農(nóng)梅

摘要：公務(wù)卡結(jié)算制度在高校的全面推行，對提高經(jīng)費使用透明度、控制預(yù)算單位現(xiàn)金流量、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度、強(qiáng)化對高校財政監(jiān)督等方面起到了積極推動作用。通過結(jié)合工作實際分析認(rèn)為，高校在推行公務(wù)卡結(jié)算制度中存在制度不統(tǒng)一；刷卡環(huán)境不支持；部分業(yè)務(wù)無法使用公務(wù)卡結(jié)算；公務(wù)卡功能不完善等問題。因此，為推進(jìn)此項制度的順利運行，應(yīng)實現(xiàn)高校多元賬戶體系下公務(wù)卡結(jié)算制度統(tǒng)一；改進(jìn)國庫資金報銷流程；推進(jìn)公務(wù)卡支付系統(tǒng)電子信息化改造；改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境等對策。

關(guān)鍵詞：高校；公務(wù)卡結(jié)算制度；國庫集中支付

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）06-0110-02

一、引言

自2007年7月財政部推行公務(wù)卡結(jié)算制度改革以來，高校作為基層預(yù)算單位，近年來也在財務(wù)管理中積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算。公務(wù)卡結(jié)算制度是國庫集中支付制度改革的重大補(bǔ)充和完善，公務(wù)卡結(jié)算制度在高校全面推行以來，對提高經(jīng)費使用的透明度、控制預(yù)算單位的現(xiàn)金流量、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度、強(qiáng)化對高校財政監(jiān)督等方面起到了積極的推動作用。

高校部門多、項目多、經(jīng)費來源渠道多，資金收支額度大、用途復(fù)雜，隨著高校公務(wù)卡結(jié)算制度的推廣執(zhí)行，公務(wù)卡在實際使用、報銷等環(huán)節(jié)出現(xiàn)了各種問題，公務(wù)卡結(jié)算制度需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

二、高校公務(wù)卡結(jié)算制度存在的問題

（一）制度不統(tǒng)一

高校非國庫單一賬戶體系下結(jié)算制度不統(tǒng)一，導(dǎo)致公務(wù)卡結(jié)算制度推行比較困難，資金使用混亂等情況。公務(wù)卡改革是以國庫集中支付單一賬戶體系為基礎(chǔ)，主要是針對財政性資金，公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度是建立在財政國庫集中支付平臺上的結(jié)算，國庫集中支付平臺只能結(jié)算預(yù)算內(nèi)資金，所以無法結(jié)算國庫平臺外的預(yù)算外資金。[1]然而高校資金來源多元化，除財政撥付的預(yù)算內(nèi)資金外還有部分自有資金，即高校帳戶并非國庫單一賬戶體系，存在國庫賬戶額度資金、自有賬戶資金和基建賬戶資金等，為了配合國家公務(wù)卡結(jié)算制度推行，高校財務(wù)部門要求所有業(yè)務(wù)盡量使用公務(wù)卡結(jié)算，而無法要求高校師生對于不同類賬戶資金使用不同的結(jié)算方式。而對于國庫平臺外的預(yù)算外賬戶資金，即使師生使用公務(wù)卡結(jié)算，報賬時卻無法實現(xiàn)公務(wù)卡還款，因為高校網(wǎng)銀系統(tǒng)無法將款項打入貸記卡（包括公務(wù)卡），只能將款項打入借記卡中，教工再到銀行將款項還入公務(wù)卡。學(xué)校要求教工使用公務(wù)卡結(jié)算，可有時報賬時卻無法實現(xiàn)公務(wù)卡還款，教工對此很難理解，這些不便必然會打消其使用公務(wù)卡的積極性。國庫賬戶與預(yù)算外資金賬戶結(jié)算制度、報銷規(guī)定的不統(tǒng)一，勢必影響公務(wù)卡結(jié)算制度的推行力度，同時也增加了各項資金管理的難度。

