鄭海瑩　賴春玲

摘要：本文以廣東省某三甲醫(yī)院構(gòu)建全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的實踐為案例，涵蓋了預(yù)算管理、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)會計、成本核算、人力資源等一體化信息構(gòu)建。通過“體內(nèi)嵌入”預(yù)算集成系統(tǒng)，流程再造，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)庫中心，實現(xiàn)了醫(yī)院資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 集成管理系統(tǒng) 實施 評估

一、引言

會計管理學(xué)派奠基人之一閻達五先生說過：預(yù)算要得到深層次的控制與現(xiàn)代計算機技術(shù)是不可分割的。Grabski（2011）指出ERP系統(tǒng)可以作為很好的平臺，是預(yù)算管理信息化成功實施的重要因素。羅伯特·卡普蘭認為“全面預(yù)算管理是貫穿成本管理、績效管理、風險管理系統(tǒng)的工具”。為此，加強醫(yī)院精細化管理，建立一套現(xiàn)代化醫(yī)院管理的財務(wù)運營模式，與實現(xiàn)預(yù)算管理信息化密不可分。本文以廣東省某大型三甲醫(yī)院構(gòu)建全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的實踐為案例，以期為該研究領(lǐng)域提供一些參考。

二、全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)在某大型三甲醫(yī)院的應(yīng)用案例

（一）案例背景

作為廣東省粵北某大型綜合三甲醫(yī)院，業(yè)務(wù)量自2009年來一直保持12%的增長。對比周邊其他醫(yī)院，醫(yī)院財務(wù)信息化起步較早，已經(jīng)初步引入了預(yù)算系統(tǒng)、會計核算、成本管理、物流、合同系統(tǒng)，但是使用過程出現(xiàn)較多問題，現(xiàn)決定進行大數(shù)據(jù)庫整合，完成以全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)為核心財務(wù)管理信息化。

（二）取其精華去其糟粕

根據(jù)通過“體內(nèi)嵌入”預(yù)算集成系統(tǒng)，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)庫中心，實現(xiàn)了醫(yī)院資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標。信息辦公小組全面梳理了目前財務(wù)信息系統(tǒng)存在共性的問題。

（1）信息系統(tǒng)之間分散孤立，不能與預(yù)算緊密結(jié)合，協(xié)調(diào)合作較差，戰(zhàn)略難以得到有效的貫徹，且存在數(shù)據(jù)多次錄入的情況。

（2）HERP系統(tǒng)主要是記錄數(shù)據(jù)、生成模塊報表的功能，對數(shù)據(jù)差異化分析較少，且很難被財務(wù)人員靈活應(yīng)用生成自己設(shè)定的數(shù)據(jù)化分析。

（3）數(shù)據(jù)維度較為簡單，僅有金額、時間摘要，難以滿足管理的需求。

（4）隨著無紙化的普及，目前醫(yī)院層面上還是使用較多的紙質(zhì)版申請，不利于醫(yī)院管理。且權(quán)責清晰化不夠，容易產(chǎn)生推諉的現(xiàn)象。

（三）全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)解決方案

全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的解決方案關(guān)鍵點是在“體內(nèi)嵌入”預(yù)算管理，在HERP的基礎(chǔ)平臺上，建立多維度的大數(shù)據(jù)。

（1）以全面預(yù)算管理系統(tǒng)為中心，引入系統(tǒng)接口，將關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)建立起來，減少“信息孤島”，還應(yīng)注意系統(tǒng)之間的共性個性，協(xié)同合作，注意系統(tǒng)間的共享，形成特定的報表分析（見圖1）。

（2）數(shù)據(jù)維度，集成的數(shù)據(jù)庫管理軟件系統(tǒng)要求每一筆業(yè)務(wù)至少記錄時間、金額、責任單位、責任人、摘要、付款方式等5個維度。數(shù)據(jù)來源于合同將在合同管理系統(tǒng)內(nèi)部引入接口生成報銷單，會有合同編碼、資產(chǎn)編碼等。資金管理系統(tǒng)核銷資金、與科室成本核算進行成本分攤對接、與財務(wù)會計進行自動賬務(wù)處理，等等（見圖2）。

