汪奕 張東

摘要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展模式的普及和稅收體制改革的深入，“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”的發(fā)展方向逐漸確立，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)模式的變革勢在必行。本文從整理基層納稅服務(wù)模式的變革背景入手，分析“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”變革的已實(shí)行措施和積極意義，選取安徽省合肥市地方稅務(wù)局蜀山分局和當(dāng)?shù)丶{稅人為調(diào)查對(duì)象，通過問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查對(duì)合肥市變革開展情況展開實(shí)證研究，進(jìn)一步分析出變革中面臨的問題，最終提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+” 納稅服務(wù) 基層稅務(wù)機(jī)關(guān) 實(shí)證研究

一、引言

近年來，隨著涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加和稅收體制改革的推進(jìn)，納稅人對(duì)更便捷高效、形式更多元的納稅服務(wù)的需求逐漸增加，這對(duì)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與納稅服務(wù)的深度融合提出了迫切要求。自“金稅三期”工程上線以來，基層納稅服務(wù)的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)逐漸規(guī)范化，稅務(wù)工作人員的服務(wù)意識(shí)逐漸得到增強(qiáng)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)開始重視服務(wù)的信息化建設(shè)，推廣網(wǎng)上辦稅應(yīng)用，逐步建立起多元化的辦稅方式，利用大數(shù)據(jù)思維模式，通過對(duì)稅收數(shù)據(jù)的集中處理，提高決策的科學(xué)化水平，優(yōu)化納稅服務(wù)質(zhì)量。但是，通過實(shí)證研究我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”模式的變革實(shí)踐中依然存在一些問題，主要體現(xiàn)在隊(duì)伍建設(shè)不充分、服務(wù)形式不充足、軟件應(yīng)用不完善等方面。

二、基層納稅服務(wù)模式的變革背景

自1994年分稅制改革以后，我國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一直采用申報(bào)、代理、稽查“三位一體”的稅收征管模式[1]。首先，明確納稅人自行申報(bào)的程序，在納稅用戶集中地區(qū)建立辦稅服務(wù)廳提供全方位服務(wù)。其次，努力開展稅務(wù)代理服務(wù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介的服務(wù)相結(jié)合。另外，建立人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)，取消專員管理制度，極大地解放人力。隨著一系列措施陸續(xù)落實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管效率有所提升，納稅服務(wù)理念開始樹立，納稅服務(wù)模式也逐漸建立起來。

但是，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地稅收征管體系漸漸顯現(xiàn)出不協(xié)調(diào)、不便利的問題，稅收治理能力亟待提高，原先的納稅服務(wù)模式已經(jīng)漸漸不能適應(yīng)新時(shí)代的要求。首先，經(jīng)濟(jì)形式總體變好使納稅總?cè)藬?shù)增多，但服務(wù)模式依舊是大廳辦理模式，辦稅人員不斷增多導(dǎo)致辦稅效率下降，納稅人費(fèi)時(shí)變長，稅務(wù)人員在高強(qiáng)度工作下壓力也在增大，服務(wù)態(tài)度難免出現(xiàn)問題，這種狀態(tài)最終形成惡性循環(huán)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍將其與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系定義為管理與被管理的不對(duì)等關(guān)系，一些服務(wù)流于形式化，服務(wù)問題被視作文明用語、環(huán)境優(yōu)美等面子服務(wù)[2]。而納稅服務(wù)的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制不完善，助長了工作服務(wù)人員的惰性，納稅服務(wù)質(zhì)量得不到提高。另外，由于征納雙方信息不對(duì)稱的情況普遍存在，對(duì)納稅服務(wù)的供需很不平衡，納稅人的多元需求得不到滿足，納稅人對(duì)納稅服務(wù)的滿意度不盡理想。

同時(shí)，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)漸漸普及，大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)獲得了長足發(fā)展，為納稅服務(wù)的信息化、稅收征管效率的提高提供了極其有利的條件。面對(duì)傳統(tǒng)納稅服務(wù)模式暴露出來的諸多問題，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)只有抓住時(shí)代機(jī)遇，加快建立與現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)相匹配的信息化納稅服務(wù)，才有希望實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、高效率、高滿意度的納稅服務(wù)的最終目標(biāo)。因此，改變傳統(tǒng)服務(wù)模式，建立與“互聯(lián)網(wǎng)+”緊密結(jié)合的新的基層納稅服務(wù)模式，這樣的一輪變革是勢在必行的。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”基層納稅服務(wù)的變革措施及意義

