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        財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視域下的高校內(nèi)部控制研究

        2018-08-05 17:56:00王子薇
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年14期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制高校

        王子薇

        【摘 要】隨著我國高等教育的發(fā)展和管理體制的改革,高校辦學(xué)層次和辦學(xué)環(huán)境也變得日益復(fù)雜,辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大,辦學(xué)資金來源呈現(xiàn)多元化和多渠道的發(fā)展趨勢,財(cái)務(wù)活動變得越來越復(fù)雜,相應(yīng)的也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前高校快速發(fā)展的過程中必須有效規(guī)避財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn),提高高校的運(yùn)營效率,進(jìn)而擴(kuò)大高校的社會影響力。本文通過對高校內(nèi)部控制相關(guān)體系進(jìn)行分析,尋找出當(dāng)前高校內(nèi)部控制的問題和根源所在,進(jìn)而從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系,進(jìn)而有效規(guī)避我國高校內(nèi)部控制中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

        【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);研究

        一、引言

        本文對高校內(nèi)部控制體系的研究,探討高校內(nèi)部財(cái)務(wù)面臨著的風(fēng)險(xiǎn)和問題,從根本上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)的各種風(fēng)險(xiǎn),保障高校的健康發(fā)展。

        二、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題

        隨著近年來高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校頻頻發(fā)生經(jīng)濟(jì)事件,引起了社會上的廣泛關(guān)注。當(dāng)前高等教育的改革不斷深化,高校的辦學(xué)資源也逐漸豐富,在這樣的背景下一些高校出現(xiàn)了亂收費(fèi)、挪用公款等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。例如,四川理工學(xué)院院長在新老小區(qū)的基建工程中受賄。隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大,一些領(lǐng)導(dǎo)干部抵制不住誘惑思想意識薄弱,缺乏相互的制約制度和有效的監(jiān)管制度,才導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的滋生。再例如吉林省教育廳原副廳長在學(xué)生擇校和考試錄取中謀取利益,多次非法受賄財(cái)務(wù)共計(jì)953萬元。這充分說明了當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督,管理混亂,內(nèi)部制度不健全。

        1.控制環(huán)境問題

        高校的治理結(jié)構(gòu)存在著較大的不合理,權(quán)力部門之間沒有形成長效的制約機(jī)制。我國高校實(shí)施的都是校長負(fù)責(zé)制的管理模式,校長在黨委領(lǐng)導(dǎo)下,國家是教育的投資者,對領(lǐng)導(dǎo)干部、黨委書記和校長進(jìn)行任務(wù)委派。其控制體系的核心是高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系,兩者之間的監(jiān)督重點(diǎn)存在著很大的不同。內(nèi)部控制重點(diǎn)監(jiān)督的是中下層的部門和日常的經(jīng)濟(jì)活動,治理結(jié)構(gòu)側(cè)重監(jiān)督權(quán)力的安排。只有兩者融合在一起才能夠有效發(fā)揮權(quán)利的制約作用,達(dá)到控制的效果。當(dāng)前,我國高校行政化色彩較為濃厚,委托代理關(guān)系不清晰,再加上權(quán)力較為集中,監(jiān)督體系不健全,容易導(dǎo)致高校的高層管理者出現(xiàn)腐敗問題。

        2.風(fēng)險(xiǎn)評估問題

        風(fēng)險(xiǎn)評估作為高校財(cái)務(wù)管理的必要程序之一,在降低風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)上發(fā)揮著重要的作用和價值。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的頻繁展開,增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。高校資金的來源不再單一依靠財(cái)政撥款,高校在擴(kuò)建的過程中也面臨著較大的負(fù)債壓力,進(jìn)一步擴(kuò)大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但高校的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估和防范的意識,進(jìn)而引發(fā)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),造成高校的經(jīng)濟(jì)活動負(fù)債累累。高校在投資和籌資方面沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,這也導(dǎo)致了高校在投資和籌資方面面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。有些高校在貸款上沒有充分認(rèn)識到貸款的風(fēng)險(xiǎn),對于籌資和投資的規(guī)模等沒有進(jìn)行科學(xué)的分析,進(jìn)而導(dǎo)致高校的負(fù)債壓力大大增加,超過了償還的能力。在投資方面缺乏對項(xiàng)目的可行性研究,面對重大的決策往往沒有進(jìn)行科學(xué)正確的分析,確定風(fēng)險(xiǎn)的有效評估,進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制措施失去自身的規(guī)范,導(dǎo)致高校的許多投資超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

