于榮英

【摘 要】目前，我國(guó)水庫(kù)建設(shè)工程的數(shù)量規(guī)模越來(lái)越大，已經(jīng)逐漸成為水利建設(shè)項(xiàng)目中的一個(gè)重要組成部分。水庫(kù)的建設(shè)利國(guó)利民，對(duì)減少水文災(zāi)害和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極作用。我國(guó)水庫(kù)建設(shè)現(xiàn)在基本都交由相關(guān)的水庫(kù)管理局進(jìn)行負(fù)責(zé)，由水庫(kù)管理局統(tǒng)一監(jiān)督和管理。為發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)，水庫(kù)管理局現(xiàn)已推出了一系列的發(fā)展策略，并取得了一定的成效。但在單位內(nèi)部控制方面上仍然還存在著一些問(wèn)題，對(duì)水庫(kù)經(jīng)濟(jì)造成了不良的影響。本文以發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)為目標(biāo)，將從內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題著手，提出相應(yīng)的解決措施來(lái)推進(jìn)水庫(kù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】水庫(kù)經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)存問(wèn)題；解決對(duì)策

一、引言

水庫(kù)建設(shè)在今天有著愈加重要的現(xiàn)實(shí)意義，能夠調(diào)節(jié)水資源和改善生態(tài)環(huán)境，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)提供了水資源的支持，因此水庫(kù)建設(shè)管理將會(huì)是水庫(kù)管理局的工作重點(diǎn)。日前在水庫(kù)的建設(shè)以及管理中尚有不足，尤其是內(nèi)部控制上，相關(guān)單位內(nèi)部控制體系松弛，嚴(yán)重阻礙水庫(kù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為更好地發(fā)揮水庫(kù)建設(shè)的生態(tài)效益與經(jīng)濟(jì)效益，水庫(kù)管理局現(xiàn)階段應(yīng)該以強(qiáng)化內(nèi)部控制為首要任務(wù)，進(jìn)一步建設(shè)完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，有成效的控制水庫(kù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、水庫(kù)管理局內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

1.水庫(kù)管理局內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制意識(shí)將會(huì)引導(dǎo)管理者的工作方向。由于水庫(kù)管理局內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，很多的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的知識(shí)不夠了解，不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。有些水庫(kù)管理局雖然意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，制定了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，大多數(shù)制度都僅僅局限于書(shū)面文件，卻沒(méi)有得到有效地落實(shí)，基本都流于形式。還有的水庫(kù)管理局甚至完全沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，對(duì)水庫(kù)的建設(shè)與管理處于隨意、松散狀態(tài)。而且單位工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平低，無(wú)法滿足內(nèi)部控制工作的要求，讓單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效益變低。

2.單位內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位

內(nèi)部控制一個(gè)重要內(nèi)容就是利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系。水庫(kù)管理局現(xiàn)在的崗位設(shè)置缺乏合理性，出現(xiàn)一人擔(dān)任多職、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)多重疊等情況。特別是不相容職務(wù)的分離控制不足，一人擔(dān)任容易產(chǎn)生弊端的多個(gè)職務(wù)，徇私舞弊的行為幾率增大。還有受財(cái)政經(jīng)費(fèi)和人員編制的影響，很多的水庫(kù)管理局沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，也沒(méi)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，這些都極易造成單位財(cái)務(wù)管理面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.水庫(kù)管理局的內(nèi)部控制監(jiān)督體制缺失

監(jiān)督是單位內(nèi)部控制制度落到實(shí)處的必要保障，只有達(dá)到全面的監(jiān)督，單位的內(nèi)部控制制度才能持續(xù)有效的運(yùn)作。單位缺失內(nèi)部控制監(jiān)督體制的體現(xiàn)主要包括以下幾個(gè)方面：一是缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)作用難以體現(xiàn)。很多的單位沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制無(wú)人執(zhí)行。另外就是片面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，將內(nèi)部審計(jì)局限在賬務(wù)審計(jì)上，縮小內(nèi)部審計(jì)職能的范圍。二是內(nèi)控監(jiān)督制度設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部監(jiān)督權(quán)力的分散嚴(yán)重。首先是單位在初期設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，根本沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。其次內(nèi)控監(jiān)督制度下的機(jī)構(gòu)不合理，使機(jī)構(gòu)的監(jiān)督權(quán)力分散，在實(shí)際行使監(jiān)督權(quán)力時(shí)都以自身機(jī)構(gòu)的利益為出發(fā)點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督效果不大。

4.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理銜接不上，產(chǎn)生脫節(jié)

現(xiàn)在管理單位的財(cái)務(wù)部門(mén)只承擔(dān)了核算、付款的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)大多數(shù)都對(duì)單位的業(yè)務(wù)管理事項(xiàng)的實(shí)施過(guò)程以及執(zhí)行結(jié)果一無(wú)所知，僅僅只負(fù)責(zé)核算業(yè)務(wù)管理部門(mén)的賬目。這就會(huì)導(dǎo)致了業(yè)務(wù)管理部門(mén)擁有很大的獨(dú)立性，使業(yè)務(wù)管理部門(mén)處于內(nèi)控監(jiān)督之外；在水庫(kù)工程項(xiàng)目建設(shè)中，沒(méi)有對(duì)建設(shè)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督，一味地“按賬付款”，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善水庫(kù)管理局內(nèi)部控制的相關(guān)建議

