術(shù)中心、圖書館等,按照高校資產(chǎn)管理的統(tǒng)一要求結(jié)合部門職責(zé),資產(chǎn)歸口管理執(zhí)行部門負責(zé)相應(yīng)類別資產(chǎn)的采購論證、使用情況監(jiān)督等,并制定工作細則和流程;尤其應(yīng)設(shè)置或明確負責(zé)高校經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營部門,以提高國有資產(chǎn)的收益能力。

        3.建設(shè)統(tǒng)一、科學(xué)有效的信息化管理平臺,以實現(xiàn)各類資產(chǎn)的全過程信息化管理,并對資產(chǎn)從采購、配置、使用、調(diào)撥、折舊和處置等各個環(huán)節(jié)的動態(tài)管理,為高校決策和管理提供依據(jù)。

        (五)加強基建項目管理,積極防范項目風(fēng)險

        嚴格按照國家和地方有關(guān)基建項目立項的要求開展基建項目的前期工作,按程序報建報批,基建部門應(yīng)積極與政府有關(guān)部門進行協(xié)調(diào)溝通,爭取提高前期工作的效率。建設(shè)管理過程中高校應(yīng)充分發(fā)揮自身作為甲方和政府部門、監(jiān)理等第三方的監(jiān)督監(jiān)管作用,規(guī)范項目預(yù)算調(diào)整的程序,防止先斬后奏,防止超概算建設(shè);積極協(xié)調(diào)建設(shè)過程中出現(xiàn)的勞務(wù)或工程款糾紛問題,及時通過協(xié)調(diào)或者法律手段解決。建設(shè)完成后要及時完成結(jié)算、審計、決算等工作,將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),避免出現(xiàn)在建工程長期掛賬的情況。

        (六)加強內(nèi)部控制一體化系統(tǒng)建設(shè),與高校各類信息實現(xiàn)互通共享

        內(nèi)部控制制度和流程的執(zhí)行需要信息化系統(tǒng)來落地和實現(xiàn),高校必須加強內(nèi)部控制一體化系統(tǒng)的建設(shè),對各控制模塊進行統(tǒng)一規(guī)劃、設(shè)計和建設(shè)。有自主開發(fā)軟件能力的高校可以進行自主研發(fā),如果研發(fā)能力不夠可以尋找軟件公司進行合作開發(fā),以滿足高校自身的個性化管理需求。在內(nèi)部控制研發(fā)的過程中還必須考慮與高校的其他管理系統(tǒng)(如人事管理、學(xué)生管理、教務(wù)管理、科研管理、后勤管理等)的銜接與信息共享,建設(shè)高校信息一體化統(tǒng)一門戶,讓師生可以享受信息科技為工作與學(xué)習(xí)帶來的高效、便捷與安全。

        (七)建設(shè)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制團隊

        內(nèi)部控制是一項非常復(fù)雜的專業(yè)性工作,高校應(yīng)為內(nèi)控相關(guān)部門配置足夠的財務(wù)、經(jīng)濟、法律、項目管理、計算機等方面的專業(yè)技術(shù)人才,加強管理隊伍培訓(xùn)和建設(shè);高校各二級部門(院系部)也應(yīng)加強管理人員隊伍建設(shè),加強培訓(xùn),不斷提高管理人員隊伍素質(zhì)和水平。

        參考文獻:

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