        3.控制活動的問題

        財(cái)政部在頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,但這些規(guī)范只是針對企業(yè)內(nèi)部控制管理。對于高校來說,內(nèi)部控制規(guī)范主要側(cè)重于財(cái)務(wù)和會計(jì),但在人力資源控制等方面沒有形成一套完善的管理規(guī)范。再加上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏,信息不完整,溝通不順暢等問題,使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加,高校的內(nèi)部控制管理水平也大幅度下降。高校目前的管理制度主要是參照會計(jì)和財(cái)務(wù)制度規(guī)范開進(jìn)行,存在著重制度、輕執(zhí)行的現(xiàn)象,并且很多的管理制度沒有切實(shí)的落到實(shí)處。

        4.信息與溝通問題

        信息與溝通需要經(jīng)過會計(jì)部門的確認(rèn),計(jì)量并記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并且通過記錄來查看內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效也需要通過財(cái)務(wù)報(bào)告才能夠進(jìn)行正確的分析。信息的溝通能夠保障管理層與內(nèi)部的員工之間實(shí)現(xiàn)交流和合作。而目前我國高校存在著信息溝通不通暢的問題。目前,我國高校的一些管理部門實(shí)現(xiàn)了會計(jì)財(cái)務(wù)管理的電算化,但這些部門也只是停留在操作的層面,面對管理層構(gòu)建的信息管理系統(tǒng)還不健全,管理層掌握的現(xiàn)有信息也十分的有限,對基本業(yè)務(wù)的熟悉和掌握程度還不夠,不能夠有效的幫助管理層做出重要的決策。

        5.監(jiān)控方面問題

        高校內(nèi)部的審計(jì)部門擔(dān)當(dāng)著高校內(nèi)部監(jiān)督的主要部門,日常監(jiān)督和轉(zhuǎn)向監(jiān)督作為高校內(nèi)部審計(jì)部門檢查和評價學(xué)校內(nèi)部控制的兩種重要的手段。內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校內(nèi)部的一個直屬部門,缺少獨(dú)立性,只能夠按照學(xué)校的高層管理人員的指令展開任務(wù),其監(jiān)督職能受到高校管理層的制約,監(jiān)督的效果不佳。另外,高校內(nèi)部的審計(jì)人員采用的審計(jì)手段和審計(jì)方法比較傳統(tǒng),缺乏創(chuàng)新意識,內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有有效發(fā)揮出操作和評價的作用,因此監(jiān)督價值受到了很大的影響。高校的外部監(jiān)督主要來源于政府和社會的監(jiān)督,加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理,對學(xué)校展開的各種經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督,并且在教育部門下設(shè)了審計(jì)機(jī)構(gòu)對高校的主管部門進(jìn)行審計(jì),但這會造成審計(jì)缺乏連續(xù)性和主動性,審計(jì)活動也是隨機(jī)抽查的,進(jìn)而失去了監(jiān)督的真正意義。

        三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角下高校內(nèi)部控制構(gòu)建的策略

        在當(dāng)前高校內(nèi)部控制的背景下,面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此需要尋找合適的內(nèi)部控制體系來加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,完善措施,提高高校應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,保障高校的健康發(fā)展。

        1.完善治理結(jié)構(gòu),優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

        高校作為非營利性的機(jī)構(gòu),首先應(yīng)當(dāng)充分明確產(chǎn)權(quán),相關(guān)政府部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對高校產(chǎn)權(quán)的科學(xué)界定,對高校的資產(chǎn)收益和分配情況進(jìn)行科學(xué)的評價和分配指導(dǎo),對高校投資的項(xiàng)目做好相關(guān)的審批,對國有資產(chǎn)的保值和增值做好檢查和監(jiān)督等工作,正確行使對資產(chǎn)的管理權(quán)力,改變過去由校方單一決定的局面。其次高校管理制度中應(yīng)當(dāng)納入內(nèi)部控制體系,將現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的管理理念納入到高校內(nèi)部控制的構(gòu)建過程中,高校的決策分析、執(zhí)行落實(shí)和監(jiān)督檢查要彼此分離,構(gòu)建相互制約的機(jī)制,確保高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作能夠正確的落實(shí)。

