摘要：隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，加強內(nèi)部控制成為一項重要的工作，其中軟件企業(yè)具有特殊性，在企業(yè)本文立足于實踐，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，然后指出控制工作存在的問題，最后闡述了內(nèi)部控制體系的建立和實施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；建立；實施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實踐不斷創(chuàng)新，對于控制管理工作提供了堅實的保障。這其中，財務(wù)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，有利于企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，并對財務(wù)管理工作進行有效評價。軟件企業(yè)財務(wù)管理所涉及的內(nèi)容比較多，具有特殊性，在內(nèi)部控制的分析中，需要從諸多項目出發(fā)，從最基本的內(nèi)容分析，分析當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控情況，可見依然存在諸多問題，以下對此進行深入探討，以期推動我國企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，促進經(jīng)營活動的開展。財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，完善的、有效的內(nèi)部控制，有利于充分利用會計報告、統(tǒng)計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等部門工作結(jié)合在一起，通過相互依存、相互促進，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。第二，提高生產(chǎn)效率和效益。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是獲得最大化的經(jīng)濟效益，通過重組、兼并、改革、加強管理等方式，均能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)。加強內(nèi)部控制，優(yōu)化控制環(huán)節(jié)，不斷降低成本，才能夠最終提高生產(chǎn)效率和效益。第三，保護財產(chǎn)安全。企業(yè)財產(chǎn)作為勞動成果，保證財產(chǎn)安全是每個員工的職責(zé)。加強內(nèi)部控制，強化財務(wù)監(jiān)督管理，能夠避免謀取私利、偷稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生，從根源上抑制經(jīng)濟違法和犯罪行為。第四，提高管理水平。隨著科學(xué)技術(shù)的進步，以計算機、網(wǎng)絡(luò)為代表的現(xiàn)代通信技術(shù)快速發(fā)展，直接推動了企業(yè)管理水平的提升。在財務(wù)管理中，會計電算化的應(yīng)用，不僅為企業(yè)帶來了經(jīng)濟效益，也帶來了一定的風(fēng)險。加強內(nèi)部控制，能夠構(gòu)建良好的信息溝通系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險事件的發(fā)生率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.預(yù)算控制與執(zhí)行存在問題

在軟件企業(yè)中，預(yù)算是不可或缺的組成因素，且只要保證預(yù)算的良好性才能為軟件企業(yè)節(jié)約成本。從近幾年我國軟件企業(yè)的發(fā)展而言，其發(fā)展規(guī)模得到擴大，資金數(shù)量得到提升，其內(nèi)部控制已經(jīng)不再單單是保障會計信息質(zhì)量的載體，更是提高軟件企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理水平的重要舉措。從另外一個角度分析，軟件企業(yè)如果要想提高經(jīng)濟效益，那么則需要做好預(yù)算管理工作。比如浪潮企業(yè)在上海的議價公司推行了全面預(yù)算管理，其內(nèi)控效率得到提高。但是現(xiàn)階段有接近一半以上的軟件企業(yè)在預(yù)算控制以及執(zhí)行方面存在諸多問題，無法做好預(yù)算管理工作。

2.治理機制不完善

從本質(zhì)上來看，內(nèi)部控制是軟件企業(yè)管理人員為了實現(xiàn)管理目標(biāo)，而制定的一系列政策、制度、程序等，因此和軟件軟件企業(yè)的管理密切相關(guān)。內(nèi)部控制框架、軟件企業(yè)治理方法之間的關(guān)系，其實就是管理監(jiān)控系統(tǒng)、制度環(huán)境之間的關(guān)系。盡管我國上市公司在組織框架上，設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但在實際工作中無法有效發(fā)揮出監(jiān)控作用，因此治理機制和軟件企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)。部分軟件企業(yè)沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，或者機構(gòu)的設(shè)立只是形式，沒有真正發(fā)揮作用。治理機制的不完善，導(dǎo)致的直接結(jié)果是控制措施缺乏，增加了資源內(nèi)耗，提高了經(jīng)營成本。

3.預(yù)算管理不規(guī)范

對于軟件企業(yè)的預(yù)算工作而言，一般是由總經(jīng)理組織相關(guān)的編制工作，形成文件后上報給董事會，經(jīng)過批準(zhǔn)才能夠具體執(zhí)行?？紤]到總經(jīng)理和董事會之間的信息不對稱性，董事會對于預(yù)算報告可能不會提出有用的意見或建議。在這種情況下，董事會的職權(quán)明顯削弱，出現(xiàn)預(yù)算管理人為控制的現(xiàn)象，會降低預(yù)算計劃的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)和控制的效果，為內(nèi)部控制留下隱患。

4.管理責(zé)任不明確

具體到我國的軟件企業(yè)，管理工作中存在明顯的責(zé)權(quán)不清現(xiàn)象，例如自由區(qū)域的出現(xiàn)，也就是管理工作任何人都可以管，任何人也都不管?？梢哉f，因為存在自由區(qū)域，會導(dǎo)致管理人員之間推卸責(zé)任，不利于責(zé)任的追究，或者出現(xiàn)不了了之的情況。另外，管理期間信息溝通不暢，不僅會造成資源浪費，也會影響決策的正確性，為軟件企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響，不利于可持續(xù)發(fā)展。

5.軟件企業(yè)風(fēng)險控制意識薄弱

眾所周知，大多數(shù)軟件企業(yè)主要是銷售軟件產(chǎn)品，其銷售產(chǎn)品比較平和，與項目之間存在零與一的關(guān)系，但是毋庸置疑，軟件企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)的時候風(fēng)險比較大，甚至?xí)?dǎo)致所有投入的成本會打水漂。根據(jù)筆者的調(diào)查與分析，現(xiàn)階段，大多數(shù)軟件企業(yè)并沒有針對風(fēng)險進行分析，這種情況下會導(dǎo)致企業(yè)的總開發(fā)成本得到提高，甚至?xí)档蛙浖髽I(yè)的利潤。除此之外，大多數(shù)軟件企業(yè)并沒有成立風(fēng)險管理部門，在對項目以及軟件產(chǎn)品決策的時候，其風(fēng)險管理的主動性比較差，導(dǎo)致企業(yè)清算的風(fēng)險比較高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和實施

