王莉民

摘要：2018年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，力爭用3-5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。為適應(yīng)“雙一流”大學(xué)建設(shè)需要，在高校校院兩級管理的背景下，建立學(xué)院經(jīng)費支出績效考核評價機制，有利于加強學(xué)校對各項資金的管理，進一步規(guī)范學(xué)院各項經(jīng)費支出行為，提高資金使用效益和效率。因此，如何構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費評價指標(biāo)是一個亟待研究的問題。

關(guān)鍵詞：高校;預(yù)算經(jīng)費;績效

2018年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，力爭用3-5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。為適應(yīng)“雙一流”大學(xué)建設(shè)需要，在高校校院兩級管理的背景下，建立學(xué)院經(jīng)費支出績效考核評價機制，有利于加強學(xué)校對各項資金的管理，進一步規(guī)范學(xué)院各項經(jīng)費支出行為，提高資金使用效益和效率。因此，如何構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費評價指標(biāo)是一個亟待研究的問題。

一、文獻回顧

Henry（2002）這樣定義績效預(yù)算，通過對績效的衡量，來評價預(yù)算的執(zhí)行效果，將政府部門的績效與預(yù)算資源的分配聯(lián)系起來，評價預(yù)算執(zhí)行的效益，強調(diào)結(jié)果，注重事后的監(jiān)督。預(yù)算績效評價指標(biāo)既包括正式的、可量化的、指標(biāo)化的，也包括一些非正式的，如聲譽排名或者同行口碑等。針對整個高校來說，績效評價指標(biāo)包括畢業(yè)生就業(yè)率、學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生的整體素質(zhì)等;而對于高校內(nèi)部即學(xué)校和各院系之間，指標(biāo)主要包括學(xué)生人數(shù)、科研工作完成量，科研成果轉(zhuǎn)化率、學(xué)生參賽得獎級別、教學(xué)獎項等。

陸瑩、王小玉（2014）從博弈論的角度來分析高效預(yù)算存在的問題，認為導(dǎo)致高校預(yù)算問題的重要原因是管理中的尋租行為，提出改進意見：公開披露預(yù)算信息、完善預(yù)算執(zhí)行考核平鍵制度、完善會計核算體系與預(yù)算修正以降低尋租行為，提高教育經(jīng)費的使用效能。

蒙親絨（2015）認為造成高校預(yù)算管理松弛的驅(qū)動因素主要是成本補償機制和分級預(yù)算管理體制，應(yīng)該完善考核體系，消滅“人”的消極因素，合理配置資源，實現(xiàn)高校的長遠發(fā)展。

劉顏華（2018）通過對國內(nèi)外高校預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究及分析具體案例，重新設(shè)計科學(xué)高效的市屬高校預(yù)算管理體系，為示例高校設(shè)計一套完善的預(yù)算分配、執(zhí)行監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析、績效考核等具體方案，使人、財、物、事的管理一體化，使預(yù)算管理真正成為提高高校管理水平的有效手段。

二、構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費評價指標(biāo)應(yīng)遵循的原則

（一）科學(xué)性原則

遵循高等教育發(fā)展規(guī)律，加強頂層設(shè)計，科學(xué)進行項目支出分類，根據(jù)確定的項目類別設(shè)置對應(yīng)的二級績效指標(biāo)，構(gòu)建比較完整的績效考核指標(biāo)體系。

（二）系統(tǒng)性原則

高校預(yù)算績效管理是一項系統(tǒng)工程，必須處理好指標(biāo)設(shè)立、目標(biāo)編制、評價標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系，推進預(yù)算管理與績效管理的深度融合，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，發(fā)揮績效評價作用，實現(xiàn)預(yù)算管理與績效管理一體化。

（三）合理性原則

合理安排績效考核評價內(nèi)容，盡量符合高等教育的特點，引導(dǎo)學(xué)院進一步聚焦“雙一流”建設(shè)目標(biāo)，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。堅持簡便易行，注重實效，宜于操作，形成細化量化、可比可測的考核指標(biāo)體系。堅持優(yōu)化調(diào)整，在方案實施過程中，根據(jù)各高校發(fā)展實際，不斷完善績效考核評價指標(biāo)體系。

（四）可行性原則

建立可行的績效考核機制與評價體系，強化預(yù)算績效管理的剛性約束，推進績效評價在預(yù)算管理中的應(yīng)用，實現(xiàn)預(yù)算管理、項目管理、績效管理的有效結(jié)合，全面提高資金使用的效率與效益。

三、評價指標(biāo)

學(xué)院運行經(jīng)費是學(xué)院開展正常教育教學(xué)業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)經(jīng)費，設(shè)置指標(biāo)、構(gòu)建指標(biāo)體系是績效評價工作的中心環(huán)節(jié)。而指標(biāo)體系實際上是績效評價內(nèi)容的具體反映，它將資金所投入的項目的具體活動內(nèi)容及預(yù)期所要達到的目標(biāo)以不同的指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)出來，為此，對運行經(jīng)費的績效評價也就是通過設(shè)置不同的指標(biāo)和賦予一定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對以上業(yè)務(wù)按資金投入、使用、產(chǎn)出效果的等活動的評價，按照項目目標(biāo)管理的視角可以分為以下階段：項目立項、項目管理、項目效果、項目效率四方面。根據(jù)此四階段的活動內(nèi)容構(gòu)建運行經(jīng)費的績效指標(biāo)評價體系如下：