（二）刷卡環(huán)境不支持

我國當(dāng)前各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，一些偏遠(yuǎn)落后地區(qū)POS機(jī)覆蓋率低，如教師去偏遠(yuǎn)農(nóng)牧團(tuán)場調(diào)研，住宿、交通費用等支出根本無法使用公務(wù)卡，只能支付現(xiàn)金。有的商家接受公務(wù)卡結(jié)算，但由于使用公務(wù)卡結(jié)算，商家需支付給金融機(jī)構(gòu)相應(yīng)的手續(xù)費，那么部分商家會將這部分手續(xù)費轉(zhuǎn)嫁給消費者。有的小商戶雖然商品價格便宜但是無法提供刷卡環(huán)境，但為了實現(xiàn)公務(wù)卡消費，消費者只能到能刷公務(wù)卡但價格相對較高的商家去購買商品，這無疑會造成國家資金的浪費。

高校學(xué)生事務(wù)相關(guān)經(jīng)費占比較大，這些經(jīng)費支出大多由學(xué)生具體經(jīng)辦，經(jīng)過主管教師和院領(lǐng)導(dǎo)審批后予以報銷，而在校學(xué)生不具備申請公務(wù)卡條件，因此，許多學(xué)生事務(wù)無法實現(xiàn)公務(wù)卡結(jié)算，只能使用現(xiàn)金或者轉(zhuǎn)賬付款。高校由于工作需要，招聘了部分編外人員，但公務(wù)卡只針對在編職工才能辦理，編外人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)也無法使用公務(wù)卡結(jié)算。掛職干部及同時隸屬于兩個行政事業(yè)單位的工作人員，雖然有公務(wù)卡卻只能在一個單位使用公務(wù)卡還款，這些人員即便在辦理公務(wù)中使用了公務(wù)卡，也無法實現(xiàn)在掛職單位公務(wù)卡還款，只能支付現(xiàn)金。

（三）部分業(yè)務(wù)無法使用公務(wù)卡結(jié)算

有些教工因工作需要，長年在外地出差或攻讀博士期間發(fā)生的費用，可能要一年甚至幾年后才能予以報銷，這些消費如果使用公務(wù)卡再報賬早已過了透支期限，因此，這部分業(yè)務(wù)大多由教師先行墊付現(xiàn)金。

（四）公務(wù)卡功能不完善

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，由于網(wǎng)上購物的方便快捷及價格優(yōu)惠，許多高校教師愿意在網(wǎng)上購買辦公用品、科研試劑、專用材料等，而公務(wù)卡網(wǎng)上支付功能的局限性，一般只有連接到支付寶中才可以實現(xiàn)公務(wù)卡網(wǎng)上付款，一些教師因不清楚如何操作或一些網(wǎng)上購物無法實現(xiàn)公務(wù)卡支付而使用其他銀行卡付款，未能使用公務(wù)卡結(jié)算，這勢必會影響公務(wù)卡結(jié)算制度在高校的推行。

公務(wù)卡作為一種貸記卡，具有還款時效性，公務(wù)卡消費的免息還款期一般為20-50天。有時高校教職工使用了公務(wù)卡結(jié)算，由于多種原因?qū)е碌搅诉€款期但還沒有完成報賬業(yè)務(wù)，為了避免產(chǎn)生逾期還款的罰息、滯納金等費用，只有自己先行還款，可是等報賬時財務(wù)部門重復(fù)將報銷金額還入公務(wù)卡，報銷人員要想將此部分重復(fù)存入款項取出又十分困難，使得教師覺得使用公務(wù)卡不方便，有抵觸情緒。

