甘約倫

【摘 要】內(nèi)部控制在高校的主要目的是規(guī)避舞弊和錯(cuò)誤行為，保障財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性，防止國有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。然而現(xiàn)階段，多數(shù)高校的內(nèi)部控制運(yùn)行中還存在一些問題，急需我們采取有效對(duì)策加以解決。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對(duì)策

當(dāng)前，我國高校內(nèi)部控制中還有一定的缺陷，對(duì)高校資源的優(yōu)化分配及使用造成了不小的影響，因此我們必須通過各類有效的對(duì)策不斷改善高校內(nèi)部控制，確保其效用整體發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

在高校整體資源流動(dòng)中，財(cái)務(wù)流動(dòng)占據(jù)較大的比重，因此高校內(nèi)部控制更多的側(cè)重于控制高校的財(cái)務(wù)流程。當(dāng)前，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)流程控制中還有一些問題存在如財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效率差等，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置要么形式化，要么簡單化，更有一個(gè)人負(fù)責(zé)多個(gè)崗位工作的情況。其次，財(cái)務(wù)審批中只要獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的簽字認(rèn)可就能順利進(jìn)行報(bào)銷，這樣一來，就會(huì)影響高校內(nèi)部資金的合理使用，出現(xiàn)大量的貪污腐敗行為。最后，高校在固定資產(chǎn)管理上還有不足。我們都知道，高校屬于非盈利性組織，因此高校固定資產(chǎn)使用時(shí)一般不涉及計(jì)提折舊，在購置與使用相關(guān)設(shè)備過程中對(duì)成本效益不會(huì)過多的關(guān)心，并且資金流動(dòng)存在很大的隨意行為，直接影響了資金的有效利用。

2.缺乏健全的預(yù)算制度

具體體現(xiàn)在：（1）大部分高校在構(gòu)建預(yù)算方案時(shí)，忽視了及時(shí)有效評(píng)估資金的使用狀況，如此一來，預(yù)算方案內(nèi)規(guī)定的預(yù)算額度就會(huì)和實(shí)際需求間存在明顯的差異性，并且還會(huì)導(dǎo)致資金得不到有效利用，進(jìn)而給高校帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。還引起了私吞資金等貪污腐敗行為。（2）高校未充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算控制的重要性，學(xué)校紀(jì)檢部門與內(nèi)部審計(jì)部門將過多的注意力放在了資金的針對(duì)性使用上，忽視了對(duì)資金利用效率的正確評(píng)價(jià)，這將制約了預(yù)算控制對(duì)高校辦學(xué)質(zhì)量及效率的提升作用。

3.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系

隨著高校生源數(shù)量的增多以及基建規(guī)模的加大，學(xué)校對(duì)資金的使用量越來越高，大部分高校放棄了向財(cái)政申請(qǐng)撥款的方式，實(shí)現(xiàn)了從多元化路徑籌集所需的辦學(xué)資金。尤其隨著高校對(duì)新校區(qū)建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)校和銀行機(jī)構(gòu)的合作越來越頻繁，大部分高校向銀行申請(qǐng)了巨額貸款，因此實(shí)際中面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的高校用于基建項(xiàng)目的大部分資金都是銀行貸款。巨額貸款風(fēng)險(xiǎn)損失是高校內(nèi)部控制不容小覷的重點(diǎn)，一旦出現(xiàn)損失情況不僅找不到相關(guān)責(zé)任人，而且還會(huì)引起貪腐行為。

