羅迎兵

【摘 要】制造企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對于推動國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國社會的進(jìn)步具有重要意義。資金作為企業(yè)的根本命脈和一切基礎(chǔ)，對于企業(yè)的存亡和發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。雖然隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國內(nèi)制造企業(yè)的發(fā)展也極其迅速，在經(jīng)營管理水平和技術(shù)質(zhì)量方面有了很大的提升，但隨著回避資金交流的日漸頻繁，很多制造企業(yè)對于資金的內(nèi)部管控還存在很多問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。本文立足于對當(dāng)前制造業(yè)資金內(nèi)控存在的問題現(xiàn)狀，對問題原因進(jìn)行深入探究，并針對相關(guān)問題提出完善建議，望對制造企業(yè)的資金內(nèi)控優(yōu)化有所幫助。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè)；資金管理；改善對策

企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，任何經(jīng)營活動與行為均離不開資金管理，因此很多企業(yè)特別重視現(xiàn)金流，“現(xiàn)金為王”是企業(yè)發(fā)展的硬道理。制造企業(yè)為了實現(xiàn)自身的不斷改革與更新，必須加強(qiáng)對自身的資金管理，通過資金管理實現(xiàn)降本增息的目標(biāo)，從而全面提高企業(yè)的綜合競爭力。由此可見，研究企業(yè)的資金管理意義重大。

一、制造企業(yè)資金管理的特點

制造企業(yè)資金管理就是對企業(yè)的資金來源和資金用途進(jìn)行嚴(yán)密計劃、周全控制、嚴(yán)格監(jiān)管、科學(xué)考核等系統(tǒng)工作的統(tǒng)稱。它是財務(wù)管理非常重要的組成部分。

制造型企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，它的經(jīng)營流程就是采購原材料，利用自有技術(shù)或外購技術(shù)特使權(quán)加工生產(chǎn)產(chǎn)品，然后再把產(chǎn)品銷售出去以獲取利益。在這整個經(jīng)營活動過程中，資金占用量大，且資金回籠期較長。因此，合理的現(xiàn)金流是企業(yè)得以生存和延續(xù)的必須條件。企業(yè)針對這些特征，為提升自身的競爭力，制造企業(yè)必須強(qiáng)化資金管理的力度，提高資金的使用效率，提升企業(yè)現(xiàn)金流量的管理水平，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，以便促進(jìn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

1.企業(yè)對營運資金的管理不夠重視

（1）周轉(zhuǎn)緩慢的流動資產(chǎn)

很多制造企業(yè)為了簡單答成年初設(shè)定的銷售指標(biāo)，實現(xiàn)數(shù)字上的銷售額快速增長，通常在沒有因地制宜地對各客戶制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及信用政策的情況下，使用賒銷的方式來推廣產(chǎn)品，且之后又缺乏對應(yīng)收賬款的有效管理，使應(yīng)收賬款賬齡變長且壞賬增多，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，占用的流動資金很多。另外，由于企業(yè)對市場產(chǎn)品的需求把握不準(zhǔn)，對原材料的采購缺乏有效控制，導(dǎo)致存貨積壓，拉長存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，加大資金占用。

（2）管理不當(dāng)?shù)牧鲃迂?fù)債

雖然短期借款可以快速為企業(yè)供血-提供企業(yè)急需的資金以維持日常運營，但它的弊端是資金成本大，利息高，一旦企業(yè)的借款較大就會直接增加企業(yè)的資金成本，增大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。大多企業(yè)企業(yè)沒有有效充分利用商業(yè)信用這不需任何成本的融資方式-應(yīng)付賬款，來轉(zhuǎn)移資金的壓力。還有一些企業(yè)又無限延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，導(dǎo)致企業(yè)的信用等級降低，也就等于無形中放棄了自己在供應(yīng)商那的商業(yè)信用。

（3）結(jié)構(gòu)不合理的營運資金

制造企業(yè)通常長期投資與固定資產(chǎn)的占比較高，日常運營的資金比例較低，一旦日常運營資金短少，就會直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致制造企業(yè)的獲利能力下降。有的企業(yè)流動負(fù)債大于流動資產(chǎn)，流動比率低于 100%，長期不合理的營運資金結(jié)構(gòu)容易造成企業(yè)資金鏈斷裂。