完善內(nèi)部控制是水庫(kù)管理局發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)的重要手段，內(nèi)部控制是否有成效，直接關(guān)系到水庫(kù)經(jīng)濟(jì)效益是否能夠?qū)崿F(xiàn)。所以如何建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度是管理單位發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)亟待解決的問(wèn)題。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

想要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，首先要強(qiáng)化水庫(kù)管理局的領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)人要主動(dòng)的了解內(nèi)部控制的知識(shí)，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的認(rèn)識(shí)。還應(yīng)學(xué)習(xí)與加強(qiáng)內(nèi)部控制有關(guān)的措施，在了解自身單位的內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)完善單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行一些有益的指導(dǎo)，建設(shè)科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。其次，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的內(nèi)控意識(shí)同樣重要。讓工作人員在專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控制度培訓(xùn)中繼續(xù)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)以及業(yè)務(wù)處理能力，樹(shù)立現(xiàn)代的內(nèi)部控制觀念。

2.科學(xué)合理地設(shè)置單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行指揮、控制的組織基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制，需要從單位的組織機(jī)構(gòu)開(kāi)始。在設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，單位管理者要考慮內(nèi)部控制的需要，也要考慮實(shí)際工作的需要，以保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)的合理科學(xué)。根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范來(lái)明確各管理機(jī)構(gòu)在決策、執(zhí)行等方面的職責(zé)分工，在他們之間形成相互制衡的關(guān)系，以避免在決策和執(zhí)行過(guò)程中的個(gè)人獨(dú)斷，保證決策的科學(xué)和良好的執(zhí)行力。根據(jù)內(nèi)部控制要求劃分單位各科室的權(quán)責(zé)分配，對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工要由整體的規(guī)劃，防止出現(xiàn)職責(zé)不明確，相互推諉或者業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象。還應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，加強(qiáng)不相容職務(wù)的控制力度，保證不相容職務(wù)的分離，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

3.強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

強(qiáng)化單位內(nèi)控的監(jiān)督力度需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，用制度規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法等。強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督尤其要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，單位要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，改變傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督觀念，將內(nèi)部審計(jì)覆蓋到內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)，特別地對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，有利于完善單位完善和落實(shí)內(nèi)部控制制度。

4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，強(qiáng)化物資財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制是組織內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)記錄控制，嚴(yán)格規(guī)范做賬記錄、賬簿核對(duì)等環(huán)節(jié)。一方面可以建立會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，在會(huì)計(jì)人員的分工之間形成相互制約的關(guān)系。只要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一發(fā)生，以復(fù)式記賬的方式記錄，防治經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和錯(cuò)誤，并及時(shí)加以改正；另一方面還要加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)控制，水庫(kù)管理局的水庫(kù)項(xiàng)目的建設(shè)資產(chǎn)多為財(cái)政撥款，這就需要單位加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)。管理單位要在水庫(kù)工程建設(shè)前要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理，工程建設(shè)過(guò)程中要實(shí)時(shí)監(jiān)控，建成之后還要驗(yàn)收及竣工決算，水庫(kù)建設(shè)期間要嚴(yán)格禁止無(wú)關(guān)人員接觸物資財(cái)產(chǎn)。最后讓物資與財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相比較，如果兩者數(shù)據(jù)不一致，那就說(shuō)明在資產(chǎn)管理上出現(xiàn)了問(wèn)題。

5.健全水庫(kù)管理局的內(nèi)部控制制度

健全水庫(kù)管理局的內(nèi)部控制制度一方面要強(qiáng)化預(yù)算管理控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中籌資、采購(gòu)、生產(chǎn)等諸多方面。管理單位要注重編制和執(zhí)行力，預(yù)算編制要依據(jù)單位的實(shí)際情況和單位財(cái)力制定，符合內(nèi)容準(zhǔn)確完整、制定及時(shí)等要求；執(zhí)行過(guò)程中必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制，不得有任何人改變預(yù)算編制和超預(yù)算；另一方面要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，管理單位要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估機(jī)制，提升單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，避免陷入風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

水庫(kù)建設(shè)處于水庫(kù)管理局的管理之下，只有管理單位推行一些措施才可以使水庫(kù)的經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展。而只有加強(qiáng)了內(nèi)部控制，這些措施就能真正地在發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮成效，因此加強(qiáng)管理單位內(nèi)部控制是發(fā)展水庫(kù)經(jīng)濟(jì)的必然要求。綜上所述，水庫(kù)管理局一定要重視內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等一系列措施來(lái)完善內(nèi)部控制，最終實(shí)現(xiàn)水庫(kù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶首奇，王志遠(yuǎn).磨盤(pán)山水庫(kù)管理的初步探討[J].黑龍江科技信息.2012（19）：116.

[2]譚政.關(guān)于水庫(kù)運(yùn)行管理方式的探討[J].人民長(zhǎng)江 .2011，42（ 10） ： 105-108.

[3]朱博.水庫(kù)管理中存在的問(wèn)題及解決措施[J].黑龍江水利科技，2013，41（ 01）：83-85.

[4]2008 年 5 月財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范──基本規(guī)范》.