王心雁　李霖

【摘 要】 隨著經(jīng)濟全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營面臨更大的風(fēng)險。為了更好適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化，不斷提高風(fēng)險管控能力，開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也成為國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，如何將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理有效融合，更好的提升企業(yè)價值是本文研究的重點，文章從6個方面提出以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理思考。

【關(guān)鍵詞】 以風(fēng)險為導(dǎo)向 企業(yè)內(nèi)控 管理思考

一.前言

自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來，上市企業(yè)以及大中型國有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。越來越多的企業(yè)認(rèn)識到，內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險，提升企業(yè)價值，建立并完善風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系是我國企業(yè)面臨走向市場、走向世界的迫切需要。

二.基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理措施

1.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是建立健全內(nèi)部控制制度的重要前提。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，按照國家相關(guān)法律以及政策規(guī)定建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)，充分認(rèn)識到制度建設(shè)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，是規(guī)范和約束經(jīng)營管理行為的必要條件，是內(nèi)控體系有效運行的根本基礎(chǔ)。第二，增強內(nèi)部控制意識，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，深入理解內(nèi)控機制與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展之間的密切關(guān)系，從經(jīng)理層帶動企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)控有關(guān)知識，使員工充分意識內(nèi)控的重要性并積極參與其中，完善員工參與管理的水平與能力，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理文化在企業(yè)內(nèi)部得到廣泛認(rèn)同，成為員工的自覺行為。第三，健全企業(yè)內(nèi)部事前事中及事后控制體系。在辦理經(jīng)濟事項時要妥善處理以授權(quán)審批、執(zhí)行、復(fù)核與記錄為控制核心的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強事前控制體系的建設(shè)，確保不相容崗位的切實分離，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督機制，任何經(jīng)濟事項都需建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)審批流程，由不具有直接利益相關(guān)性的員工分別辦理，建立有序的工作程序執(zhí)行內(nèi)控活動。

2.明確企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的設(shè)置。首先，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該遵循全面風(fēng)險管理的原則，將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理的目標(biāo)以及風(fēng)險控制基本要求貫徹落實到內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控業(yè)務(wù)開展以及具體實施操作環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制工作中實現(xiàn)風(fēng)險的全面以及全方位的控制管理。其次，基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循獨立性的原則，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險管理部門、內(nèi)部監(jiān)督部門以及經(jīng)營管理業(yè)務(wù)部門之間的獨立性，內(nèi)部控制管理機構(gòu)應(yīng)該直接向企業(yè)的高層管理部門直接負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制管理工作的權(quán)威性。此外，基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)該遵循效率以及協(xié)調(diào)的原則，既要確保各個部門之間明確的權(quán)責(zé)劃分，同時有需要確保部門之間橫向信息溝通渠道的暢通，確保整個內(nèi)控管理體系的順利運轉(zhuǎn)。

3.完善企業(yè)的風(fēng)險評估機制。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，必須將風(fēng)險作為內(nèi)部控制管理的核心理念。首先，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險分析，通過篩選、提煉、比較、分類、組合，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各類風(fēng)險，逐步建立并不斷完善企業(yè)的“風(fēng)險信息樹”，為企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展提供數(shù)據(jù)保障；其次，對風(fēng)險進(jìn)行評估，按照企業(yè)經(jīng)營管理階段可能發(fā)生的風(fēng)險以及風(fēng)險的影響程度，對存在的風(fēng)險因素進(jìn)行細(xì)致的分析排序，明確需要重點以及優(yōu)先控制的風(fēng)險。在完成風(fēng)險評估分析工作之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估分析的結(jié)果，綜合考量企業(yè)對于風(fēng)險的承受能力，對風(fēng)險以及收益進(jìn)行權(quán)衡，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略；最后，在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，有針對性地落實風(fēng)險管理責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度制定風(fēng)險應(yīng)對措施，針對重大、重要風(fēng)險，建立預(yù)警指標(biāo)體系及預(yù)警值，建立風(fēng)險防控機制，達(dá)到風(fēng)險實時控制。

4.強化對于內(nèi)部控制管理工作的跟蹤檢查。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險管理措施能夠得到有效的貫徹實施，必須針對以全面風(fēng)險管理作為主要目標(biāo)的內(nèi)部控制體系的跟蹤檢查，通過跟蹤檢查及時的分析評價內(nèi)部控制管理中存在的缺陷。監(jiān)察審計部門應(yīng)當(dāng)主導(dǎo)負(fù)責(zé)開展內(nèi)部控制工作的日常監(jiān)督以及專項監(jiān)督工作，并將內(nèi)部控制工作的運行情況進(jìn)行總結(jié)分析，形成評價報告，上報內(nèi)部控制管理主管部門。企業(yè)的高層管理部門則應(yīng)該及時根據(jù)報告中所提出的問題形成解決意見，并及時的付諸實施，以提高內(nèi)部控制運行效率以及風(fēng)險控制管理的實際效果。

5.建立有效的評價和激勵機制。按照企業(yè)頒布的內(nèi)部控制管理規(guī)章，對企業(yè)內(nèi)控的健全性和有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，并出具評價報告。評價活動面向各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全面覆蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。企業(yè)將內(nèi)部控制評價納入年度的績效考核，避免內(nèi)部控制制度執(zhí)行流于形式。通過定期的對各項制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，實施有效地監(jiān)督獎懲機制，保證內(nèi)部控制制度有效地發(fā)揮作用，使企業(yè)的內(nèi)部控制得到不斷的完善。

6.構(gòu)建綜合信息化管理平臺。信息化平臺是信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞和對外報告的技術(shù)手段。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，項目數(shù)量的不斷增加，經(jīng)營規(guī)模的逐漸擴大，對于經(jīng)營數(shù)據(jù)等統(tǒng)計、分析應(yīng)用的重要性也更為凸顯。無論是提高企業(yè)管理水平，做好項目全流程的管控，還是更好為項目任務(wù)提供保障，均需要建設(shè)企業(yè)的綜合信息化平臺，信息化手段是企業(yè)管理發(fā)展的必然要求和有效保障。通過綜合信息化管理系統(tǒng)的運行，實時提供合同從簽訂、付款及結(jié)算的信息，實時記錄采購物資驗收、入庫、出庫及存貨等相關(guān)信息，實時監(jiān)控各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和各項目的收支情況，實現(xiàn)對項目經(jīng)費實施全過程的管控。

三.結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的市場競爭形勢日益激烈，提高企業(yè)在復(fù)雜市場環(huán)境形勢下的生存能力，必須完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制的建立是一項系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，堅持循序漸進(jìn)的原則，采取先進(jìn)的風(fēng)險管理理念和科學(xué)的風(fēng)險管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。通過建立以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，并在管理制度制定、工作開展方式以及執(zhí)行效果評估等幾方面細(xì)化管理，來提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 辛君誼，基于風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理，《商場現(xiàn)代化》，2013，69.