趙文平

摘要：改革開放后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，且國(guó)家財(cái)政多由行政事業(yè)單位管理，即行政事業(yè)單位的管理水平，會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成很大的影響。但目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制工作普遍存在很多不足，包括人員素質(zhì)不高、內(nèi)部缺少健全的管理機(jī)制等，需給出對(duì)策進(jìn)行優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；對(duì)策

現(xiàn)在，我國(guó)各行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)等內(nèi)部控制體系，但因?yàn)闀r(shí)間較短，以及沒有足夠的人力、物力投入，致使管理存在很大的缺陷。對(duì)此，我們要建立完善的內(nèi)部控制體系，提高操作人員的工作素養(yǎng)，優(yōu)化對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督，為財(cái)政內(nèi)控工作的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

從當(dāng)下我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用現(xiàn)狀分析，其存在很多不足，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來很多不良影響。因此，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)控制度，需從不同角度著手，進(jìn)行完善。其必要性分為兩點(diǎn)：

（一）提高財(cái)政信息的整體質(zhì)量

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，各項(xiàng)制度紛紛建立，而建立的所有經(jīng)濟(jì)制度中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)，并取得了一定的成果。但因?yàn)槭懿煌蛩赜绊?，仍有很多問題，包括財(cái)務(wù)信息透明度不足等，降低了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的水平，出現(xiàn)內(nèi)部腐敗的現(xiàn)象。如果這些內(nèi)容得到有效的解決與完善，會(huì)搜集到完整的財(cái)務(wù)信息，提高信息質(zhì)量，使行政事業(yè)單位有一個(gè)良好的工作環(huán)境，糾正錯(cuò)誤的工作作風(fēng)[1]。

（二）推動(dòng)行政事業(yè)單位全面發(fā)展

財(cái)務(wù)問題是每個(gè)單位首要關(guān)注的問題，決定單位未來的工作方向?，F(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)大國(guó)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，而為了快速處理財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)工作必然會(huì)適當(dāng)簡(jiǎn)化，若財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，會(huì)給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來障礙。行政事業(yè)單位是國(guó)家命令的執(zhí)行者，所以其需要了解當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，用相應(yīng)的措施完善，使內(nèi)控機(jī)制科學(xué)、合理，為行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的現(xiàn)狀

（一）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

對(duì)于特定財(cái)務(wù)內(nèi)容的檢查工作，有些行政事業(yè)單位很難順利進(jìn)行，其原因是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較弱，并未設(shè)立專業(yè)的內(nèi)控工作人員，財(cái)務(wù)管理較為混亂，層次不明確，讓會(huì)計(jì)人員的具體工作內(nèi)容不清晰。同時(shí)，有些負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的單位，會(huì)讓兩個(gè)不相容的部門共同工作，并未把兩者分離，出現(xiàn)財(cái)務(wù)混崗的現(xiàn)象，由其他部門的人員代辦，也就是說，會(huì)計(jì)不但整理賬務(wù)，同時(shí)又要管理財(cái)政支出，有的單位會(huì)由一人保管所有印章，提高了出現(xiàn)貪污的概率。

（二）資產(chǎn)管理工作松懈

行政事業(yè)單位的職能具有特殊性，如果有財(cái)務(wù)支出，必然是一項(xiàng)大的支出，資金數(shù)額較大，尤其是固定資產(chǎn)的劃分?，F(xiàn)在，很多行政事業(yè)單位雖然會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，但存在實(shí)際資產(chǎn)與賬面不符的情況，處理問題過于主觀，會(huì)計(jì)核算缺少規(guī)范性。就像是采購(gòu)物資時(shí)，缺少計(jì)劃，有時(shí)甚至沒有得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，物資采購(gòu)結(jié)束后，沒有實(shí)時(shí)跟蹤[2]。

（三）單位內(nèi)部的審計(jì)工作作用不足

內(nèi)部審計(jì)部門是每個(gè)行政事業(yè)單位必須設(shè)立的一個(gè)部門，有獨(dú)立的職能，檢查單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作，主要用于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查，并給出專業(yè)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門必須是獨(dú)立設(shè)置，如果獨(dú)立性受到影響，其他部門進(jìn)行干預(yù)，內(nèi)審工作就會(huì)因?yàn)槭艿酵饨绲母深A(yù)，工作無法全面落實(shí)，有時(shí)甚至?xí)蔀轭I(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人工具。而當(dāng)下，雖然很多單位都設(shè)置了內(nèi)審部門，但工作人員素質(zhì)較低，管理層次沒有明確的劃分，職責(zé)不明確。

（四）財(cái)務(wù)人員工作素質(zhì)較低

很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員中，雖然一部分人員已經(jīng)接受過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，可勝任這一份工作，有較高的工作水平與工作素養(yǎng)，但有些工作人員只是了解基本知識(shí)，不善于約束自己的行為[3]。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的完善

（一）增強(qiáng)內(nèi)控人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)