1.制定內(nèi)部控制制度

軟件企業(yè)在新時期的發(fā)展中，需要從自身發(fā)展角度出發(fā)，要對自身行業(yè)有所認(rèn)識與了解，其中在構(gòu)建軟件企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，不僅要滿足其法律法規(guī)，并且還要根據(jù)軟件企業(yè)自身的特征，其中軟件企業(yè)最為主要的特點便是靈活性，所以軟件企業(yè)需要針對財務(wù)工作中比較薄弱的環(huán)節(jié)進行分析，對容易出現(xiàn)錯誤的情況加以分析，制定切實有效的內(nèi)部會計控制制度。簡而言之便是要對組織結(jié)構(gòu)加以控制，要對會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保全控制等加以分析，保證會計控制制度的有效性，這樣一來才能真正將內(nèi)部控制的作用進行發(fā)揮。

2.完善治理機制

從軟件企業(yè)的經(jīng)營角度來看，治理機制直接關(guān)系到兩個方面的內(nèi)容：第一，軟件企業(yè)和股東、和其他利益參與者的責(zé)權(quán)利分配。具體來說，股東給管理者授予一定權(quán)力，從而開展各項管理工作，要求管理者能夠從股東的利益出發(fā)，通過信息的獲取、分析，實現(xiàn)最終的管理目標(biāo)。而且，如果出現(xiàn)管理者危害股東權(quán)益的事情，股東能夠采取措施進行有效處理。

第二，董事會和高層管理者承擔(dān)自己的職責(zé)，期間形成的責(zé)權(quán)利，在各個部門和工作人員之間的分配?，F(xiàn)代化軟件企業(yè)的所有權(quán)比較分散，軟件企業(yè)的控制權(quán)在管理者手上，而中小所有者的地位，僅僅是提供資金。如此一來，有利于構(gòu)建出良好的內(nèi)部框架，為軟件企業(yè)法人處理利益相關(guān)者的關(guān)系提供了基礎(chǔ)，促進軟件企業(yè)治理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.注重預(yù)算管理

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，內(nèi)部控制工作不再是傳統(tǒng)的糾正錯誤、查處弊端、保護資產(chǎn)安全，與此同時還要求提高經(jīng)營效率，保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)。從這個角度考慮，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要途徑。著名經(jīng)濟學(xué)家道格拉斯提出，預(yù)算管理是內(nèi)控運行質(zhì)量的有效監(jiān)督手段。依據(jù)現(xiàn)行的軟件企業(yè)治理規(guī)定，對于預(yù)算方案工作的開展，董事會具有制定權(quán)，總經(jīng)理具有組織實施權(quán)。而且，根據(jù)軟件企業(yè)的實際情況，董事會下可以設(shè)置預(yù)算委員會，工作內(nèi)容包括預(yù)算的制定、實施、監(jiān)控等。通過預(yù)算管理，有利于董事會對軟件企業(yè)的經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)、控制。

4.加強審計監(jiān)督

對于軟件企業(yè)而言，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的形式之一，能夠評估經(jīng)濟活動的合理性、管理制度的有效性。本質(zhì)上來說，內(nèi)部審計就是內(nèi)部控制的再控制，屬于現(xiàn)代軟件企業(yè)管理工作的延伸。內(nèi)部審計的重點，是軟件企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營、管理等內(nèi)容，主要采用調(diào)查詢問、動態(tài)監(jiān)測、綜合分析等措施，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理期間存在的問題，以及違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，并進行科學(xué)評價，制定針對性的整改措施。

為了保證審計監(jiān)督工作的有效性，應(yīng)該將審計結(jié)果和薪酬待遇、職務(wù)升遷等掛鉤，制定合適的獎懲措施。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的人員，給予物資獎勵和精神鼓勵，成為員工學(xué)習(xí)的榜樣；對于違規(guī)執(zhí)行的人員，要進行相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。如此，有利于提高員工的積極性，促進內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.人力資源控制

制度的制定和實施，最終都是由人員執(zhí)行，因此軟件企業(yè)要注重人力資源要素。在實際工作中，首先應(yīng)該加強對于經(jīng)營管理人員的監(jiān)督，出臺重大決策集體討論制度，將監(jiān)督工作貫穿在決策過程中，避免內(nèi)控制度的隨意性、盲目性。其次，在人員的管理方面，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離的原則，采用稽查、輪崗等措施，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的現(xiàn)象。最后，鼓勵會計人員接受繼續(xù)教育，掌握更多的專業(yè)知識，提高專業(yè)技能水平，從而減少工作失誤，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，對于軟件企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展、管理具有重要意義。通過以上分析可知，內(nèi)部控制可以促進經(jīng)營活動的開展，提高生產(chǎn)效率和效益，保護財產(chǎn)安全，提高管理水平。當(dāng)前控制工作中存在管理意識不到位、治理機制不完善、預(yù)算管理不規(guī)范、管理責(zé)任不明確、激勵措施不健全等問題，改進措施如下：第一，增強管理意識；第二，完善治理機制；第三，注重預(yù)算管理；第四，加強審計監(jiān)督；第五，人力資源控制。

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作者簡介：方秀珍，就職于浙江網(wǎng)新恩普軟件有限公司（是浙大網(wǎng)新下屬的軟件公司）。