劉淑華

摘要：內控最早起源于美國，最初應用于企業(yè)，后期在行政事業(yè)單位得到廣泛地應用與發(fā)展，二十一世紀流傳于我國。企業(yè)內控是為了自我檢測、自我約束、自我監(jiān)督、自我完善而在內部實施的調整、約束、控制、評價等多種方法的有機結合。其目的是為了保證企業(yè)在合法經營的前提下，確保資產的安全完整性，最大限度內實現(xiàn)利潤最大化、企業(yè)價值最大化，以此確保企業(yè)的經營目標順利完成，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內控分為設計與運行兩大階段。設計階段是基礎，運行階段是核心階段，是內控成功與否的關鍵階段。但是多數(shù)企業(yè)卻在內控運行階段出現(xiàn)的問題最多，因此有必要加以分析與討論，以此促進內控管理水平的提高。

關鍵詞：企業(yè)內控；運行過程；問題對策

古人云：“天下事，不難于立法，而難于法之必行”。實際上，企業(yè)內控亦然。企業(yè)領導在提升了安全生產、科學管理的理念下，重視了內控管理的重要性，設立了良好的內控體系。但是偏偏在具體的運行過程中，由于諸多因素的影響，使內控執(zhí)行出現(xiàn)了偏差，導致內控管理效果不佳。做為一名財務管理人員，根據(jù)社會的膚淺調查與具體的實踐工作經驗，發(fā)現(xiàn)內控運行中出現(xiàn)的不足，想在此與大家共勉，不足之處，還請諒解。

一、目前多數(shù)企業(yè)在內控執(zhí)行過程中存在的不足

（一）執(zhí)行過程中的積極性不佳

我們仔細分析內控的定義可以知道，內控是企業(yè)自己對自身的一切活動進行約束，并且內控是一項系統(tǒng)工程，還需要全員參與，同時內控管理還需要一定的內控成本，這些成本以及約束勢必都要由基層單位來“買單”，進而影響了基層的工作效率，因此影響了職工的個人利益。并且內控具有長期性，短期內還看不到效果。試想由于上級宣傳的不夠，導致基層的認識不夠，這種被動執(zhí)行下，一定會影響內控的執(zhí)行效果。

（二）片面地追求效益而忽視了風險的存在

企業(yè)是以盈利為目的的經營組織，降低成本、擴展利潤空間，以此促進企業(yè)價值最大化，這是企業(yè)的經營目的之一。但是凡事都有個“度”，越過了“度”，片面地追求利潤最大化，從而導致風險也最大化。如企業(yè)在投資過程中，沒有按照內控風險設計要求去對市場進行慎重調查，并邀請專家以及業(yè)務骨干進行市場的預測，也沒有根據(jù)本企業(yè)的實際情況而進行綜合考慮，更沒有對可行報告進行調研，僅憑借應該可以的經驗之談就盲目投資。最終風險來臨之時，只能怨天怨地、怨自己沒有運氣。這是典型的運行過程中沒有考慮風險意識而導致投資失敗，甚至可以使企業(yè)經營舉步維艱。

（三）將內控看做制度，視為兒戲

由于理解上有誤，多數(shù)人都將內控看做規(guī)章制度，時常“打擦邊球”，玩“貓捉老鼠的游戲”。如內控的不相容業(yè)務相分離制度，許多企業(yè)就視而不見聽而不聞，或者在上級聯(lián)查或者視察時，就馬上“作秀”，聯(lián)查完了還是老樣子。還有出納兼管銀行工作，甚至有的小企業(yè)會計還兼管檔案工作。為了所謂的熟悉工作，他們還可以終身不輪崗不換崗。這不是偶然事件，而是存在不少企業(yè)之中。這樣的案例時常發(fā)生，領導以及出納挪用資金炒股、出納攜款潛逃案件說明了一切。這活生生的案例告訴我們由于內控執(zhí)行的偏離而導致的后果是多么可怕，同時給企業(yè)、給社會帶來了極大的負面影響。

（四）執(zhí)行力弱化

應該說內控的執(zhí)行具有一定的嚴肅性。但是許多企業(yè)在執(zhí)行過程中習慣了“協(xié)調”，“人情”、“關系”、“后門”等諸多因素制約著內控的執(zhí)行。在可左可右的事情面前，許多領導與有關部門加入了感情色彩，獎懲不一，制度因人而異，時間長了，大家習慣了，內控的嚴肅性在許多人意識里淡化了，群眾對內控的關注也就降低了，內控也就逐步失去了其作用。如對固定資產的出租出借，許多職工視而不見；對獎勵與罰款，多人都不是很滿意。究其原因就是許多人或者部門沒有將人人平等融入執(zhí)行過程中來，導致內控在職工中失去公信力、執(zhí)行力、約束力。

