王春雷

摘要：近幾年來，我國經濟一直處于轉型整改的階段，國家主動減緩經濟增長速度，目的是進行產業(yè)的優(yōu)化升級，這對于我國的制造業(yè)來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，但也是一個很好的機遇。制造業(yè)除了要應對快速的市場變化外，還要加強企業(yè)的內部控制建設，提高經營管理水平，增強競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。本文主要是通過介紹分析我國制造企業(yè)內部控制建設中存在的問題，并提出一些優(yōu)化路徑，希望能夠引起更多學者和同行的探討，為我國制造業(yè)的發(fā)展貢獻出一份力量。

關鍵詞：內部控制建設；財務管理；內部審計；優(yōu)化路徑

一、我國制造業(yè)內部控制建設存在的問題

（一）企業(yè)的管理層內部控制意識淡薄

我國雖然現(xiàn)在是被稱為“世界工廠”，制造業(yè)大國，但是我國現(xiàn)在的制造業(yè)發(fā)展比較緩慢，管理成本過高，機構臃腫，生產效率低等問題比較突出，這在我國中小制造企業(yè)中比較常見。很多企業(yè)的工作重心都放在應對市場變化上，往往忽略了企業(yè)自身的體系建設，內部控制意識淡薄。一些中小制造企業(yè)的管理層認為實行內部控制建設會讓自己的權利受到約束，做事縮手縮腳，在快速的市場經濟發(fā)展變化過程當中不能及時做出正確的決策。這種企業(yè)通常都是家族式管理，企業(yè)權力集中于很少的一部分人當中，在經營決策中過多的帶有感情色彩，缺乏理性，導致了企業(yè)經營多年還是原地踏步，或者發(fā)展緩慢，競爭實力不強。還有就是實施內部控制建設需要投入大量的資金和人力，是一個長期的過程，很多企業(yè)管理者缺乏長遠目光，短期內沒有取得立竿見影的效果就半途而廢了。

（二）財務管理水平落后

很多制造企業(yè)的預算管理方法水平落后，不利于加強對企業(yè)資金的安全控制和合理使用。一是預算編制不科學，有些項目的開展投入過多的資金，工作人員把多余的錢進行貪污挪用，特別是在采購過程當中高價收購，然后在從采購商家里拿回扣，這也不便于追查。還有就是在預算執(zhí)行方面沒有嚴格的審批核實，工作流程往往就是走個形式，預算執(zhí)行效果差，對預算編制的總結工作也不到位，缺乏相關的文獻記載，使得企業(yè)在進行下次預算編制也沒有很好的汲取教訓。二是固定資產成本核算不準確，制造業(yè)企業(yè)主要資產就是廠房和機器設備類的東西，而大部分會計工作人員素質差，偏向于重視資金貨幣的核算，在工作過程折舊方法單一，缺乏靈活性，導致賬外資產、賬實不符等問題的發(fā)生。

（三）內部審計工作水平落后，風險控制程度低

制造業(yè)企業(yè)的一個普遍現(xiàn)象就是外部審計監(jiān)督工作做的比較好，但是忽略了內部審計制度的重要性，導致了企業(yè)內部舞弊問題比較嚴重。大量的中小制造業(yè)是屬于家族企業(yè)管理的模式，權力比較集中，財務部門的工作和審計的工作往往會某些既得利益人的干擾，沒有從客觀公正的角度出發(fā)，不能真正的發(fā)揮作用。還有就是很多制造業(yè)企業(yè)沒有建立風險評估機制和應對風險的措施，認為沒必要花精力，但是現(xiàn)在市場經濟瞬息萬變，各種不確定性的經濟問題經常發(fā)生，很多企業(yè)在風險來臨時，表現(xiàn)慌亂，很多時候只能呆呆的看著，沒有完善的流程來應對，讓企業(yè)遭受重大的經濟損失。

二、我國制造企業(yè)內部控制建設的優(yōu)化路徑

（一）加強內部控制意識

加強對企業(yè)管理者對內部控制制度建設的相關知識培訓，讓他們充分認識到內部控制制度的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展是息息相關的，不能馬虎對待，才能真正可行的推行此制度。除此之外，我國制造業(yè)企業(yè)管理層要積極的去一些先進大企業(yè)的學習內部控制的管理經驗，了解他們的工作流程，在對比自己企業(yè)的現(xiàn)實情況進行選擇性的借鑒學習，在把內部控制建設引入到企業(yè)文化建設當中去，讓全體工作人員參與進來，提高內部控制決策的科學性。

（二）提高財務管理水平

預算管理是控制資金安全使用和提高資金利用效率的有效途徑。首先，在預算編制的過程當中，結合企業(yè)內部的實際情況和市場變化發(fā)展情況，做好未來的預期支出，精準計算，在借鑒以前預算編制的經驗，使預算編制科學化。然后，在預算執(zhí)行過程中，工作流程必須規(guī)范化，進行嚴格的監(jiān)督控制，防止有些部門和工作人員隨意調整預算。最后在預算執(zhí)行過程中做好相關信息的記錄，在預算完成后進行工作總結，為下一回的預算編制提供經驗教訓。建立固定資產信息更新系統(tǒng)有利于制造業(yè)企業(yè)了解自身的資產狀況和機器設備是否能正常使用或者需要換代等，有利于促進企業(yè)的經營決策。一是要為固定資產建立了一個資產卡片，注明購入的時間、購入價值、使用與維修狀況、現(xiàn)在的價值等，對固定資產要每隔一段時間清查一次，同時落實每個人的責任，提高清查能力。二是要對應不同固定資產的性質，要選擇不同的折舊方法，比如對于更新?lián)Q代的機器設備適合加速折舊法，對于會計計量期間損耗均勻的固定資產采用年限平均法。

（三）加強內部審計和風險評估機制的建設

現(xiàn)在很多制造業(yè)企業(yè)的內部審計是屬于財務部門的管理，工作過程中很容易受到干擾，我們應該把審計部門獨立出來，賦予他們較多的自主權力，防止其它部門和一些既得利益管理者的干涉，這樣才能對企業(yè)的各項工作的開展起到有效的監(jiān)督審計。另外，我國制造業(yè)企業(yè)的風險主要來自于外部經濟環(huán)境和內部控制管理，構建風險評估機制和風險應對措施可以降低企業(yè)的經營風險，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。首先在風險發(fā)生之前，制造業(yè)企業(yè)一定要事先了解各種可能出現(xiàn)的狀況，進行預測；然后在風險發(fā)生過程中制定各種應對措施，起到較好的控制；最后建立事后評價，多總結經驗教訓，不斷完善發(fā)展。

參考文獻：

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[2]蘇曉燕.制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題研究[J].財會學習，2015（17）：170-171.

（作者單位：徐州博匯駕駛室制造有限公司）