（一）項目立項：包括項目目標(biāo)設(shè)置、項目決策、資金投入預(yù)算

1.項目目標(biāo)：包含項目目標(biāo)內(nèi)容是否明確、細化、量化是否符合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與定位。

2.決策過程：包含決策依據(jù)和決策程序。主要講述項目的申報是否有科學(xué)、切實可行的依據(jù)，是否有落實推進措施。

3.資金預(yù)算投入數(shù)：主要講述各業(yè)務(wù)活動需要投入的項目資金的測算數(shù)，是否有測算依據(jù)及執(zhí)行預(yù)算的明細。

（二）項目管理：包括資金的支出管理制度、目標(biāo)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)活動的實施、資金的使用結(jié)構(gòu)

1.項目資金的支付制度：財務(wù)審批制度是否健全;支出決策是否透明、審批手續(xù)是否完備。

2.組織實施：各業(yè)務(wù)活動是否按計劃實施、是否有組織機構(gòu)保障，領(lǐng)導(dǎo)是否分工明確、責(zé)權(quán)是否一致。

3.項目資金使用結(jié)構(gòu)：資金使用結(jié)果是否合理、是否?？顚Ｓ?，是否存在挪用現(xiàn)象。

（三）項目效果：主要是指項目實施后預(yù)期完成的項目目標(biāo)，重點反映教育教學(xué)、人才培養(yǎng)等業(yè)務(wù)活動所達到的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，以及項目預(yù)期達到的經(jīng)濟及社會效益。包括教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模、師資隊伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、黨建與思想政治教育、教學(xué)條件保障。

1.教育教學(xué)質(zhì)量：國家級“一流專業(yè)”數(shù)、省級“一流專業(yè)”數(shù)、國家級“一流課程”、省級“一流課程”、重大教學(xué)成果獎數(shù)等。

2.學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模：包括普通本科生數(shù)、碩士博士研究生數(shù)。

3.師資隊伍建設(shè)：教師培養(yǎng)培訓(xùn)工作、人力資源的合理配置、人才工作。

4.學(xué)科建設(shè)工作：學(xué)科點建設(shè)、學(xué)位點建設(shè)、研究基地建設(shè)、學(xué)科梯隊建設(shè)。

5.黨建與思想政治教育：領(lǐng)導(dǎo)班子思想作風(fēng)和組織建設(shè)、教職工和學(xué)生思想教育。

6.教學(xué)條件保障：包括圖書資料購置、教學(xué)設(shè)備購置等。

（四）項目效率：包括項目完成質(zhì)量、完成時效、完成成本

1.完成質(zhì)量：項目預(yù)期目標(biāo)是否達到。

2.完成時效：項目是否按期完成。

3.完成成本：項目完成成本是否在預(yù)算經(jīng)費范圍內(nèi)。

以上是按照項目目標(biāo)管理的視角，在四個階段設(shè)置運行經(jīng)費績效指標(biāo)，完整的指標(biāo)體系構(gòu)建還包括指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)數(shù)，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的權(quán)數(shù)是整個指標(biāo)體系構(gòu)建中的難點，要根據(jù)指標(biāo)在整個指標(biāo)體系中的重要程度及其性質(zhì)來定。

四、評價方案的實施步驟

完整的預(yù)算績效管理是一種“前評審、中監(jiān)督、后評價”的管理模式。

（一）“前評審”是指在項目立項階段，高校財務(wù)處組織有關(guān)專家對學(xué)院所申報項目材料審核和批復(fù)，主要審核項目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性及項目推進的措施、項目預(yù)算資金的依據(jù)及資金開支制度是否科學(xué)、合理，是否健全，是否切實可行。

（二）“中監(jiān)督”是指項目實施階段，檢查項目推進的落實情況、預(yù)算資金的執(zhí)行情況，整個項目推進工作是否按申報書計劃執(zhí)行。

（三）“后評價”是指在項目實施完成之后，評價項目是否達到預(yù)期的效果、效率。為了保證評價的真實有效，可以先由各學(xué)院組織自評，最后再由財務(wù)處組織專家在學(xué)院自評的基礎(chǔ)上進行再評價。

五、結(jié)語

實施學(xué)院運行經(jīng)費預(yù)算績效評價工作是貫徹黨的十九大精神、落實《預(yù)算法》要求的體現(xiàn)，不斷深化高校全過程預(yù)算績效管理，從而建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，切實做到“花錢必問效、無效必問責(zé)、問責(zé)必從嚴”，解決困擾高校的“重投入輕管理、重支出輕績效”的慣性思維和某些領(lǐng)域預(yù)算資金使用低效無效問題。

參考文獻：

[1]陸瑩，王小玉.高校預(yù)算管理中的尋租行為分析—基于博弈論的視角[J].會計之友，2014 （16）：108-111.

[2]蒙親絨.基于預(yù)算松弛的高校預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].會計之友，2015 （1）：69-71.

[3]M Holzer，LB Mullins，M Ferreira，P Hoontis.Implementing Performance Budgeting at the State Level：Lessons Learned from New Jersey[J].International Journal of Public Administration，2015，38 （12）：1-12.

[4]劉顏華.高校校院兩級預(yù)算管理的研究——以G 高校為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018 （12）.