內(nèi)控人員財(cái)務(wù)控制意識(shí)的強(qiáng)弱，會(huì)直接影響內(nèi)控工作的進(jìn)行，決定工作水平的高低。如果人員的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控工作可能就會(huì)馬虎了事，制度失去了原有的約束作用，因此，行政事業(yè)單位選擇內(nèi)控人員時(shí)，或是對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，需注重內(nèi)控人員財(cái)務(wù)控制意識(shí)的培養(yǎng)與增強(qiáng)，做好把關(guān)工作。對(duì)于應(yīng)聘者提出的要求是除了掌握專業(yè)的知識(shí)與技術(shù)，也要良好的道德素養(yǎng)，同時(shí)，單位內(nèi)部對(duì)員工的培訓(xùn)可從以下幾方面著手：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)者需定期考察工作人員的工作情況，了解工作的進(jìn)展；組織專業(yè)培訓(xùn)，提高工作人員專業(yè)知識(shí)的水平，強(qiáng)化工作意識(shí)；組織交流會(huì)，工作人員互相交流工作經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)，為工作人員的成長(zhǎng)提供一個(gè)平臺(tái)[4]。

（二）完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

每項(xiàng)工作的進(jìn)行，都需要用制度加以規(guī)范，約束工作人員的行為，使工作有據(jù)可依，就像是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，如果缺少完善的管理措施，工作中可能會(huì)加入個(gè)人的主觀思維，工作變得混亂，不利于工作長(zhǎng)期發(fā)展。因此，我們必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。目前很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度都是根據(jù)原有的制度，以其為基礎(chǔ)加入新內(nèi)容，但本質(zhì)沒有任何改變，致使工作質(zhì)量一直處于較低的水平，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不符。對(duì)此，我們可以借鑒國(guó)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，分析并總結(jié)出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，促進(jìn)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)與國(guó)內(nèi)制度的結(jié)合，完善制度。

（三）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體效率

科學(xué)的預(yù)算可以有效提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，使工作向規(guī)范化轉(zhuǎn)變，減少重大紕漏的發(fā)生，行政事業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也是同樣的理論，以免出現(xiàn)過多的財(cái)政損失。所以，內(nèi)控制度的建立的同時(shí)，需提升現(xiàn)有的管理水平，其工作內(nèi)容如下：

其一，關(guān)注工作的細(xì)節(jié)，使工作具體化，準(zhǔn)確記錄每筆資金的支出與用途，控制開支，不會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的情況；其二，預(yù)算表填制結(jié)束后，需再次審核，確保數(shù)據(jù)的科學(xué)性；其三，按照預(yù)算表劃撥資金時(shí)，由監(jiān)督人員監(jiān)督，保證支出金額與表中金額一致，總支出不會(huì)超出預(yù)算范圍，一旦遇到突發(fā)情況，需及時(shí)告知有關(guān)人員，由他們商討、決策，并記錄處理后的結(jié)果。這幾個(gè)方式落實(shí)后，能夠提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，向規(guī)范化發(fā)展[5]。

（四）加大內(nèi)部審計(jì)的工作力度

首先，內(nèi)審人員需注意到工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)者設(shè)置部門選擇工作人員時(shí)，盡量選擇有較高思想認(rèn)識(shí)、有較高工作水平的人員，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高工作人員工作的積極性。其次，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)審部門有獨(dú)立的工作內(nèi)容，不受審計(jì)部門管理，由預(yù)算委員會(huì)下發(fā)工作項(xiàng)目，讓其不受任何干擾的完成工作，客觀反映受審單位的內(nèi)控情況。再次，創(chuàng)新單位內(nèi)部審計(jì)的方式，使用新技術(shù)，讓工作體現(xiàn)出科學(xué)化的特點(diǎn)。最后，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，給予獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰[6]。

（五）加強(qiáng)對(duì)單位固定資產(chǎn)的管理

單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的落實(shí)，須樹立全局觀念，遵循全面性的原則管理資金。首先，單位支出大額資金時(shí)，要討論工作的可行性，進(jìn)行調(diào)研，按照規(guī)章制度的要求，得到管理者的批準(zhǔn)，并與技術(shù)人員討論。其次，資產(chǎn)的日常運(yùn)營(yíng)需不斷維護(hù)，觀察操作人員的操作，得出投入與收入的比值，確定其是否與目標(biāo)相符。最后，資產(chǎn)處理的過程中，必須遵循公正、公開的原則，得到有關(guān)的審批手續(xù)，如果沒有得到審批，不可以擅自處理。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的分析，包括兩方面，其一是存在的問題，比如單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、資產(chǎn)管理工作松懈、單位內(nèi)部的審計(jì)工作作用不足等； 其二是對(duì)策，包括增強(qiáng)內(nèi)控人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)、完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的整體效率等，以優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與管理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王健.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].會(huì)計(jì)師，2015，24：43-44.

[3]張曉偉.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].企業(yè)改革與管理，2016，16：123+172.

[4]郎思.新常態(tài)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控問題及對(duì)策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，21：49-50.

[5]王曉梅.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，19：255.

[6]熊妍芯.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，04：196-197.

（作者單位：平度市財(cái)政局）