隋軍梅

【摘 要】在會計事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制實行審計工作，成為了當(dāng)代社會中的重要工作內(nèi)容，通過將注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部能夠更好的控制，完善了當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，能夠科學(xué)合理實施審計工作，不僅節(jié)約了審計時間，也節(jié)約審計費(fèi)用。本文描述了會計事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部管理控制，同時檢測內(nèi)部管控制度并制定相應(yīng)的措施并得到有效的實施。

【關(guān)鍵詞】會計事務(wù)所；企業(yè)內(nèi)部管控；審計實施

一、引言

隨著企業(yè)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，會計事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作，能將企業(yè)內(nèi)部的檢測得到有效的完善，節(jié)約了審計時間，同時也能保障審計的質(zhì)量，能夠?qū)鹘y(tǒng)的審計的方式有效的轉(zhuǎn)換，成為當(dāng)代的審計方式一個重要的工作項目。注冊會計師在進(jìn)行審計工作時，首先研究被審計的企業(yè)的單位內(nèi)部管理和控制，進(jìn)而幫助企業(yè)內(nèi)部控制有效完善。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制審計的概念

1.企業(yè)內(nèi)部控制審計的概述

所謂的內(nèi)部控制審計，就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有效實施過程，同時也包括對企業(yè)的評價控制以及企業(yè)確認(rèn)控制、對企業(yè)進(jìn)行設(shè)計以及控制，在運(yùn)行過程中的缺陷，最后給出合理化的建議。內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的分析和調(diào)查，能夠提升可信賴的程度，進(jìn)而能夠為內(nèi)部控制給出指導(dǎo)性的建議。企業(yè)內(nèi)部控制審計是指，在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制進(jìn)而能夠改善企業(yè)的經(jīng)營管理，同時也能提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)調(diào)查了解到，注冊會計師受到委托后對指定的企業(yè)進(jìn)行審計調(diào)查，對企業(yè)管理層和企業(yè)財務(wù)報告以及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效的控制，能夠有效做出自我評價，同時也能夠在其中發(fā)現(xiàn)問題從而給出指導(dǎo)性意見。在狹義的概述上，是指注冊會計師能對企業(yè)中各個方面提出指導(dǎo)建議和評價，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)的完善內(nèi)部控制制度。

2.內(nèi)部控制對會計審計的意義

這樣能促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制的可靠性，在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)工作中，能在為注冊會計師帶來業(yè)務(wù)同時也能提升注冊會計師職業(yè)風(fēng)險。內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中的重要因素，同時也能對企業(yè)的人員能夠更好控制管理對企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識、態(tài)度和行為形成了程序化的管理，不僅對企業(yè)內(nèi)部控制管理具有重要的影響，也對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行更好的分析。在審計中指出了對企業(yè)風(fēng)險基礎(chǔ)理論，進(jìn)而能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化審計工作實施，將審計制度由基礎(chǔ)的審計轉(zhuǎn)向以風(fēng)險和環(huán)境方向轉(zhuǎn)變，形成了以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計工作。

企業(yè)實行內(nèi)部控制審計工作要與國際慣例相符合，這樣能夠幫助企業(yè)找到自身的缺陷，并且能給予有效的管控。同時，也能合理的維護(hù)企業(yè)投資者的利益與市場的秩序，也能夠幫助企業(yè)不斷的增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，也能不斷促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險的有效的控制。注冊會計師具備專業(yè)性于獨(dú)立性在對企業(yè)的內(nèi)部控制的審計的工作中具有全面性、精確性、深入性，并且能夠控制企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的相關(guān)的風(fēng)險，同時也能在一定的程度上規(guī)避風(fēng)險，注冊的會計師在一般的情況下能夠提供針對性建議。此外，注冊會計師提出的報告具備一定的法律效應(yīng)，能夠提高企業(yè)的管理層對注冊會計師指導(dǎo)建議的重視。另外，對于注冊會計師給出的指導(dǎo)性建議，進(jìn)而在內(nèi)控出現(xiàn)的相關(guān)問題能夠及時采取有效整改措施，能夠促進(jìn)企業(yè)對缺陷合理規(guī)范，推動了企業(yè)的可持續(xù)的發(fā)展。