2.資金使用效率低下

（1）企業(yè)資金分散，利用率低

企業(yè)的子公司和分公司單獨各自設(shè)立銀行賬戶，在運營過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些集團(tuán)內(nèi)部分成員企業(yè)短缺資金，而有一些成員企業(yè)會有資金富余，由于沒有設(shè)立公司現(xiàn)金池，對集團(tuán)內(nèi)成員資金進(jìn)行集中管理，富余的資金不能有效地被需要的關(guān)聯(lián)方利用以發(fā)揮其最大的功效，資金短缺方只能從銀行短期借款導(dǎo)致企業(yè)資金成本的增加。

（2）企業(yè)的資金使用效率被盲目投資降低

現(xiàn)在世界變化很快，制造業(yè)的發(fā)展速度也跟著快速變化。很多企業(yè)為了跟上這快節(jié)奏的步伐，隨意、不合理、不科學(xué)地盲目加大投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，完全不顧及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及自身的能力與特點，這樣的行為非常容易造成固定資產(chǎn)大量閑置，同時新擴(kuò)建的廠房以及新購買的設(shè)置既不能得到有效利用，還會占用大量資金，使企業(yè)的資金使用效率被盲目投資降低。

3.對企業(yè)資金的管理缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，內(nèi)部控制薄弱

制造企業(yè)通常對資金管理制度缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，執(zhí)行流于表面，內(nèi)控尤其薄弱，導(dǎo)致制造企業(yè)形成較為混亂的財務(wù)狀況，造成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加內(nèi)部控制不足，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.信息化管理落后影響了企業(yè)的資金管理水平

現(xiàn)在各大公司普遍使用系統(tǒng)的ERP管理系統(tǒng)，而其中的財務(wù)管理系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)相互獨立又自成一體，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成一個統(tǒng)一的資金管理體系，也正因為沒有數(shù)據(jù)的不共享，導(dǎo)致管理層不能第一時間了解集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的真實財務(wù)情況，影響了決策的有效性和及時性。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)資金管理的對策

1.加強(qiáng)企業(yè)營運資金的管理

（1）提高營運資金的周轉(zhuǎn)效率

首先制造業(yè)要特別重視營運資金的周轉(zhuǎn)效率，周轉(zhuǎn)效率一高，現(xiàn)金流的速度也相應(yīng)提高，整個公司的運營閉環(huán)就都跟著加快，這樣企業(yè)從原材料的購買、產(chǎn)品的生產(chǎn)及成品的銷售都會更加快速進(jìn)行，從而提高公司的利潤。其次要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的有效管理，事先做好客戶的充分了解，根據(jù)客戶的賬期、信用條件及信用標(biāo)準(zhǔn)給客戶訂制不同的授信額度，事中對每筆應(yīng)收實時跟蹤，定期對賬，對便及時收回應(yīng)收賬款。事后再根據(jù)當(dāng)年的實際回款情況、來年的銷售預(yù)測以及客戶的經(jīng)營情況再來及時修訂每家客戶的授信額度及信用政策，以保證銷售的持續(xù)增長，有效減少遠(yuǎn)賬期應(yīng)收賬款并遏制壞賬的產(chǎn)生。最后要加強(qiáng)對存貨的管理，每年年底對來年的存貨周轉(zhuǎn)率設(shè)立明確的目標(biāo)，并每月與實際的存貨的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比對，發(fā)生差異要及時分析原因并做出改善。原材料的采購一定要遵循最佳經(jīng)濟(jì)批量訂貨模式，減少甚至杜絕因采購不足或采購過度造成的相關(guān)浪費，從而降低存貨對資金的占用。同時有意識地運用公司的商業(yè)信用，及時清償銀行貸款并適當(dāng)延長對供應(yīng)商的付款天數(shù)，盡量降低企業(yè)的資金運營成本，提高資金的有效利用。

（2）優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

制造企業(yè)一定要根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，綜合考慮企業(yè)的盈利水平，對各財務(wù)指標(biāo)做出一個合理的安排，保持流動負(fù)債和流動資產(chǎn)在一個合理水平。嚴(yán)禁盲目投資，每筆投資均應(yīng)做好充分的市場調(diào)研、風(fēng)險評估、可行性分析及投資回報率分析，并得到管理層的批準(zhǔn)，避免讓新增的固定資產(chǎn)閑置。另外，對閑置的資金，可以找資質(zhì)、信譽(yù)優(yōu)良的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫著理財，但企業(yè)要密切關(guān)注被投資公司的經(jīng)營狀況，確保每筆投資均有可靠、可觀的收益。