（五）公務(wù)卡結(jié)算加大了財務(wù)人員工作量

高校推行公務(wù)卡結(jié)算本身是為了減少師生員工現(xiàn)金的使用量，從而減少財務(wù)部門的工作量，但在公務(wù)卡結(jié)算制度實施過程中卻加大了會計做賬、出納結(jié)算付款、月底對賬等多個環(huán)節(jié)工作量。實行公務(wù)卡結(jié)算后，會計審核記賬時需要對每一筆公務(wù)卡消費逐筆錄入付款分錄，教師出差一次，經(jīng)常刷十幾次公務(wù)卡，就要對應(yīng)錄入十幾筆會計分錄。然后，出納再根據(jù)會計憑證在國庫系統(tǒng)按照消費小票卡號、時間、金額等信息逐筆查詢，錄入每筆公務(wù)卡用途，選擇支出分類、歸集不同經(jīng)費來源，高校經(jīng)費來源復(fù)雜，國庫資金項目繁多，不同支出需要運用不同經(jīng)費，使用支票完成公務(wù)卡還款過程繁瑣、復(fù)雜。同時，由于一張公務(wù)卡還款支票對應(yīng)多筆公務(wù)卡還款明細(xì)，即多筆公務(wù)卡的記賬分錄，也給出納月底對賬增加了難度。

（六）公務(wù)卡支付系統(tǒng)功能不完善

公務(wù)卡支付系統(tǒng)功能不完善，一方面，部分?jǐn)?shù)據(jù)上傳速度滯后，教工刷卡消費信息在三天后才能在公務(wù)卡系統(tǒng)中查詢到，導(dǎo)致教工用公務(wù)卡消費后報賬時查不到信息，無法實現(xiàn)在國庫系統(tǒng)公務(wù)卡及時還款。另一方面，導(dǎo)致公務(wù)卡消費信息上傳不完整，一部分網(wǎng)上公務(wù)卡支付信息及部分商戶公務(wù)卡消費信息在公務(wù)卡系統(tǒng)中無法查出，教工有時即使提供網(wǎng)上消費記錄或商戶POS消費小票，仍無法在國庫系統(tǒng)查到刷卡信息，無法在國庫系統(tǒng)實現(xiàn)公務(wù)卡還款，這也嚴(yán)重打擊了教師使用公務(wù)卡的積極性。

三、完善高校公務(wù)卡結(jié)算制度的建議

（一）實現(xiàn)高校多元賬戶體系下公務(wù)卡結(jié)算制度統(tǒng)一

統(tǒng)一高校國庫賬戶、自有資金賬戶和基建賬戶等各帳戶財務(wù)報銷規(guī)章制度、結(jié)算制度，結(jié)合高校的實際情況制定適合高校各部門的公務(wù)卡管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算范圍和目錄，制定相關(guān)報銷還款規(guī)定，明確規(guī)定可以報銷現(xiàn)金的少數(shù)幾個項目。如學(xué)生活動發(fā)生的1000元以下的零星支出，長年在外學(xué)習(xí)出差的教職工可適當(dāng)使用現(xiàn)金結(jié)算。與銀行、高校財務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)商協(xié)商，在高校網(wǎng)上銀行系統(tǒng)下也能實現(xiàn)公務(wù)卡還款，實現(xiàn)高校自有資金在高校網(wǎng)上銀行系統(tǒng)下也能辦理公務(wù)卡還款，使教職工感受到使用公務(wù)卡的便利，才能有助于公務(wù)卡結(jié)算制度的進(jìn)一步推廣，增強(qiáng)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算的完整性。

（二）改進(jìn)國庫資金報銷流程

在未實行國庫支付制度改革前，高校所有賬戶資金均是自有賬戶資金，報賬流程主要是會計審核原始票據(jù)（主要是發(fā)票）、在賬務(wù)系統(tǒng)記賬、審核，然后出納在賬務(wù)系統(tǒng)下直接（與網(wǎng)上銀行對接）付款。而實行國庫集中支付制度改革后，會計審核原始票據(jù)、在賬務(wù)系統(tǒng)記賬、審核后，出納在賬務(wù)系統(tǒng)下無法直接付款，需要登錄國庫集中支付系統(tǒng)，將會計在賬務(wù)系統(tǒng)中錄入的信息如對應(yīng)的額度項目、經(jīng)濟(jì)分類、業(yè)務(wù)類型、單位名稱、付款用途、金額等全部重新錄入，工作量加大的同時，也給財務(wù)工作帶來很多矛盾，導(dǎo)致賬務(wù)系統(tǒng)與國庫系統(tǒng)資金項目使用混亂、相互脫節(jié)。如果改變國庫資金報銷流程，從國庫系統(tǒng)下的會計審核原始票據(jù)、在國庫系統(tǒng)下生成支付憑證付款，再到賬務(wù)系統(tǒng)補(bǔ)登入賬，就可以解決賬務(wù)系統(tǒng)與國庫系統(tǒng)資金項目使用混亂、相互脫節(jié)的問題，同時可以減少公務(wù)卡支付在賬務(wù)系統(tǒng)下筆筆錄入、月底對賬困難等矛盾。