過去的線下納稅服務(wù)模式已不能適應(yīng)當(dāng)今信息化高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，面對(duì)這一問題，自2015年開始，在國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)下，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)以納稅人為核心，提高辦稅效率，促進(jìn)辦稅管理改革，拓展信息化應(yīng)用領(lǐng)域?qū)挾龋瑢⒒ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)與納稅服務(wù)工作深度結(jié)合。

（一）“金稅三期”工程上線

新時(shí)期的“金稅三期”工程應(yīng)運(yùn)而生，從單省的試點(diǎn)一步步推廣至全國。“金稅三期”工程是一項(xiàng)具有重要戰(zhàn)略地位的國家級(jí)電子政務(wù)工程和稅收管理信息系統(tǒng)工程，其目標(biāo)是建立“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”的完善的電子信息化服務(wù)平臺(tái)。一個(gè)平臺(tái)，指硬件軟件統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；兩級(jí)處理，指依托平臺(tái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；三個(gè)覆蓋，指應(yīng)用內(nèi)容覆蓋所有稅種，覆蓋稅收工作主要環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國地稅機(jī)關(guān)和有關(guān)部門；四個(gè)系統(tǒng)，分別是征收管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)和行政管理系統(tǒng)[3]。

這種成體系的納稅服務(wù)工程對(duì)于基層納稅服務(wù)發(fā)展意義非凡。從整體上對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，以納稅人為核心，以納稅人的納稅需求為導(dǎo)向開展稅務(wù)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確掌握納稅人信息以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息，更好地開展納稅服務(wù)。稅務(wù)信息在省級(jí)機(jī)關(guān)集中，然后上傳國家，國家利用整體數(shù)據(jù)制定規(guī)劃，也可以反向促進(jìn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)展?！敖鸲惾凇惫こ淌谷珖鴩囟愓鞴苘浖姹沮呌谝恢?，使統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)建成，使全國各地稅收數(shù)據(jù)得以集中，也使核算、稽查、評(píng)估等工作的信息化支撐能力得以提升，大力助推了減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與征管成本、提高納稅人滿意度與遵從度這一新時(shí)期稅收征管體制改革總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。

（二）互聯(lián)網(wǎng)辦稅等信息化服務(wù)的實(shí)現(xiàn)

在金稅三期工程的指導(dǎo)下，各省級(jí)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛大力推廣電子辦稅服務(wù)廳，開發(fā)搭建數(shù)字化、智能化的現(xiàn)代納稅服務(wù)平臺(tái)。在載體形態(tài)方面，原來的書面申報(bào)材料、紙質(zhì)發(fā)票、退稅憑證等在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)生了實(shí)質(zhì)的改變，納稅人的所有的涉稅項(xiàng)目審批都可以在網(wǎng)上平臺(tái)中辦理，網(wǎng)上資格認(rèn)定、網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上開票、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上繳稅退稅辦結(jié)等環(huán)節(jié)都可以實(shí)現(xiàn)無紙化服務(wù)。在涉稅信息方面，互聯(lián)網(wǎng)極大促進(jìn)了信息共享，各種涉稅信息可以利用大數(shù)據(jù)云端、電子數(shù)據(jù)傳輸隨時(shí)進(jìn)行儲(chǔ)存與分享，納稅人能夠通過瀏覽稅務(wù)局官網(wǎng)、稅務(wù)論壇，及時(shí)獲取稅收政策解讀、納稅指南等重要信息。在服務(wù)方式方面，我國已初步形成了網(wǎng)上辦稅為主體，實(shí)體辦稅、電話辦稅為主體的多元化辦稅體系[5]。

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化，首先有助于降低征納成本，提高納稅服務(wù)效率。信息化的征管方式不僅可以為納稅人降低時(shí)間、空間成本，使其享受更加高效便捷的服務(wù)，還為稅收征管的集約化提供了路徑，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本[6]。其次，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的處理、分析和應(yīng)用可以為稅收經(jīng)濟(jì)分析和政府決策提供有力支持，解決因信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的逆向選擇、權(quán)力尋租等問題，推動(dòng)稅收工作的順利開展。此外，稅務(wù)信息化對(duì)于當(dāng)前稅收制度改革也極有幫助，在國地稅合并過程中，信息化的完善對(duì)于國稅與地稅部門職能融合、資料整合起到基礎(chǔ)性作用，也為兩大部門之間交流合作掃除了障礙，為新時(shí)期的稅改提供最大化的支持。