陳衛(wèi)紅

【摘 要】新常態(tài)是針對我國目前的經(jīng)濟發(fā)展特征提出的概念，在新常態(tài)大背景下，如何對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行完善，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的廉政建設，防止以權謀私，避免風險顯得尤為迫切。本文主要對當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，探究新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的有效措施。

【關鍵詞】新常態(tài)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設；思考

行政事業(yè)單位是履行社會公共服務職能為主的單位，新常態(tài)給我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設帶來了更嚴峻的挑戰(zhàn)。通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，存在內(nèi)部控制意識不強，內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制隊伍素質偏低等問題，只有加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設，才能夠保護國有資產(chǎn)安全，提高財政資金使用效益，促進經(jīng)濟保持平穩(wěn)發(fā)展的重要保證。

一、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識不強

目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的最主要的問題是內(nèi)部控制意識薄弱，一些行政事業(yè)單位未能認識到內(nèi)部控制的重要性，忽視單位內(nèi)部管理，沒有通過內(nèi)部控制的手段謀求長遠發(fā)展的意識。這種現(xiàn)狀與我國行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式有一定的關系，過于安逸的環(huán)境造成了一些行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機意識和風險意識，懶政怠政問題嚴重，內(nèi)部控制建設也只停留在口頭上，并沒有真正落到實處。

2.內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度不健全最主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財務管理制度方面，部分行政事業(yè)單位財務管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在非法挪用專項資金的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)資金管理混亂，原始憑證缺失，經(jīng)費支出沒有實行嚴格控制的亂象。其二，監(jiān)督制度方面，許多單位尚未創(chuàng)建內(nèi)審部門，監(jiān)督制度不完善，影響內(nèi)部控制建設的完善。其三，預算制度方面，許多單位存在預算管理意識薄弱、機構設置不合理、方法簡單等問題，這些問題的存在都會嚴重干擾行政事業(yè)內(nèi)部的控制建設。

3.內(nèi)部控制人員素質偏低

在行政事業(yè)單位普遍存在員工綜合素質低下，業(yè)務能力不夠精湛的問題。由于對內(nèi)部控制的重要性和意義認識的不到位，許多單位在對內(nèi)部控制人員素質水平?jīng)]有特別嚴格的要求，一些員工不具備專業(yè)的會計基礎知識，缺乏財務安全意識，沒有財務預算能力，對收入和支出不能進行嚴格的控制，極易給國家?guī)磔^大的經(jīng)濟損失，阻礙社會的發(fā)展進程。

二、新常態(tài)下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的策略

1.強化內(nèi)部控制意識，增強內(nèi)部控制人員的綜合素質

行政事業(yè)單位應該在單位內(nèi)部經(jīng)常開展加強內(nèi)部控制意識的教育活動，強化全體員工的內(nèi)部控制意識，領導要起模范帶頭作用，積極對員工進行督促。財務和內(nèi)審部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心，直接影響行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展，尤其要對這兩個部門的工作人員加強內(nèi)部控制教育，讓他們認識到自己身上肩負的重任，避免工作人員出現(xiàn)懶政怠政的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位在人才的選拔任用方面要制定嚴格的制度來進行規(guī)范，防止裙帶關系滋生，通過嚴格的選拔手段挑選具有豐富工作經(jīng)驗和綜合素質較高的人才來擔任相關職位，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定堅實的基礎。

2.完善財務管理制度，對風險進行評估防范

新常態(tài)環(huán)境下，行政事業(yè)內(nèi)部控制建設存在的最嚴重的問題就是財務管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在著資產(chǎn)安全隱患。為了促進單位的內(nèi)部控制建設，應該積極完善財務管理制度，加強資產(chǎn)管理，對經(jīng)費的使用要嚴格按照相關規(guī)定進行，現(xiàn)金的支取要有嚴格的制度規(guī)范。此外，還要加強對原始憑證的管理，對原始憑證上面的內(nèi)容進行嚴格的審核，以便核實資金的收入和支出，嚴格控制每筆資產(chǎn)的去向，保證資金安全。

科學合理的管理制度不僅能夠將主觀意識不強造成的危害降到最低，更能通過制度的執(zhí)行達到“不能為”的效果，從而堵塞漏洞，規(guī)避管理風險。筆者所在單位建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。首先強化預算控制，通過軟件對預算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進行自動比對，超預算支出無法通過軟件驗證，促使單位自覺將支出控制在預算范圍內(nèi)；其次建立多重審核機制，每筆支出均需經(jīng)辦人、部門負責人簽字確認，并由財務人員對支出項目的規(guī)范性進行審核，再由財務主管領導對支出項目的合理性進行把關，最后經(jīng)單位分管領導，必要時報單位主要負責人審批，方可報支，從而規(guī)范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生；第三加強監(jiān)督管理，單位內(nèi)設審計機構，定期不定期組織抽查或專項審計，大型項目報政府審計部門審計，并接受財政、審計部門的例行和專項檢查。上述制度的有序執(zhí)行取得了良好的效果。

為了維護資產(chǎn)的安全，確保財務工作的有效運轉，應該及時對風險進行評估，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務工作保持平穩(wěn)有序的進行。行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身情況和資產(chǎn)現(xiàn)狀選擇適當?shù)娘L險評估模式，并采取有效的措施防范風險。

3.加強培訓，提高財務人員的綜合素質

隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制建設不可能一成不變，為了提高行政事業(yè)內(nèi)部控制建設的水平，內(nèi)部控制建設的手段也應該與時俱進，及時采用新的措施加強內(nèi)部控制的力度。內(nèi)部控制人員的業(yè)務水平也要朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。為了增強相關財務人員的財務意識，提高他們的綜合素質，應該定期邀請行業(yè)專家對單位職工進行專業(yè)化的培訓，向他們傳授內(nèi)部控制的專業(yè)知識，讓他們及時了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進的內(nèi)部控制手段。

4.建立授權審批制度，加強資產(chǎn)管理

行政事業(yè)內(nèi)部要建立嚴格的授權審批制度，對單位內(nèi)部的審批流程、審批標準進行嚴格的明文規(guī)定，防止資產(chǎn)亂用以及挪用經(jīng)費的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過授權審批營造一個嚴格的內(nèi)部控制環(huán)境，財務人員通過審批程序及時了解資金的去向，當出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象時，要及時對相關人員進行追責，以便加強對資產(chǎn)的管理。

三、總結

行政事業(yè)內(nèi)部控制的還存在控制意識淡薄，內(nèi)部控制人員綜合素質低下等問題，我們必須引起足夠重視，從加強控制意識入手，針對內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題有針對性的采取相應的措施進行解決，不斷提高內(nèi)部控制建設水平，為保證我國經(jīng)濟快速平穩(wěn)的發(fā)展做出努力。

參考文獻：

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