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        行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施探討

        2019-02-01 05:27:30謝東霞
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年1期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度實(shí)施行政事業(yè)單位

        謝東霞

        摘要:隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革創(chuàng)新,行政事業(yè)單位作為以服務(wù)社會(huì)為目的的機(jī)構(gòu),應(yīng)該緊跟社會(huì)與市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)程,不斷完善自身管理水平,更好地服務(wù)于社會(huì)公眾。但是,目前在基層行政事業(yè)單位,財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控部門人員由于人員編制問(wèn)題,導(dǎo)致工作人員較少,對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)與完善并不及時(shí)到位,因此,為使行政事業(yè)單位形成一套完整、嚴(yán)格的管理體系,就必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制體系的建設(shè),通過(guò)一系列的內(nèi)控手段,提高行政事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)水平,保證其健康有序的發(fā)展。本文將以分析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義和現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn),探討其今后的內(nèi)控制度的實(shí)施策略。

        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;實(shí)施

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)存問(wèn)題分析

        (一)內(nèi)控建設(shè)的重視程度不足,缺乏有效監(jiān)督

        由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍相對(duì)比較單一,內(nèi)控制度的建設(shè)相對(duì)比較簡(jiǎn)單,因此部分行政事業(yè)單位過(guò)于重視對(duì)外的業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了內(nèi)控制度的建設(shè)工作,或者是將內(nèi)控建設(shè)工作交予人事或財(cái)務(wù)部門,沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu),“監(jiān)”“管”不分離,很容易為單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作與內(nèi)部控制工作帶來(lái)一定的安全隱患。另外,即使部分行政事業(yè)單位設(shè)立了內(nèi)控部門或者審計(jì)部門,也往往迫于種種壓力,無(wú)法充分保證其獨(dú)立性,對(duì)于財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督也就無(wú)法做到真實(shí)有效,對(duì)于財(cái)政資金的監(jiān)管更是不到位,從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部存在財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如近期查實(shí)的寧波市寧??h桑洲鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)6年貪污公款740余萬(wàn)元,就是因?yàn)橐蝗思仁秦?cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼會(huì)計(jì),又實(shí)際履行工資發(fā)放、費(fèi)用支出等出納職責(zé),一人保管財(cái)務(wù)章、法人章、空白支票等,就是典型的內(nèi)部控制制度缺位。

        (二)內(nèi)部控制體系有待健全

        內(nèi)部控制工作無(wú)論是在企業(yè)還是在政府部門,其工作的涵蓋面都十分廣泛,涉及的工作內(nèi)容也較為繁雜,要想讓內(nèi)控工作得到全方位的落實(shí),充分發(fā)揮出其應(yīng)有的監(jiān)督控制作用,健全的內(nèi)部控制體系就尤為重要。但是,很顯然目前很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有一套健全的內(nèi)部控制管理體系,甚至對(duì)于內(nèi)控工作的范疇與內(nèi)容都極為模糊。這種內(nèi)部控制體系的不健全,就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作無(wú)法全面展開,也就無(wú)法形成相應(yīng)的評(píng)析標(biāo)準(zhǔn)與核查制度,從而無(wú)法保證內(nèi)控工作的有效性,進(jìn)而無(wú)法進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的管理水平。

        (三)預(yù)算管理制度不規(guī)范,缺乏約束力

        對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō),財(cái)政預(yù)算是極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前,隨著會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度的不斷完善,預(yù)算編制已經(jīng)趨于規(guī)范化。但是,在后續(xù)的執(zhí)行、監(jiān)督方面仍然存在很多不足。在很多行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政支出時(shí),沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)政預(yù)算編制執(zhí)行,缺乏有效監(jiān)管,在預(yù)算前考慮不周到導(dǎo)致財(cái)政支出時(shí)臨時(shí)增添預(yù)算項(xiàng)目的案例比比皆是,導(dǎo)致財(cái)政支出超標(biāo),預(yù)算失控,這對(duì)于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展極其不利。

