【摘 要】從當(dāng)前我國企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的情況來看，依然存在諸多問題，這些問題的存在影響了這一機(jī)制作用的發(fā)揮。本文分析了企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制中存在的主要問題，并針對存在的問題提出了改進(jìn)的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財會；內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；現(xiàn)狀

一、企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控機(jī)制缺少全面性

一個有效的制度首先應(yīng)當(dāng)確保其全面性，最集中的表現(xiàn)就是能夠含納所有的部門業(yè)績以及全體成員，除此之外，還應(yīng)當(dāng)能夠與企業(yè)文化以及業(yè)務(wù)之間形成相互滲透、相互融合，由此使其成為企業(yè)的自律機(jī)制，從根源上有效避免會計失真事件的發(fā)生。

2.制度的執(zhí)行力度不夠

對于大部分企業(yè)來說，很難對內(nèi)控制度給予足夠的重視，主要表現(xiàn)于制度的完善度不夠或者匹配度不高，甚至某些企業(yè)在成立多年之后竟然不具備書面形式的內(nèi)控制度。實際上這與企業(yè)不可告人的目的具有直接的關(guān)聯(lián)，很多企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不真實或者會以設(shè)置小金庫等方式偷逃稅款。

3.科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制不暢

當(dāng)前的大部分企業(yè)中，針對內(nèi)控方面的實際監(jiān)督效果大都不盡如人意，比較典型的是在企業(yè)內(nèi)部并未能形成具有協(xié)調(diào)一致的內(nèi)控機(jī)制，缺少完善的內(nèi)控評估，即使存在內(nèi)控監(jiān)督隊伍，其管理效能也非常薄弱，由此，針對內(nèi)控管理機(jī)制的完善性、合理性以及有效性，并不足以形成持續(xù)且有效的監(jiān)督。

4.內(nèi)部審計的實際職能長期弱化

在企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中，內(nèi)部審計是其中不可缺少的重要衡量指標(biāo)，然而，現(xiàn)實中很多企業(yè)實際上并未設(shè)置內(nèi)部審計部門，即使有部分企業(yè)存在內(nèi)審部門，其管理職能也處于長期的弱化狀態(tài)中，從未真正發(fā)揮其原有職能。實際上，內(nèi)審職能是否能夠獲得充分發(fā)揮，主要來自于企業(yè)高層主管的主觀意愿。

5.財會管理作用不強(qiáng)

在大部分企業(yè)中，作為財務(wù)部門，其主要職能集中于：事后記賬核賬、相關(guān)費用的報銷以及編制財務(wù)報表，這也是財務(wù)部門職能常態(tài)，更是大部分企業(yè)中的普遍現(xiàn)象。對于這種形式的財務(wù)部門來說，實際上根本不可能涉及到企業(yè)的經(jīng)營決策，其地位普遍較低，很多部門或者部分領(lǐng)導(dǎo)都會凌駕于其上。雖然從表面上看，很多企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制很完善，但是卻過多的流于形式。

二、企業(yè)財會管理內(nèi)控機(jī)制的完善舉措

1.內(nèi)控機(jī)制的完善必須要結(jié)合企業(yè)實際

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制需要一個不斷完善以及發(fā)展的過程，在這一過程中，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予某些人員一定的授權(quán)，只有經(jīng)過授權(quán)的企業(yè)員工才能夠接觸到實物資產(chǎn)，比如現(xiàn)金或者存貨等；其次，應(yīng)當(dāng)以定期的方式清查企業(yè)資產(chǎn)，既要保證賬本數(shù)據(jù)和實物的吻合，又要嚴(yán)格把控預(yù)算以及編制預(yù)算的專業(yè)人員，嚴(yán)控報批流程。當(dāng)責(zé)任落實到個人之后，一旦出現(xiàn)問題，便能夠及時有效地應(yīng)對和處理。與此同時，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的設(shè)置，必須要結(jié)合企業(yè)實際，搜尋相匹配的制度，通過發(fā)展持續(xù)完善。

