鄧晏根

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮，建筑行業(yè)的發(fā)展也取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。對(duì)于我國(guó)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，綜合化的發(fā)展模式已經(jīng)逐漸取代了以往單一化的發(fā)展模式，在此背景之下如何有效提高自身的內(nèi)部控制能力已經(jīng)成為了影響建筑企業(yè)發(fā)展質(zhì)量與效率的重要因素。不可否認(rèn)，當(dāng)前我國(guó)的建筑企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些問(wèn)題，已經(jīng)較為明顯地阻礙了建筑行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，必須對(duì)其給予足夠的重視。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);內(nèi)部控制建設(shè);問(wèn)題;措施

內(nèi)部控制具有明顯的規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律與國(guó)家法律法規(guī)，因此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始對(duì)自身的內(nèi)部控制建設(shè)給予重視。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的建設(shè)有利于監(jiān)督與控制各工作環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)性與安全性，還能夠?qū)Ω黝悊?wèn)題進(jìn)行及時(shí)而準(zhǔn)確的反映，因此，在當(dāng)前對(duì)建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）非法轉(zhuǎn)包行為泛濫，工程質(zhì)量和安全得不到保障

對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，安全性是其在施工過(guò)程中需要給予高度重視的部分，但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)卻存在著在施工過(guò)程中將部分工程非法轉(zhuǎn)包給不具備工程執(zhí)行能力的單位，這就在很大程度上使得工程的質(zhì)量與安全難以得到有效保障。這不僅是對(duì)買方的不負(fù)責(zé)任行為，也是對(duì)法律法規(guī)的不尊重，因此，必須對(duì)此種行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲治。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

當(dāng)前，我國(guó)有很多建筑企業(yè)已經(jīng)制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，無(wú)論是在理論高度還是在科學(xué)性高度方面都達(dá)到了國(guó)家要求的水準(zhǔn)。盡管內(nèi)部控制制度得到了科學(xué)、合理的制定，但對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行卻長(zhǎng)期停留在“寫在紙上”的階段。內(nèi)部控制制度難以得到真正的落實(shí)與執(zhí)行，內(nèi)部控制工作流于表面在很多建筑企業(yè)中較為普遍地存在著。除此之外，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過(guò)程中還存在著教條主義的傾向，執(zhí)行人員不能夠根據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度做出靈活的調(diào)整，而只是一味地照搬照套規(guī)章制度。

（三）管理制度的完善程度有待提高

完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是確保建筑企業(yè)科學(xué)、有效落實(shí)內(nèi)部控制制度的重要保障，但長(zhǎng)期的實(shí)踐表明，我國(guó)存在著相當(dāng)一部分建筑企業(yè)其內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，難以為內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供保障，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作處于混亂無(wú)序的狀態(tài)。當(dāng)前，我國(guó)還有一部分建筑企業(yè)在諸如財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理和人事管理等管理制度方面較為僵化，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中傾向于事中與事后的控制與處理，而忽略了事前的預(yù)測(cè)與預(yù)防，這就在很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和安全性構(gòu)成了威脅，導(dǎo)致企業(yè)管理者與決策者不得不將較多的精力投入到處理和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作上來(lái)，難以騰出時(shí)間加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（四）企業(yè)干部業(yè)績(jī)的考核機(jī)制缺乏科學(xué)性

應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)的發(fā)展在很大程度上要依靠企業(yè)干部與員工，因此，一個(gè)企業(yè)其干部與員工的工作積極性和主動(dòng)性高低將會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效率。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的建筑企業(yè)存在著較為明顯的管理層業(yè)績(jī)和機(jī)制缺乏科學(xué)性的問(wèn)題，這一問(wèn)題的存在已經(jīng)在很大程度上阻礙了建筑企業(yè)自身的順利發(fā)展。企業(yè)干部業(yè)績(jī)的考核機(jī)制缺乏科學(xué)性，具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)為：董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的考核在很大程度上流于表面，不能夠起到其應(yīng)有的作用。除此之外，總公司與各分公司未能夠簽訂施工管理協(xié)議也在很大程度上導(dǎo)致了建筑企業(yè)的工作在檢查或者考核的過(guò)程中缺乏真實(shí)而有效的依據(jù)，不利于建筑企業(yè)工作效率的提升。

二、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)制度科學(xué)性建設(shè)

