伍民元

【摘 要】國家在基建領域的大力投資，讓建筑施工企業(yè)如雨后春筍般成長起來，基建市場競爭日趨激烈，盈利空間急劇下降；建筑企業(yè)的每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都關乎到工程建設質(zhì)量與企業(yè)的效益，全面預算管理對建筑施工企業(yè)加強管理有著積極的推動作用，是業(yè)績提升的重要措施，同時也能夠促使企業(yè)達到利益最大化的目標。為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益利潤最大化的目標就需要做好內(nèi)部的財務管理工作，將實施全面預算和業(yè)績考核結合在一起，利用嚴明的獎懲制度來加強企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營，基于此，本文對建筑施工企業(yè)全面預算管理與績效考核進行研究分析。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；全面預算；管理；績效考核；研究

全面預算管理就是企業(yè)對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資源進行預算分析，合理分配資源，實施有效的系統(tǒng)管理，這樣可以極大的加強企業(yè)管理，提升企業(yè)的資源配置效率，同時也能夠推動企業(yè)建立良好的管理制度。在企業(yè)日常管理活動當中，實施全面預算管理和績效考核評價能有效促進企業(yè)加強管理，使資金運用更加清晰化，加強施工成本管控，提升企業(yè)整體盈利能力，維持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展；由此本文對建筑施工企業(yè)全面預算管理與績效考核進行分析研究，希望可以極大的促進企業(yè)管理的進步和企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、全面預算管理的特點以及績效考核的作用

1.全面預算管理的特點分析

首先，全面性。全面預算管理的全面性特點主要體現(xiàn)在全員性、全過程和全方位3個方面，全員性主要是對預算管理過程中涉及到的所有部門以及所有成員都進行分析，包含了從企業(yè)的高層管理人員到施工現(xiàn)場的一線技術人員，從企業(yè)的職能管理部門到施工現(xiàn)場的組織部門。全程性就是在預算管理的過程中將全面預算思想滲透到每一個管理步驟當中去，滲透到每一個施工環(huán)節(jié)當中去，更好的進行項目管理工作。全方位就是全面預算管理當中包含了企業(yè)經(jīng)營管理中的多種財務信息，例如，營業(yè)收入預算、成本費用預算、投資回報率預算、利潤預算等方面的預算信息；將全面預算工作有效落實，能夠積極促進企業(yè)進行更深入的管理。

其次，協(xié)調(diào)性。全面預算管理關系到企業(yè)發(fā)展的每一個方面，企業(yè)各種職能的協(xié)調(diào)、溝通還有預算過程的完善需要各個部門之間發(fā)揮出自己的力量，相互做好協(xié)調(diào)分析溝通工作，進行良好的資源匹配，只有這樣才能夠有效的落實好全面預算管理工作，提升企業(yè)的工作效率。

最后，戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性。戰(zhàn)略性就是全面預算管理是以整個公司發(fā)展戰(zhàn)略為主要導向，讓戰(zhàn)略在企業(yè)中有效落地，對企業(yè)未來發(fā)展能夠起到支撐性作用。系統(tǒng)性主要是全面預算管理是一個橫向系統(tǒng)和縱向系統(tǒng)相結合的產(chǎn)物，可以在編制、執(zhí)行以及控制和考核方面進行相互分析與關聯(lián)，促進各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間、職能部門管理與施工現(xiàn)場管理之間等多方面聯(lián)系。

2.績效考核的作用分析

首先，由于全面預算管理的全面性特點，只有績效考核才能確保全面預算目標實現(xiàn)；全面預算管理的核心是預算的有效執(zhí)行，但由于全面預算全方位、全員參與的特點，沒有嚴謹?shù)谋O(jiān)管體系很難確保預算目標得到徹底的貫徹實施，只有建立起科學的績效考核體系與嚴明的獎懲制度，充分調(diào)動各級人員參與預算執(zhí)行的積極性，才能有效加強全面預算管理執(zhí)行的過程管控，使各項工作按照全面預算目標執(zhí)行，避免全面預算管理流于形式。

其次，績效考核是企業(yè)實施制度化管理的基礎所在；在進行制度流程再創(chuàng)造的過程中，績效考核管理的實施能夠促進企業(yè)的制度管理流程化，也能夠讓績效考核有理可依，有章可循；在企業(yè)各個崗位責任書當中，每一個部門和每一個項目部都需要清楚的劃分好自己的職責和工作重點，為企業(yè)實施有效的管理提供基礎。