2.嚴(yán)格落實各項會計制度

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)控機(jī)制，一方面是為了考慮企業(yè)自身實際；另一方面更是為了充分落實會計法中的相關(guān)要求。因此，相關(guān)內(nèi)容的設(shè)置必須要具有綜合性以及抽象性，具體的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保障有序的流程。實際操作過程中，應(yīng)當(dāng)充分考量并平衡二者之間的關(guān)系，這樣才能夠真正實現(xiàn)二者的相互融合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.著力提升內(nèi)審監(jiān)督能力

在企業(yè)的實際發(fā)展進(jìn)程中，為確保內(nèi)審能夠充分有效地發(fā)揮其關(guān)鍵職能，首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)知，幫助內(nèi)審實現(xiàn)職責(zé)定位；其次，要健全并完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，創(chuàng)設(shè)專業(yè)的審計人才團(tuán)隊，逐步實現(xiàn)對內(nèi)審機(jī)制的建立以及健全；第三，突破傳統(tǒng)形式之下的內(nèi)審形象以及觀念意識，在完善職能的同時也要積極拓展全新的審計領(lǐng)域，探索審計方法。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審的實際地位主要和以下兩個層面相關(guān)：一是企業(yè)管理層的認(rèn)知；二是自身能力的高低。因此，對于內(nèi)審人員以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)來說，必須遵循科學(xué)、合理的工作方式，借助于現(xiàn)代科技的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展實際，逐步改進(jìn)和完善。

4.將財務(wù)管理機(jī)制滲透至企業(yè)的每一個管理環(huán)節(jié)

在企業(yè)內(nèi)部，通過對企業(yè)組織架構(gòu)以及運(yùn)作的觀察，我們可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)部以及財務(wù)總監(jiān)始終位于企業(yè)管理的較高層次，因此可以充分發(fā)揮其管控職能；但凡涉及到企業(yè)的資金往來，都需要經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)的審核與批準(zhǔn)，甚至是重要合同的訂立以及對外采購的流程，仍然由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審核；每一筆事無巨細(xì)的財務(wù)單據(jù)或者會計憑證，都由財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行簽字，這樣才能夠在企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中真正充分發(fā)揮會計控制應(yīng)有的作用。

5.管理層以及員工團(tuán)隊綜合素養(yǎng)的全面提升

企業(yè)的素質(zhì)，實際上集中表現(xiàn)為企業(yè)員工團(tuán)隊的素質(zhì)，而這一點又集中反映了企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。在企業(yè)內(nèi)部，為了能夠充分發(fā)揮員工團(tuán)隊的重要功能，必須要積極全面地提升員工團(tuán)隊的整體素養(yǎng)。相比較而言，企業(yè)文化更深入人心的企業(yè)，往往是內(nèi)控機(jī)制比較完善的企業(yè)，因為對于企業(yè)的發(fā)展來說，不能夠缺少員工的支持與發(fā)展，而員工的發(fā)展則需要制度的完善，這也就意味著在企業(yè)成長以及發(fā)展進(jìn)程中，科學(xué)且完善的內(nèi)控機(jī)制必不可缺。

三、結(jié)語

綜上所述，建立健全企業(yè)財會管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其主要目的是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的準(zhǔn)確性與可靠性，所以必須認(rèn)真研究其中存在的問題，并采取積極有效的措施解決這些問題，為企業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)建有利的財務(wù)條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓冰. 企業(yè)財會管理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制探微[J]. 時代金融，2012，（30）：37.

[2]饒軍. 淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]. 經(jīng)濟(jì)師，2006，（06）：208-209.

[3]劉潔. 淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策[J]. 金融經(jīng)濟(jì)，2010，（20）：194-195.

作者簡介：

王艷玲（1981—），女，山東菏澤人，會計師，從事會計管理工作。endprint