        另外,在項(xiàng)目結(jié)束后,缺乏科學(xué)合理地預(yù)算績(jī)效評(píng)估,無(wú)法及時(shí)對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行全面總結(jié),不利于財(cái)政執(zhí)法與監(jiān)督約束,財(cái)政資金的使用效率無(wú)法得到充分保障。

        (四)工作人員工作效率不足,缺乏積極性

        有些人認(rèn)為,進(jìn)了政府部門就相當(dāng)于有了“鐵飯碗”,這種想法極為錯(cuò)誤。行政事業(yè)單位作為以服務(wù)社會(huì)群體為目的的政府機(jī)構(gòu),工作人員應(yīng)該實(shí)時(shí)保持積極向上的工作服務(wù)態(tài)度。而在個(gè)別行政事業(yè)單位中,由于內(nèi)控制度的不完善,獎(jiǎng)懲力度不足,工作人員缺乏工作積極性,工作怠慢,無(wú)法實(shí)時(shí)掌握最新的法律法規(guī)與社會(huì)動(dòng)態(tài),與行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)背道而馳。因此,內(nèi)控制度的建設(shè)迫在眉睫。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

        (一)規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理,避免資金的流失

        行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)資金主要來(lái)自于政府的財(cái)政支出,必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格把控,規(guī)范管理,使其能夠充分利用到為社會(huì)群體服務(wù)的工作當(dāng)中。完善的內(nèi)控制度有利于對(duì)財(cái)政資金的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,保證其使用效率,避免非法挪用、占用,提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)單位的工作效率,降低行政事業(yè)單位內(nèi)部貪腐問(wèn)題出現(xiàn)的概率,為建設(shè)廉潔型政府提供有力保障。

        (二)確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性,保障政府監(jiān)督工作

        近幾年,隨著廉政建設(shè)的不斷推進(jìn),中央八項(xiàng)規(guī)定已逐漸深入基層各行政事業(yè)單位,經(jīng)濟(jì)違法現(xiàn)象明顯減少,但是,仍有個(gè)別單位頂風(fēng)作案,為了自身的經(jīng)濟(jì)利益,偷稅漏稅,做假賬,虛報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告,使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性無(wú)法保證。因此,行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控制度,有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制,嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)工作,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè),能夠有效地對(duì)內(nèi)部員工的行為進(jìn)行約束,有利于政府內(nèi)部監(jiān)督工作的開展,也有利于社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位工作的有效監(jiān)督。

        (三)落實(shí)行政法規(guī)制度,提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

        依據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定,各單位、企業(yè)都應(yīng)該建立科學(xué)有效的內(nèi)控管理制度,由此可見國(guó)家對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度,以此來(lái)規(guī)范各單位、企業(yè)的管理,約束自身會(huì)計(jì)行為。

        同時(shí),內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范之間還存在著密切的聯(lián)系,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化,行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇,而風(fēng)險(xiǎn)防范的核心在于單位內(nèi)部控制。因此,通過(guò)加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制,能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以規(guī)避、處理,保障行政事業(yè)單位平穩(wěn)健康發(fā)展。

        (四)提高公共服務(wù)效率,減少貪污腐敗

        通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理,完善內(nèi)控機(jī)制,可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與控制,及時(shí)將舞弊與腐敗扼殺于搖籃之中,防止權(quán)力濫用,增強(qiáng)法律的約束力,更加有利于廉潔型政府的建設(shè),同時(shí)也有利于提高公共服務(wù)的效率。

        三、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)施探討

        (一)增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)

        為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位高效率、高水平的經(jīng)營(yíng)管理,各管理層與基層人員都必須提高對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。首先,在行政事業(yè)單位內(nèi)部加大對(duì)于內(nèi)部控制工作重要性的宣傳力度,使每個(gè)人都能夠意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性,從而積極對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)建言獻(xiàn)策,在條件允許的情況下,可以通過(guò)聘請(qǐng)專家講座的方式,來(lái)培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識(shí),對(duì)于內(nèi)控意識(shí)薄弱的工作人員進(jìn)行有針對(duì)性的講解,確保每位員工理解透徹。