        2.規(guī)范預(yù)算制度,提高預(yù)算編制和管理的合理性

        高校作為預(yù)算單位,預(yù)算控制也是高校最基礎(chǔ)的單位。在編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)制定戰(zhàn)略計(jì)劃,用發(fā)展的眼光對編制的流程進(jìn)行合理的規(guī)劃,確保預(yù)算的編制合理科學(xué)且高效。在進(jìn)行預(yù)算管理時應(yīng)當(dāng)建立起有效的績效考核制度和具體的可和標(biāo)準(zhǔn),能夠逐步實(shí)現(xiàn)滾動式的預(yù)算形式,確保對預(yù)算人員的優(yōu)質(zhì)培訓(xùn),提高預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平,保障業(yè)務(wù)人員能夠具備專業(yè)知識的同時還能夠?qū)Ω咝5膫鶆?wù)風(fēng)險(xiǎn)和債權(quán)情況進(jìn)行深入的了解和合理的規(guī)劃提高預(yù)算編制的有效性。另外,高校應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面的預(yù)算管理,從學(xué)校未來的發(fā)展規(guī)劃出發(fā),建立高校發(fā)展的中長期目標(biāo)。加強(qiáng)對教學(xué)和科研活動的長遠(yuǎn)規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)預(yù)算和管理的有效銜接,在預(yù)算管理上形成良好的循環(huán)和溝通機(jī)制。

        3.健全財(cái)務(wù)制度,建立完善風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制

        高校的高層管理者應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估意識,建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制,隨著關(guān)注高校經(jīng)濟(jì)活動中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評估,通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立來有效的做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。在高校的建設(shè)中將財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,并且能夠在自身的范圍內(nèi)進(jìn)行有效的解決,做好相關(guān)的調(diào)控。教育主管部門應(yīng)當(dāng)對高校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理,積極防范高校擴(kuò)建和信貸中的風(fēng)險(xiǎn),通過建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制,引導(dǎo)高校進(jìn)行科學(xué)的決策和規(guī)范化的管理。高校在融資和投資中應(yīng)當(dāng)健全管理和監(jiān)督制度,做好風(fēng)險(xiǎn)的防范,建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,隨時對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出正確的預(yù)測,加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)的正確核算和分析,進(jìn)而防止風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。高校內(nèi)部的各個部門之間要緊密配合,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視,實(shí)現(xiàn)分工和協(xié)作,保障預(yù)算的完整和透明。在編制預(yù)算時上級部門要加強(qiáng)對預(yù)算的指導(dǎo),結(jié)合高校的實(shí)際情況形成合力的預(yù)算指標(biāo),加強(qiáng)上下級之間的良好溝通和交流,增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度,增強(qiáng)預(yù)算管理的效果。為了提高預(yù)算的效果,高校應(yīng)當(dāng)建立起配套的考核制度,加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

        4.建立決策與信息披露機(jī)制,提高內(nèi)部控制的效率

        提高高校內(nèi)部控制的效率,增強(qiáng)信息獲取的及時性是關(guān)鍵。良好的信息溝通渠道能夠幫助上下級之間的信息共享,實(shí)現(xiàn)縱向和橫向的信息傳遞。不僅能夠幫助各教職工了解政策信息,更能夠幫助管理人員及時的掌握工作的進(jìn)展,獲得溝通的渠道,進(jìn)而提高工作的效率。

        5.內(nèi)外聯(lián)動,加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

        高校內(nèi)部控制的監(jiān)督不僅需要依靠國家的力量,更要高校自身提高自覺性完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。高校內(nèi)部要建立獨(dú)立的審計(jì)部門,提高內(nèi)部控制評價和審計(jì)的有效性,發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用。內(nèi)部的審計(jì)部門要對物流、資金流、信息流等進(jìn)行全面的監(jiān)督和檢查,進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的制度化和規(guī)范化,形成健全的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督制度。

        四、結(jié)語

        隨著高校辦學(xué)規(guī)模和層次的多元化,資金的使用量也逐漸增多,高校的內(nèi)部控制體系的建設(shè)要不斷的完善,規(guī)范內(nèi)部控制不完善的地方,加強(qiáng)對財(cái)務(wù)、預(yù)算的管理,增強(qiáng)管理人員的專業(yè)水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理手段,降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而保障高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]劉丹.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].財(cái)會通訊,2015,23(20):113-115.

        [2]陸文斌,顏端陽,吳杰等.高校內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建問題探討[J].會計(jì)之友,2014,21(9):82-85.

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