刁學(xué)超

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)被廣泛應(yīng)用于各大行業(yè)中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略研究成為會(huì)計(jì)行業(yè)關(guān)注的重要問題。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，才能確保會(huì)計(jì)行業(yè)的安全運(yùn)行。本文主要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同點(diǎn)與相同點(diǎn)進(jìn)行分析，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)地應(yīng)對(duì)策略，

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系

1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

（1）產(chǎn)生原因不同。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于會(huì)計(jì)責(zé)任，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于審計(jì)責(zé)任，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是不同的。

（2）構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)不同。由于它們的產(chǎn)生原因不同，決定著風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)因素也就各不相同了。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是行為風(fēng)險(xiǎn)，也就是有會(huì)計(jì)人員的行為而產(chǎn)生，主要包括了道德風(fēng)險(xiǎn)以及能力風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是審計(jì)活動(dòng)自身所含有的既定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督或者審核而產(chǎn)生的控制風(fēng)險(xiǎn)以及審查風(fēng)險(xiǎn)兩種。

（3）可控度不同。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中會(huì)計(jì)人員只能依據(jù)自己的能力對(duì)會(huì)計(jì)固定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的固定風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象的不用而發(fā)生變化。

2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的共同點(diǎn)

（1）都具有客觀性。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，人們可以采取一些列措施了解他們，并可以避免這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響，但是兩種風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的。

（2）都具有多樣性。會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而形成各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)不同的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行分類，也可以根據(jù)風(fēng)向影像的程度不同對(duì)其進(jìn)行分類。

（3）都具有可控性

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素進(jìn)行了解，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理方式，提升會(huì)計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性，嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)與審計(jì)工作，減低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善會(huì)計(jì)理論及法規(guī)體系

對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐進(jìn)行深入探究，不斷完善會(huì)計(jì)的理論體系，使其能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，避免會(huì)計(jì)出現(xiàn)不確定因素；建立健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系，提升會(huì)計(jì)法規(guī)的實(shí)用性，避免會(huì)計(jì)局測(cè)工作的隨意性，從而降低由于會(huì)計(jì)理論及會(huì)計(jì)法規(guī)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，明確相關(guān)人員的職能以及權(quán)限；實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)工作崗位的職能以及權(quán)限；實(shí)行內(nèi)部牽制以及稽核制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作要加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)規(guī)章機(jī)制，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化以及制度化，確保會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確有效性。

3.完善會(huì)計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制的建立主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。內(nèi)部監(jiān)督主要是建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制，明確工作人員的職能與權(quán)限，促使員工之間進(jìn)行相互監(jiān)督，避免企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部監(jiān)督主要是社會(huì)與國家監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是需要專門的會(huì)計(jì)單位對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查，國家監(jiān)督是需要政府部門依據(jù)法律法規(guī)對(duì)相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過內(nèi)外部監(jiān)督檢查，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)秩序的穩(wěn)定，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理

會(huì)計(jì)人員的任用上，需要會(huì)計(jì)人員要有較高的德行與才能，要有較高的素質(zhì)修養(yǎng)，著重考核他們的誠實(shí)度以及專業(yè)技能的掌握，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)要從源頭做起；建立完整的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格規(guī)范，會(huì)計(jì)工作要與法律責(zé)任相掛鉤，嚴(yán)格約束工作人員的行為規(guī)范；完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度，企業(yè)要幫助會(huì)計(jì)人員樹立繼續(xù)教育的觀念，幫助他們提高自身素質(zhì)修養(yǎng)，及時(shí)獲取更多、更新的知識(shí)，及時(shí)了解會(huì)計(jì)的相關(guān)政策，做到對(duì)會(huì)計(jì)工作能夠妥善處理，不斷提高自身的職業(yè)判斷能力；營造寬松的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，會(huì)計(jì)工作實(shí)際上壓力是非常大的，緩解他們的工作壓力，也是企業(yè)需要做到的。企業(yè)應(yīng)建有會(huì)計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，增加會(huì)計(jì)人員的薪金酬勞，為會(huì)計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)寬松的環(huán)境。

三、會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.建立審計(jì)委派制度

會(huì)計(jì)單位為委托單位委派的會(huì)計(jì)審計(jì)人員要有相對(duì)的工作自主性以及身份獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)恩怨有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接管理，對(duì)管理層負(fù)責(zé)，為的就是會(huì)計(jì)審計(jì)工作不受其他因素影響。會(huì)計(jì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，可以保證審計(jì)人員做出準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)對(duì)性會(huì)計(jì)委派制度可以有效減少內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的成本，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。審計(jì)委派制度可以真實(shí)有效反應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況，有助于企業(yè)誠信形象的樹立。

2.審計(jì)人員要誠信工作

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，構(gòu)建誠信的企業(yè)文化氛圍。提升審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)以及企業(yè)誠信文化的影響，有助于審計(jì)人員開展誠信工作，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.完善審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制

健全審計(jì)工作的責(zé)任追究制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要有一定的監(jiān)督機(jī)制，完善關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有序進(jìn)行，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系進(jìn)行闡述，兩者之際有著相同之處也有著不同之處，并探究了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，明確當(dāng)前的會(huì)計(jì)與審計(jì)工作要能夠符合企業(yè)的發(fā)展要求。防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都需要建立健全法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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