        其次,領(lǐng)導(dǎo)管理層在自身提高內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)應(yīng)積極聽取基層工作人員對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的意見與建議,充分發(fā)揮集體決策的作用。另外,將內(nèi)控機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理劃分,設(shè)立專門的內(nèi)控部門,任何部門不得擅自干預(yù)內(nèi)控部門的工作,內(nèi)控部門定期向領(lǐng)導(dǎo)管理層匯報(bào)監(jiān)督檢查結(jié)果,保證內(nèi)控獨(dú)立性。同時(shí),內(nèi)控部門應(yīng)定期向社會(huì)公眾披露監(jiān)督檢查報(bào)告,通過(guò)社會(huì)監(jiān)督來(lái)不斷提升行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)水平。

        (二)健全內(nèi)控體系,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

        隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,行政事業(yè)單位也必須與時(shí)俱進(jìn),不斷更新內(nèi)部控制工作方法,及時(shí)查缺補(bǔ)漏,嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)法律法規(guī),將內(nèi)控體系的健全提上工作日程。在工作崗位的設(shè)立中,要嚴(yán)格落實(shí)“權(quán)責(zé)分離”的崗位制度,使關(guān)鍵崗位之間能夠相互協(xié)調(diào)的同時(shí)相互監(jiān)督,使整個(gè)行政事業(yè)單位的工作體系整體化、規(guī)范化。

        同時(shí),在工作過(guò)程中,要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,借助于當(dāng)前大數(shù)據(jù)的發(fā)展優(yōu)勢(shì),將工作指標(biāo)全面量化,通過(guò)數(shù)據(jù)分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范處理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、防控要及時(shí)進(jìn)行總結(jié),以提高今后風(fēng)險(xiǎn)的處理效率,完善內(nèi)部控制管理體系。

        (三)完善預(yù)算管理制度,增強(qiáng)約束力

        行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算編制時(shí),應(yīng)充分考慮自身發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行綜合評(píng)估,并對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行嚴(yán)格把控,層層審核,嚴(yán)厲杜絕預(yù)算超支的現(xiàn)象出現(xiàn)。對(duì)于已經(jīng)通過(guò)審核批準(zhǔn)的預(yù)算方案,嚴(yán)禁對(duì)其做任何改動(dòng),加大預(yù)算執(zhí)行力度。而對(duì)于預(yù)算超支或者無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目,財(cái)政撥款部門應(yīng)禁止對(duì)其撥發(fā)財(cái)政資金。因此,行政事業(yè)單位在開展項(xiàng)目之前,必須嚴(yán)格做好財(cái)政預(yù)算工作,并在項(xiàng)目結(jié)束后,及時(shí)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效評(píng)估,評(píng)估資金支出是否達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo)等,并及時(shí)向上級(jí)及社會(huì)群體披露財(cái)政資金的去向,確保財(cái)政資金用到實(shí)處。

        (四)健全考核機(jī)制,增強(qiáng)員工積極性

        工作人員工作熱情不高對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)有著極為不利的影響,同時(shí)也影響到單位在社會(huì)群體當(dāng)中的聲譽(yù)。在內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中,健全考核機(jī)制,不定期考核工作人員的工作水平與服務(wù)水平,加大獎(jiǎng)懲力度,提高員工工作積極性。另外,定期組織對(duì)工作人員的專項(xiàng)培訓(xùn),及時(shí)督促工作人員了解最新法律法規(guī)政策,以使其工作能滿足于不斷變動(dòng)的社會(huì)與市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn),更好地服務(wù)于社會(huì)群體。

        四、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施對(duì)于行政事業(yè)單位的健康科學(xué)發(fā)展十分重要,同時(shí)也關(guān)系到我國(guó)行政事業(yè)的總體發(fā)展。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度,加快推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè),努力把內(nèi)控制度落到實(shí)處。

        參考文獻(xiàn):

        [1]趙小剛.開發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)破解管理瓶頸[J].會(huì)計(jì)之友,2016 (8).

        [2]張娟.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].經(jīng)營(yíng)者,2017,31 (8).

        [3]溫玉英.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016 (8).

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