隨著時(shí)代的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)建立了越來(lái)越完善的法人治理機(jī)構(gòu)。法人治理機(jī)構(gòu)的存在以董事會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)核心，有利于全面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)自身發(fā)展的安全性與平穩(wěn)性。就目前我國(guó)建筑企業(yè)存在的諸多問(wèn)題來(lái)說(shuō)，必須意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)制度科學(xué)性建設(shè)的重要意義，著重加強(qiáng)法人治理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，力求能夠在最大程度上為建筑企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。具體來(lái)說(shuō)，在加強(qiáng)企業(yè)制度科學(xué)性建設(shè)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循兩方面的原則：首先，重視董事會(huì)制度建設(shè)的專業(yè)化。董事會(huì)是法人治理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)核心，因此，董事會(huì)制度專業(yè)化程度的高低將會(huì)在很大程度上對(duì)董事會(huì)的實(shí)際作用發(fā)揮程度產(chǎn)生重要影響。董事會(huì)制度的專業(yè)化主要是指在董事會(huì)的設(shè)置、財(cái)務(wù)委員會(huì)的設(shè)置以及投資委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置方面必須嚴(yán)格遵循建筑行業(yè)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，確保其建設(shè)的科學(xué)性與合理性。其次，重視董事會(huì)建設(shè)制度的社會(huì)化。社會(huì)化是指董事會(huì)制度在建立過(guò)程中不僅要具有內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，還要具備外部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，只有在此基礎(chǔ)上才能夠確保內(nèi)部成員能夠受到約束與監(jiān)督，避免因缺乏約束和監(jiān)督而造成的違法違規(guī)行為。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

思維決定行動(dòng)，人的行為模式和處事方法在很大程度上會(huì)受到思想意識(shí)的影響，因此，為了能夠有效解決當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題，必須明確強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)的重要性與緊迫性。要想達(dá)到規(guī)范與改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的目的就必須意識(shí)到其復(fù)雜性與長(zhǎng)期性，不能持有急躁冒進(jìn)心理，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中以持續(xù)、深入、細(xì)致入微的心態(tài)進(jìn)行處理，確保內(nèi)部控制建設(shè)的每一項(xiàng)工作都能夠落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。除此之外，建筑企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)工作不可避免地會(huì)影響和觸及到一部分人的利益，所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與決策者應(yīng)當(dāng)樹(shù)立堅(jiān)定的信念、以負(fù)責(zé)任的態(tài)度領(lǐng)導(dǎo)和推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，在最大程度上確保建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身始終堅(jiān)持以超前的理念和堅(jiān)定的決心來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)工作的推進(jìn)。

（三）加強(qiáng)建筑企業(yè)的資金管理

應(yīng)當(dāng)明確，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中貨幣起著至關(guān)重要的作用，貨幣資金的流動(dòng)性相對(duì)較高，因此，貨幣資金不可避免地成為了企業(yè)資產(chǎn)當(dāng)中控制風(fēng)險(xiǎn)最高的部分。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想有效提升其內(nèi)部控制建設(shè)的效度與力度，就必須加強(qiáng)建筑企業(yè)自身的資金管理，力求能夠在最大程度上保證建筑企業(yè)自身貨幣資金的安全性與完整性。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)建筑企業(yè)在資金管理方面的主要問(wèn)題表現(xiàn)為資金管理較為分散，在授權(quán)審批制度方面還缺乏完善性和合理性。在建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)建立內(nèi)部牽制制度能夠有效提升建筑企業(yè)貨幣資金的安全性，減少或避免貨幣資金出現(xiàn)流失的問(wèn)題。

（四）加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)員工的培訓(xùn)與監(jiān)督考核，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)需要一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，因此，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)員工的培訓(xùn)與監(jiān)督考核來(lái)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境有利于全面提升建筑企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)效率與質(zhì)量。首先，強(qiáng)化培訓(xùn)。為了能夠有效地加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各層級(jí)和各部門員工的培訓(xùn)力度，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)宣貫內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展的重要意義，使其在思想意識(shí)領(lǐng)域形成認(rèn)同內(nèi)部控制建設(shè)、重視內(nèi)部控制建設(shè)和支持內(nèi)部控制建設(shè)的理念。其次，強(qiáng)化監(jiān)督與考核。在內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)的過(guò)程中，建筑企業(yè)可以通過(guò)監(jiān)督與考核來(lái)考核員工對(duì)參與和配合內(nèi)部控制建設(shè)的態(tài)度，對(duì)支持和積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中的員工進(jìn)行肯定和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于消極對(duì)待內(nèi)部控制建設(shè)工作的員工進(jìn)行一定程度上的教育。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文以建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)為切入點(diǎn)，深入分析建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，例如，非法轉(zhuǎn)包行為泛濫，工程質(zhì)量和安全得不到保障、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位以及管理制度的完善程度有待提高等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如加強(qiáng)企業(yè)制度科學(xué)性建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)以及加強(qiáng)建筑企業(yè)的資金管理等建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施，希望對(duì)促進(jìn)我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量與效率的提高有一定的借鑒意義。

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