2.實施資金集中管理，建立全面的現(xiàn)金流控制體系

（1）實施資金的集中管理

實行統(tǒng)一資金結(jié)算制度，成立現(xiàn)金池，讓集團(tuán)內(nèi)企業(yè)統(tǒng)一在一個銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，把各企業(yè)的資金統(tǒng)一管理起來，把資金富余企業(yè)的資金根據(jù)需要調(diào)撥給資金短缺的企業(yè)，直接提高資金的有效利用率，降低資金短缺企業(yè)的財務(wù)成本及辦理融資的工作量。對集團(tuán)而言，增強(qiáng)了公司的整體融資能力，同時很好的優(yōu)化了公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

（2）建立全面的現(xiàn)金流控制體系

貫穿于企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的核心是現(xiàn)金流量管理。為了保證資金管理的規(guī)范、有序，首先應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的預(yù)測、分析?，F(xiàn)金流的預(yù)測報表可以分為年報、月報和周報，現(xiàn)金流的年度預(yù)測相對宏觀一點，即在年底根據(jù)企業(yè)的銷售預(yù)測、收付款政策及公司來年投資計劃及運營情況等把公司一年的收入與支出羅列清楚，把大數(shù)字定好，確定資金缺口量與缺口點，提前為資金的安排提供依據(jù)。其次也會根據(jù)月報做相應(yīng)調(diào)整。現(xiàn)金流月報是對年度預(yù)測的細(xì)分，主要是根據(jù)當(dāng)月的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、稅金預(yù)測等明細(xì)來制做，這樣每月初非常清晰當(dāng)月的現(xiàn)金流情況，如有資金短缺，提前做好各種融資成本的調(diào)研，如有資金富余，也相應(yīng)找好回報率較高又保險的理財產(chǎn)品。現(xiàn)金流周報是對現(xiàn)金流月報的細(xì)分，根據(jù)實際銀行賬及該星期的收付款明細(xì)制做，及時做好每筆收付款的精準(zhǔn)安排。

3.加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督

（1）提高資金風(fēng)險管理水平，健全資金的內(nèi)部控制制度

優(yōu)秀的管理依靠完善的制度，企業(yè)資金內(nèi)控管理的優(yōu)化是建立在完善的資金內(nèi)控制度上。建立資金審批制度，企業(yè)的分筆支出均應(yīng)有人申請、層層審批簽字，確保每筆支出均合理、有效、安全。

（2）加強(qiáng)資金的監(jiān)督，重視企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計制度或財務(wù)管理監(jiān)督小組，定期不定期對下屬企業(yè)的財務(wù)行為進(jìn)行抽查，并實時監(jiān)控企業(yè)的資金使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時指出并糾正，確保企業(yè)的資金有效、安全使用。

（3）實施全面預(yù)算管理制度

由上到下，推行全面預(yù)算管理。大部分企業(yè)的預(yù)算工作是以銷售預(yù)測做為基礎(chǔ)的，銷售部門提供銷售預(yù)測后，其他部門在銷售預(yù)測的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，各司其職，根據(jù)自己部門的實際運營情況提供來年的相關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)給財務(wù)部，財務(wù)部再作統(tǒng)一匯總。且每月財務(wù)部門應(yīng)做好實際發(fā)生數(shù)據(jù)與年初預(yù)測數(shù)據(jù)的比對工作，即實時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，對差異及時做好分析并匯報管理層，尤其是銷售收入、成本費用等重要指標(biāo)，如果有必要，還應(yīng)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

4.提高企業(yè)資金管理的信息化水平

提高資金管理水平，必須推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)。采用成熟專業(yè)的系統(tǒng)管理工具，比如ERP或SAP。首先建立合理的業(yè)務(wù)流程與管理流程。其次建立各相關(guān)模塊的自動化及管理系統(tǒng)。最后實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成與數(shù)據(jù)共享。比方說，企業(yè)一年的資金預(yù)測數(shù)據(jù)來自于基于銷售預(yù)測下的應(yīng)收賬款帶來的現(xiàn)金流入，以及其因銷售而相應(yīng)增加的物料采購、固定投入等形成的現(xiàn)金支出，這些均可從銷售模塊、物料模塊、投資模塊等直接得到數(shù)據(jù)，并自動產(chǎn)生資金預(yù)測報表，從而優(yōu)化工量流，提高工作效率，為資金的集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障。

總而言之，資金是企業(yè)一切活動的命脈，是企業(yè)存亡的關(guān)鍵因素之一。因此，制造業(yè)企業(yè)必須精準(zhǔn)把握好市場，并且找對適合自己公司的資金管理模式。同時，加強(qiáng)對專業(yè)資金管理人才的培養(yǎng)，且根據(jù)企業(yè)的實際運營而不斷完善企業(yè)的資金管理制度，從而不斷提高資金的管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

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