二、完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立健全財(cái)務(wù)管理制度

高校在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度過程中，應(yīng)充分考慮以下內(nèi)容：（1）加強(qiáng)高校內(nèi)部資金流動(dòng)控制，凡是和資金流動(dòng)與審核存在一定關(guān)系的崗位必須嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，比如資金審批與資金保管要相分離、核算與出納要相分離等。健全現(xiàn)金核對(duì)制度也很重要，認(rèn)真細(xì)致核對(duì)銀行存款和銀行對(duì)賬單，認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)金額與賬務(wù)，維護(hù)高校內(nèi)部資金的安全完整。（2）明確具體的報(bào)銷關(guān)鍵點(diǎn)，由學(xué)校財(cái)務(wù)處擔(dān)任主要審批責(zé)任人，并設(shè)置專門的信息系統(tǒng)，摒棄傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)簽字審批的方式，確保報(bào)銷審批的高效性，并將報(bào)銷審批情況詳細(xì)記錄下來，以便日后追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（3）將企業(yè)實(shí)施的產(chǎn)業(yè)化管理思想滲透到高校中，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理力度，全方位管理和控制資產(chǎn)購置、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，并確立具體的明細(xì)，為固定資產(chǎn)折舊、閑置等核對(duì)工作提供有利依據(jù)。

2.建立健全預(yù)算制度

（1）將國家頒布實(shí)施的《預(yù)算法》落實(shí)到位，嚴(yán)格履行《預(yù)算法》中的規(guī)定，高校必須從自身特點(diǎn)出發(fā)，構(gòu)建有利于自身發(fā)展的預(yù)算制度。同時(shí)培養(yǎng)學(xué)校廣大教職工正確的預(yù)算制度理念，運(yùn)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)不按規(guī)定辦事的人員給予嚴(yán)厲的懲罰，規(guī)避貪贓枉法的現(xiàn)象，并使廣大教職工充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在高校發(fā)展中的作用。（2）為高校提供足夠的預(yù)算編制時(shí)間，建設(shè)一批優(yōu)秀的論證團(tuán)隊(duì)，保證預(yù)算方案的可靠性，提高對(duì)成本效益的重視程度，從而實(shí)現(xiàn)理想完善的預(yù)算方案，發(fā)揮資金的整體效用。（3）執(zhí)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)落實(shí)完善的監(jiān)督體制，對(duì)所有資金費(fèi)用的審批流程進(jìn)行有效控制，確保資金使用的合理化。（4）科學(xué)評(píng)價(jià)和深入分析預(yù)算的使用情況及效果，這樣，一旦發(fā)現(xiàn)資金審批問題與使用問題，就能夠第一時(shí)間追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)預(yù)算反饋機(jī)制的形成提供了幫助。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，健全風(fēng)險(xiǎn)防御體系

由于高校向銀行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)了巨額貸款，所以面臨較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，同時(shí)還存在一定的投資風(fēng)險(xiǎn)，雖然我們無法將各風(fēng)險(xiǎn)全面規(guī)避，但只要實(shí)施完善的控制機(jī)制，就能夠把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。因此，高校應(yīng)盡快構(gòu)建一套完善、可行性高的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估等各項(xiàng)工作。在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，高校應(yīng)在向銀行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款前，注重可行性分析論證，清楚認(rèn)識(shí)到自己貸款將面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度，獲得銀行款項(xiàng)后，高校應(yīng)設(shè)計(jì)具體的還款計(jì)劃，按期償還。在投資風(fēng)險(xiǎn)方面，高校不僅要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，還必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資中存在的問題，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的解決方案。

三、結(jié)論

綜上所述可知，隨著我國教育改革的進(jìn)一步深化，有效推動(dòng)了高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校涌現(xiàn)了多元且繁復(fù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且經(jīng)費(fèi)獲取路徑也越來越多樣，經(jīng)費(fèi)數(shù)量不斷增加。為了保證高校內(nèi)部資產(chǎn)的安全完整，發(fā)揮資金的最大效用，規(guī)避經(jīng)濟(jì)腐敗行為，高校必須做好內(nèi)部控制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]張文輝，王佳.我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（26）.

[2]李瑋，王志芳.高校內(nèi)部控制問題探究及對(duì)策分析[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2016（08）.

[3]趙良余.我國高校內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策思考[J].雜文月刊：學(xué)術(shù)版，2016（4）.

[4]喻穎.探究高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2016（10）.

[5]庫向芳.高校內(nèi)部控制實(shí)施的障礙及對(duì)策[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2016（02）.endprint