（五）監(jiān)督評價不夠給力

既然內控執(zhí)行過程是重點環(huán)節(jié)，那么執(zhí)行過程中的監(jiān)督也是重中之重，因為這個環(huán)節(jié)的監(jiān)督可以將問題消滅在萌芽狀態(tài)之中，可將損失減少到最低，甚至沒有產生損失。但是許多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)“秋后算賬”事后監(jiān)督管理模式，缺乏動態(tài)的監(jiān)督跟蹤。如對設備的平時日常監(jiān)督就很少進行，一旦影響了生產才進行維修；辦公的電腦、閉路系統(tǒng)的監(jiān)控缺乏專業(yè)人員的維修，出現(xiàn)故障才迫不得已進行檢修；存貨的盤點、賬務的核對、客戶的跟蹤平時很少進行隨機抽查，一般都是年底年初進行“秋后算賬”，這顯然讓監(jiān)督黯然。沒有很好的監(jiān)督來談評價，這顯然是“空中樓閣”、“紙上談兵”，讓人失去信服感。

二、完善上述不足的幾點措施

（一）加強宣傳力度，強化人人參與的重要性

靜態(tài)的內控是“看起來很美”，“實施起來很難”。原因就是缺乏宣傳力度，因此許多人都不知道內控是什么，與自身有多大關系，或者認為內控就是“約束”，有這樣的抵觸情緒，內控工作將成為“僵硬”的設計程序、偏離的運行方式。因此要通過具體案例以及網絡加大宣傳力度，讓全員懂得內控的真正作用，從而產生共鳴。另外還要形成一個良好的企業(yè)文化，進而創(chuàng)造一個動態(tài)的內控運行體系，讓員工主動的積極的參與，并為實現(xiàn)內控的目標而履行自己的責任與義務。

（二）發(fā)揮內控管理過程中風險管理作用

企業(yè)經營就一定會存在風險，但是風險可預測、可防、可控，而不是任其自然。所以企業(yè)應該成立風險管控預案小組來強化風險管理，建立動態(tài)的、量化風險管理激勵來推動內控的運行。一是全面分析風險存在的內外因素，以提升風險的判斷力。二是完善重大風險管理程序，要做到在“三重一大”重要事項面前，加強集體與專家討論力量，防止“一人談”。三是建立風險報警管理體系，將風險量化管理，構建風險指標系統(tǒng)以及風險分析模型，充分發(fā)揮預警作用。四是明確風險責任，做到誰簽字誰負責。五是進行風險評估，并隨時隨地加以跟蹤。這樣才能將風險降低到最小，這也是企業(yè)經營中必須考慮的重要事項之一。

（三）提升人員素質，完善崗位設置

人的能動性是無窮的，并且也是受大腦支配的，企業(yè)的內控建設也是由人去執(zhí)行的。所以一方面人員的綜合素質十分重要，因此企業(yè)要強化相關業(yè)務人員的繼續(xù)教育工作，同時更要對他們進行大力的會計法律法規(guī)宣傳教育工作，另外也要以實際行動鼓勵他們對理論知識的學習以及對專業(yè)能力的提升。另一方面也要嚴格崗位設置管理，真正地做到不相容業(yè)務相分離，以此加強不同部門、不同崗位之間的相互監(jiān)督、相互制衡的作用，從而防止亂用權利來做違反違紀行為。最后還要注意對重要的崗位實行定期輪換制度，并且定期對此崗位進行不定期的集中檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。這樣就有效地制約了權利的亂用，提升了內控運行的效果。

（四）強化執(zhí)行力

內控在執(zhí)行過程中，其獨立性以及嚴肅性十分重要，部門之間的相互監(jiān)督也十分重要。因此各個部門之間要相互溝通與協(xié)調，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，做到誰回避、誰推諉、誰責任。如在預算的內控管理中，要全過程的及時反饋溝通，并圍繞預算指標進行總結分析，提出改進措施。對往來賬的管理者，要建立客戶檔案，及時跟蹤客戶信用等級以及經營狀態(tài)，按時做好催賬工作。另外還要將有效激勵與嚴懲不貸鑲嵌到內控的執(zhí)行過程中來，激勵一定要體現(xiàn)到“深度”，要激發(fā)員工的積極性主動釋放；嚴懲一定要有力度，要讓員工主動不再犯同樣的錯誤。

（五）重視內審工作

內審工作是內控效果的確認手段，一是對內控的再控制。因此企業(yè)一方面要積極成立內審機構，二是配備過硬的專業(yè)人員，三是確保其獨立性。因為內審工作是一個專業(yè)性、綜合性極強機構，所以人員的綜合素質要過硬，另外內審工作直接服務于董事會，所以要具有獨立性，不能隸屬于財務部門或者某個個人領導。其次逐步轉變內審的職能，突出其全面性，不能將其業(yè)務僅僅停留在財務收支以及專項業(yè)務的審核。最后賦予其追查權、處罰權。以上工作還要體現(xiàn)出全過程的透明化，公平化。

三、結束語

總之，內控的實施是一項具體的艱難的系統(tǒng)工程，要有全員的齊心合力、積極參與，部門的協(xié)作與配合，設計的規(guī)范，領導的支持，社會的監(jiān)督，相關業(yè)務人員的努力。相信通過上述分析與完善，會使內控管理水平得到進一步的提高。

參考文獻：

[1]劉正榮.淺談企業(yè)內控存在的問題及對應[J].經營管理者，2012（17）.

[2]馮建華.企業(yè)集團內部控制問題解析[J].中國外資，2013（01）.

（作者單位：江蘇力博士機械股份有限公司）