二、建筑施工企業(yè)全面預算管理體系建立分析

1.全面預算管理體系的設置研究

建筑施工企業(yè)建立全面預算管理系統(tǒng)需要從系統(tǒng)性的角度出發(fā)，將企業(yè)預算管理的相關要素全面綜合的考慮進去，全方位設置合理的全面預算管理目標，體系中應包含絕對指標和相對指標，有定量指標與定性指標，將預算的共性和個性問題都凸顯出來，充分的考慮到問題所在。同時在設置體系時要充分考慮預算指標的合理性與可操作性，避免在執(zhí)行過程中產(chǎn)生操作性不強或無法考量的問題。具體設置指標體系的過程中對于項目預算必須充分考量到財務指標體系、生產(chǎn)管理體系等要素，對于企業(yè)預算還需綜合考慮財務管理指標體系；在財務指標體系當中項目應包含營業(yè)收入、利潤總額、應收賬款及存貨余額、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量等，在企業(yè)預算中需考慮企業(yè)的資產(chǎn)負債、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、投資收益率等等，生產(chǎn)管理體系中可設置定性指標，如安全生產(chǎn)、質(zhì)量、進度、文明施工、環(huán)保等等，同時需切實有效的考慮到預算成本，確保預算指標可執(zhí)行，過程可控制，結果可分析。

2.全面預算管理的實施過程

全面預算管理的核心在于預算執(zhí)行、預算分析及控制；全面預算編制完成經(jīng)全面預算管理委員會以及董事會的批準后，企業(yè)需要將預算目標與各級責任主體簽訂責任書，同時明確第一責任人，同時按期分解到每一個階段當中，然后根據(jù)責任主體與期間做好跟蹤性的預算執(zhí)行與分析，跟蹤過程中需要將每一項預算目標與執(zhí)行情況做好對比分析，若是發(fā)現(xiàn)超預算目標、預算目標執(zhí)行偏差等問題，需及時與預算目標責任主體溝通，及時修正預算或停止執(zhí)行。預算的監(jiān)督工作根據(jù)主體不同可分定期與不定期，預算執(zhí)行的基層項目應不定期與預算目標進行對比分析，針對發(fā)現(xiàn)的問題采取恰當?shù)目刂拼胧?，及時糾正執(zhí)行過程中的偏差；公司層面可建立定期預算執(zhí)行分析，根據(jù)分析目標的不同采取按月或按季度開展預算執(zhí)行分析，做好橫向、縱向?qū)Ρ妊芯?，根?jù)分析結果適當?shù)膶︻A算工作進行調(diào)整，以此滿足管理的需求。

由于建筑施工行業(yè)的特殊性，施工工藝繁雜，管控目標多，受外界因素變化影響較大，為有效的加強施工過程中預算目標的監(jiān)督管控，應建立起從施工現(xiàn)場到公司職能管理部門一體管理的信息化平臺，將每一個施工環(huán)節(jié)與全面預算管理目標有機結合；同時還需建立起完善的預算管理體系，做好多個方面的配合工作，切實確保全面預算管理落地。

三、建筑施工企業(yè)績效考核制度研究

1.對企業(yè)的經(jīng)營進行全方位的考核分析

建筑企業(yè)經(jīng)營的預期目標主要分為幾個方面：分別是經(jīng)營過程中的收入目標、產(chǎn)業(yè)的投資回報率、經(jīng)營利潤指標、經(jīng)濟增加值、安全生產(chǎn)目標、工程質(zhì)量目標等。在對企業(yè)的考核體系的分析上，企業(yè)的考核體系應包括收入指標、利潤指標、經(jīng)濟增加值指標、管理費用、人均利潤額等均需進入考核分析體系，同時企業(yè)的安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、工程環(huán)保、重大項目節(jié)點進度等也需納入考核分析體系，在實際考核中使用預算指標與實際指標、實際工作量與預期工作量，工作結果對比的方式，建立起匹配的獎懲機制。

在實際考核分析過程中，還需針對單位或項目的具體細節(jié)進行分析考核，在不可抗力因素之外，需要對人為因素、分包商管理責任、安全管理要素等進行綜合的考量。即使公司整體目標完成情況較好，但出現(xiàn)重大異常虧損項目時，也需要作出重點考核分析，由于管理原因的要追究相關責任人人的責任。

2.績效的分配和管理

建立起嚴格有效的獎懲制度，是全面預算管理和績效考核分析工作的有效推進的關鍵所在，企業(yè)應嚴格按照基薪加績效薪酬的模式建立工資體系，嚴格將預算目標、管理責任目標與績效掛鉤，實現(xiàn)權責利的統(tǒng)一；績效考核部門應將公平、公開、公證的考核原則落實在每一個考核環(huán)節(jié)，嚴格考評每一個項目、部門、員工，做到預算指標面前人人平等，有獎有罰，考核發(fā)放公開透明；只有建立起有效合理的績效分配管理體系才能促進全面預算目標的順利完成。

四、結束語

綜上所述，本文對如何搭建建筑施工企業(yè)全面預算管理與績效考核體系進行了分析和研究，績效考核和全面預算管理都是推動企業(yè)發(fā)展的良好方法，企業(yè)在發(fā)展過程中需認真落實好全面預算管理與績效考核工作。從全面預算管理制度的建立一直到有效的執(zhí)行，要做好全面預算管理的每一個環(huán)節(jié)。績效考核主要考察人員的工作效果，績效管理分配等等，這些對于節(jié)約成本，提升經(jīng)濟效益以及人員工作結構的調(diào)整等都具有積極的促進作用和良好的效果。將全面預算與績效考核有機結合，能有效的拓寬企業(yè)管理思路，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

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