公務(wù)卡結(jié)算是財務(wù)報銷緩解環(huán)節(jié)的一個新生模塊，它代替了一部分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，但在原有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行了細(xì)化，無論是會計的做賬環(huán)節(jié)、還是出納還款環(huán)節(jié)，都極大地增加了財務(wù)工作量，所以在保證質(zhì)量的前提下，財務(wù)需要對增加的業(yè)務(wù)量，相應(yīng)配備財務(wù)人員，緩解工作壓力，使公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)保質(zhì)保量進(jìn)行。[2]

（三）推進(jìn)公務(wù)卡支付系統(tǒng)電子信息化改造

推進(jìn)公務(wù)卡支付系統(tǒng)電子信息化改造，實現(xiàn)公務(wù)卡還款系統(tǒng)的電子支付。簡化公務(wù)卡支付系統(tǒng)的還款流程，通過財政部門與銀行的聯(lián)合對公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行升級，簡化公務(wù)卡消費信息查詢、還款步驟，如果可以安裝多臺支出公務(wù)卡信息系統(tǒng)還款的電腦，由報銷人員自行進(jìn)行消費信息確認(rèn)，財務(wù)人員審核后自動導(dǎo)出憑證并能夠通過網(wǎng)上銀行還款，這樣可以縮短公務(wù)卡報銷時間，減輕高校財務(wù)人員工作量和報銷人的時間成本。[3]同時，財政部門可否適度簡化公務(wù)卡還款過程中支出分類選擇、對國庫資金項目進(jìn)行歸集匯總、減少明細(xì)項目，便于會計選擇經(jīng)費來源，切實減輕高校財務(wù)人員工作壓力。

（四）改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境

各銀行應(yīng)該加快安裝POS機(jī)和相關(guān)網(wǎng)點的建設(shè)步伐，尤其對經(jīng)濟(jì)相對落后及偏遠(yuǎn)地區(qū)進(jìn)行網(wǎng)點建設(shè)，增加POS機(jī)的數(shù)量，加大公務(wù)卡刷卡的支持力度。財政部門和代理銀行部門的協(xié)商，給公務(wù)卡消費特約商戶免費安裝POS機(jī)，減免手續(xù)費。發(fā)卡銀行應(yīng)適度放寬辦理公務(wù)卡人員的條件限制，允許高校長期聘用編外人員辦理公務(wù)卡?？紤]掛職干部和隸屬于兩個行政事業(yè)單位的人員工作需要，代理銀行改進(jìn)一張公務(wù)卡在兩個及兩個以上單位分別使用、還款的需求。

拓展公務(wù)卡的支付方式，代理銀行應(yīng)做好公務(wù)卡網(wǎng)上支付的技術(shù)支持和服務(wù)等工作，實現(xiàn)公務(wù)卡便捷網(wǎng)上購物。代理銀行應(yīng)提高公務(wù)卡刷卡信息上傳公務(wù)卡支付系統(tǒng)速度，確保消費信息上傳的全面完整，使財務(wù)人員能及時、全面地調(diào)取公務(wù)卡消費信息，以便實現(xiàn)為教工及時還款，提高教工使用公務(wù)卡的積極性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭 華.影響高校推行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算的慣性因素及對策[J].商業(yè)會計，2012（15）：83-84.

[2] 吳秀明.論高校公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)狀與思考[J].中國市場，2015（23）：182-183.

[3] 艾眾培.對高校使用公務(wù)卡制度結(jié)算的實踐與思考[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（8）：182，184.