（四）全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容

1.以預(yù)算為核心的集成管理，首先應(yīng)處理預(yù)算本身的系統(tǒng)建設(shè)

（1）針對預(yù)算目標制定—分解—執(zhí)行—考核的步驟。設(shè)計電子化流程作業(yè)申報預(yù)算，期初預(yù)算申報、下達、再重新上報、批復(fù)。按照成本責任中心、歸口部門管理分類，將相關(guān)費用、成本、工作量、均次水平、資金預(yù)計發(fā)生時間、項目執(zhí)行時間、付款方式、科研項目等向系統(tǒng)電子化申報。為了更好地反映同期對比數(shù)，系統(tǒng)還自動引入了往年的數(shù)據(jù)。經(jīng)過數(shù)據(jù)收集、談判機制，下定預(yù)算目標，預(yù)算二次上報，批復(fù)后預(yù)算形成（見圖3）。

（2）梳理目前的預(yù)算執(zhí)行流程，根據(jù)以往的紙質(zhì)化申報程序，設(shè)計電子化報銷申請、審批、付款等環(huán)節(jié)，初始化階段確定了數(shù)據(jù)的維度，采取了與會計核算、成本管理等對接的字典。

（3）資金監(jiān)督控制，由以前的需要出納每個月做資金預(yù)測表，到現(xiàn)在系統(tǒng)自動生成資金控制表，預(yù)算的現(xiàn)金流量表。將資金按照來源分為：自籌資金、外部資金。外部資金有科教資金、財政資金、GCP、外部捐贈等。將所有資金的申請、審批、執(zhí)行、支付納入系統(tǒng)管理，更加透明的管理。在預(yù)算編制的過程已經(jīng)將每月的現(xiàn)金流量表制成，每個月月底根據(jù)實際外部情況進行相關(guān)的調(diào)整。

2.以預(yù)算為核心的集成管理，應(yīng)處理醫(yī)院內(nèi)部其他系統(tǒng)功能邏輯設(shè)計

（1）與會計核算系統(tǒng)。在初始階段，已經(jīng)由相關(guān)會計人員進行預(yù)算項目與會計編碼的對應(yīng)，預(yù)算系統(tǒng)將期初設(shè)計形成的會計預(yù)算指標分配到會計系統(tǒng)，形成預(yù)算會計科目報表。資金支出系統(tǒng)在報銷支出的時候進行核銷預(yù)算項目，形成新的預(yù)算資金執(zhí)行進度表，且資金支出之后形成自動憑證，無需人工記賬，只需要相關(guān)會計人員記賬保存審核即可。工資核算則通過人事系統(tǒng)，取對應(yīng)的工資項目到會計系統(tǒng)，按照會計科目歸集點擊自動生成憑證。

（2）與HIS收費與病案統(tǒng)計系統(tǒng)。抽取HIS和病案統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，對接相關(guān)的收費項目、人均人次、人均費用與預(yù)算進行收入、工作量對比，能夠?qū)崟r檢測到科室預(yù)算工作量、均次量科室的相關(guān)完成情況。為了將數(shù)據(jù)共享，減少重復(fù)工作，將HIS的收入自動引入會計核算系統(tǒng)，經(jīng)過數(shù)據(jù)核對后，直接由相關(guān)人員進行記賬生成憑證。

（3）與合同管理系統(tǒng)。對接相關(guān)接口后，將多維的數(shù)據(jù)錄入后接入資金管理付款的時候進行預(yù)算核銷；接入設(shè)備效益分析模塊，模塊中引入了HIS的科室工作量、收費水平等進行設(shè)備使用情況綜合分析；接入物流系統(tǒng)，進行資產(chǎn)卡片設(shè)備，形成全方面的設(shè)備監(jiān)督管理。