三、注冊會計師的工作內(nèi)容

1.工作內(nèi)容的要求

在審計指引得出注冊會計師應(yīng)該有計劃地對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計，要確保審計工作人員的專業(yè)性，設(shè)置具有專業(yè)性的小組，對審計的助理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督指導(dǎo)，在工作中要對相關(guān)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，能夠合理的安排工作實施，注冊會計師要在對內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計時找到充分的證據(jù)，獲取充分信息資源能夠幫助內(nèi)部控制給予合理建議。注冊會計師應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部報告進(jìn)行有效的控制，指出有效合理性的建議。在內(nèi)部工作中了解非財務(wù)報告內(nèi)部控制中出現(xiàn)重大缺陷問題，并且能夠給予有效指導(dǎo)性建議。

2.審計工作計劃

在針對整體的審計工作計劃中注冊會計師應(yīng)該對相關(guān)財務(wù)事項進(jìn)行合理的審計，要充分了解內(nèi)部控制和財務(wù)報表之間的關(guān)系。另外在企業(yè)重要事項中注冊會計師首先充分了解如何能夠影響審計的工作、在針對客戶的評價、對接受業(yè)務(wù)以及企業(yè)存在相關(guān)的風(fēng)險，另外在執(zhí)行其他的業(yè)務(wù)中也要了解單位的情況。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營的特點中，企業(yè)資本組織結(jié)構(gòu)等相關(guān)事項進(jìn)行全面的了解，對企業(yè)的內(nèi)部控制要具備一定判斷能力，從而能夠獲得和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)資料，另外注冊的會計師應(yīng)該對財務(wù)報表評價和關(guān)注，針對出現(xiàn)可能發(fā)生的錯誤給出有效的策略。

3.審計工作的實施

在審計指引的第十條明確注冊會計師應(yīng)該按照從上到下的審計工作方式進(jìn)行審計的工作，由于運(yùn)用上到下方法能夠幫助審計會計師找到適當(dāng)?shù)姆绞?，同時也能選擇性的進(jìn)行預(yù)測審計控制的工作思路。另外，注冊會計師在進(jìn)行審計實施工作中可以將企業(yè)層面進(jìn)行有效控制。注冊會計師在對企業(yè)的層面測試管理工作中，應(yīng)當(dāng)積極的把握審計工作的重要性原則，至少應(yīng)該了解企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的相關(guān)控制情況，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)控，企業(yè)的風(fēng)險在評估的范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的信息在傳遞的過程中應(yīng)該了解財務(wù)報告內(nèi)容對企業(yè)要有效的監(jiān)督和管理。注冊會計師在針對企業(yè)內(nèi)部測試中，掌握基本的工作原則要結(jié)合企業(yè)的實際情況以及對企業(yè)的內(nèi)部控制和各項工作中的引領(lǐng)的要求，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個層面進(jìn)行合理的控制，要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制。

4.控制內(nèi)部的缺陷

在控制企業(yè)內(nèi)部缺陷時要找到內(nèi)部控制工作中缺陷的成因，并且給出合理化建議，同時劃分內(nèi)部缺陷的層次。注冊會計師要合理分析在各項內(nèi)部控制工作難易層度，這樣能夠確定缺陷構(gòu)成原因，分析出構(gòu)成缺陷的原因?？赡軙l(fā)生重大缺陷主要包括內(nèi)容，高級人員管理人員的舞弊的現(xiàn)象。

注冊會計師在對內(nèi)部審計工作中，對審計委員會以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作中監(jiān)督指導(dǎo)無效時，應(yīng)該應(yīng)用書面的形式與董事長和總經(jīng)理溝通，通過書面的溝通的內(nèi)容，應(yīng)該在注冊會計師給出具體內(nèi)部控制報告前進(jìn)行溝通。注冊會計師應(yīng)該對獲得的相應(yīng)證據(jù)進(jìn)行有效的評價，能夠?qū)?nèi)部管理控制給出指導(dǎo)性的建議。

四、總結(jié)

企業(yè)在內(nèi)部控制審計的工作中，應(yīng)該對所有上市公司進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲嫻芾?。在促進(jìn)上市企業(yè)內(nèi)部管理工作角度看，注冊會計師對上市公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計是必要的，在法律的角度看注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作中，要在法律的規(guī)章制度中，為注冊會計師制定可能產(chǎn)生的法律責(zé)任并且對審計要求和審計程序明確的規(guī)定，這樣能幫助注冊會計師的權(quán)益受到法律的保護(hù)，同時也能保障注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制審計工作順利開展。

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