（4）與成本核算系統(tǒng)。預(yù)算系統(tǒng)將特定的成本指標按照事前設(shè)計好的科室分配到相關(guān)科室，形成期初的成本預(yù)算表。成本數(shù)據(jù)采集來自于會計核算系統(tǒng)，預(yù)算抽取了成本管理的數(shù)據(jù)之后，核銷了期初的預(yù)算累計支出表，形成了月度與年度的累計支出與預(yù)算匯總對比表，清楚地知道了哪些科室成本控制情況。

（5）與物流系統(tǒng)。建立以預(yù)算為核心的一級、二級庫衛(wèi)生材料、藥品管理模式。建立二級庫在預(yù)算系統(tǒng)上進行預(yù)算申報，實現(xiàn)預(yù)算范圍內(nèi)的消耗，且領(lǐng)用消耗后將進行二級庫核銷，預(yù)算執(zhí)行界面，真正的實現(xiàn)了科室申請—一級庫發(fā)放—二級庫使用—病人收費的一體化供應(yīng)鏈，杜絕了“以領(lǐng)帶消”的狀況。

（6）與銀行網(wǎng)絡(luò)支出。目前基本戶的銀行網(wǎng)絡(luò)支出根據(jù)醫(yī)院實際要求，已經(jīng)實現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行出納支付實施對接，減少出納的二次錄入，同時網(wǎng)銀收付款確認信息通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換自動完成，減少銀行單據(jù)的傳遞與二次整理歸檔。

（7）與BI運營分析系統(tǒng)抽取了相關(guān)醫(yī)護工作站、質(zhì)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定的數(shù)據(jù)整合反饋到預(yù)算系統(tǒng)形成全院階段性運營情況。

三、創(chuàng)新與不足

（一）醫(yī)院全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的創(chuàng)新之處

（1）自身流程再造，使得目前預(yù)算系統(tǒng)本身建設(shè)趨于完善，保證了本身數(shù)據(jù)的維度、報表的應(yīng)用基本滿足了醫(yī)院現(xiàn)階段的管理要求。且在電子化編制、申請、執(zhí)行的流程上，大大減少了之前不必要的人工環(huán)節(jié)，節(jié)約了人力物力成本。

（2）全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的建設(shè)，集成了會計核算、科室成本、HIS收費、BI系統(tǒng)、物流管理、合同控制，將系統(tǒng)與系統(tǒng)高度鏈接起來，形成了一個非常龐大的數(shù)據(jù)庫中心，保證了數(shù)據(jù)不重復(fù)錄入，又保證了數(shù)據(jù)之間的銜接性。這種集成管理模式，基本在醫(yī)院已經(jīng)形成，讓相關(guān)財務(wù)人員、經(jīng)辦人員等從繁瑣的財務(wù)流程中解放出來，將更多的精力放在財務(wù)監(jiān)督與財務(wù)分析上，做出更多醫(yī)院需求的財務(wù)報告，為醫(yī)院的決策提供更多有利的信息。

（二）不足之處

雖然醫(yī)院全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)的建設(shè)完善了本身預(yù)算系統(tǒng)的建設(shè)，且也考慮了醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)問題。但是，預(yù)算系統(tǒng)與外部系統(tǒng)功能邏輯設(shè)計還未建成，涉及醫(yī)院衛(wèi)生主管部門、財政部門、稅務(wù)部門、政府采購、銀行以及供應(yīng)商的接口因為各種原因無法建立。實際上，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，實現(xiàn)醫(yī)院層面與外部數(shù)據(jù)的交換就顯得越來越重要了。

基金項目：清遠市科技計劃項目（編號：00183771320512027）

參考文獻：

[1]郭群英，王涓，劉軍，燕劉欣.醫(yī)院全面預(yù)算集成管理系統(tǒng)設(shè)計初探[J].中國醫(yī)院管理，2016，（11）：86-87.

[2]吳丹楓，王琪.以預(yù)算為核心的財務(wù)管理一體化信息建設(shè)[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2016，（3）：89-92.

（作者單位：清遠市人民醫(yī)院）