黃志萍

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基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的瓶頸及對(duì)策

黃志萍

摘要：基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的重要性認(rèn)識(shí)不足，計(jì)算機(jī)人才缺乏等現(xiàn)狀。劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾說(shuō)過(guò)：“中國(guó)審計(jì)的根本出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。它不只是一種理念，更是一種手段、一種方式和一種發(fā)展趨勢(shì)?！庇?jì)算機(jī)成就審計(jì)信息化建設(shè)之路，為審計(jì)工作添加了一層發(fā)揮想象的空間、插上了一對(duì)展翅飛翔的翅膀，將成功助力審計(jì)工作向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)機(jī)關(guān)；計(jì)算機(jī)審計(jì)；應(yīng)用

隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的推進(jìn)，審計(jì)人員逐漸認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)給審計(jì)工作帶來(lái)的不僅僅是提高工作效率、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，更深層次的是徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的技術(shù)手段，審計(jì)人員可以新增多種審計(jì)方式方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象整體工作的績(jī)效。

一、主要瓶頸

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的瓶頸

1.培訓(xùn)效果差。審計(jì)人員計(jì)算機(jī)培訓(xùn)的應(yīng)用性差，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)經(jīng)常是全部人員參加，培訓(xùn)內(nèi)容缺乏針對(duì)性，加上參訓(xùn)人員計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)參差不齊，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，大多數(shù)仍停留在應(yīng)試層面，從而出現(xiàn)“學(xué)得快、忘得也快，”會(huì)考試不會(huì)應(yīng)用的結(jié)果，理論與實(shí)踐聯(lián)系不足，實(shí)際效果不佳。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)骨干年齡偏大，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員又存在專(zhuān)業(yè)隔閡，兩者難以真正實(shí)現(xiàn)融合。審計(jì)業(yè)務(wù)人員一般需經(jīng)過(guò)多年多個(gè)大型、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的錘練，才能積累豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，成長(zhǎng)成單位的業(yè)務(wù)骨干，但這些業(yè)務(wù)骨干人才大多已經(jīng)過(guò)了學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)的黃金年齡，學(xué)習(xí)、培訓(xùn)并掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)十分困難，將傳統(tǒng)審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)審計(jì)難度更大。而年輕的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員難以完全理解并領(lǐng)會(huì)業(yè)務(wù)骨干的審計(jì)思路及審計(jì)理念，難以完全融入審計(jì)操作，造成計(jì)算機(jī)應(yīng)用較難與成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相互銜接，不能提供強(qiáng)有力的支持。

3.會(huì)計(jì)算機(jī)編程又熟透審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才太少?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)獲得計(jì)算機(jī)中級(jí)的人員極少，而其中能獨(dú)挑重?fù)?dān)的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干更是少之又少。大部分審計(jì)人員雖然有參加計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，但由于并非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)SQL Sever和Access等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的運(yùn)用技能，要很好地運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)難度仍然很大，還是需要專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員的協(xié)助，從而難以有效發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合人才由于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與計(jì)算機(jī)技能整合可能產(chǎn)生的1+1遠(yuǎn)大于2的效果。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境的瓶頸

1.審計(jì)對(duì)象信息化水平有限。受審計(jì)對(duì)象信息化水平的制約，目前仍然有部分審計(jì)對(duì)象采用手工記賬方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而沒(méi)有建立起業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。對(duì)這些單位開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，不能充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的最大功能，計(jì)算機(jī)審計(jì)缺乏用武之地。

2.審計(jì)監(jiān)督范圍窄，審計(jì)對(duì)象有限。目前信息化運(yùn)用水平較高的審計(jì)對(duì)象一般屬于垂直管理部門(mén)，如：海關(guān)、稅務(wù)、工商、國(guó)土、公安，甚至住房公積金、房管等一些重要的行政部門(mén)，這此垂直管理部門(mén)未納入基層審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍。而銀行、電信等一些國(guó)有控股企業(yè)，其審計(jì)監(jiān)督權(quán)又大多屬中央、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)未經(jīng)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的適當(dāng)授權(quán)，就不能對(duì)這些垂直管理單位的地方部門(mén)開(kāi)展正常審計(jì)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象有限。

3.部門(mén)信息分割嚴(yán)重，地方審計(jì)機(jī)關(guān)手段有限。目前我國(guó)信息化體系建設(shè)尚存在部門(mén)網(wǎng)絡(luò)條塊分割嚴(yán)重、難以完全融合等一些突出的問(wèn)題。不少行政部門(mén)認(rèn)為自己沒(méi)有義務(wù)將原本不公開(kāi)的信息向基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供。而計(jì)算機(jī)審計(jì)效用的最大發(fā)揮部分取決于審計(jì)對(duì)象各方面信息的獲取情況，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)各方面信息進(jìn)行比較、分析、審查，從而得出審計(jì)結(jié)果。而這些信息分散于工商、稅務(wù)、公安、房管、電信、交警、銀行等多個(gè)部門(mén)，這些部門(mén)大多屬垂直管理單位，不受基層審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)管，要調(diào)取被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)等十分困難。

4.沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)科室。多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚未建立計(jì)算機(jī)審計(jì)科室，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)人員只能附屬于各業(yè)務(wù)科室，無(wú)法自主確立計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用潛質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，無(wú)法完全發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的效能，其結(jié)果是無(wú)法做好計(jì)算機(jī)審計(jì)的效能，其結(jié)果無(wú)法做好計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐創(chuàng)新工作。

二、對(duì)策建議

1.要精選好項(xiàng)目。有好的開(kāi)始就成功了一半，審計(jì)項(xiàng)目成果的好壞，選擇開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目非常重要，也很是關(guān)鍵。特別是縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)，具備做成精品項(xiàng)目先天條件的計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象有限，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)署、特派辦或其它先進(jìn)地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目的選題技巧，借鑒其探索創(chuàng)建精品項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新項(xiàng)目立項(xiàng)技巧，以深具潛力、成熟的計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目納入當(dāng)年度突出抓好的重點(diǎn)項(xiàng)目，力求抓出計(jì)算機(jī)審計(jì)精品項(xiàng)目。

2.重點(diǎn)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才。著力培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，提倡案例教學(xué)、模擬情景教學(xué)，對(duì)一線(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才的培養(yǎng)須重實(shí)踐操作，立足“以審代訓(xùn)”、實(shí)戰(zhàn)中練兵這一原則。培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)人才可借助外力，多參與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目審計(jì)，參審人員易吸收新的、先進(jìn)的審計(jì)思路理念和技術(shù)方法。各單位在聘請(qǐng)外面能手協(xié)助計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，可從審計(jì)立項(xiàng)開(kāi)始時(shí)就集中本單位有基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)人員全程參與學(xué)習(xí)、攻關(guān)，以求在“實(shí)戰(zhàn)”中取得經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到審計(jì)一個(gè)單位，提高一群人計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的效果。

3.集中業(yè)務(wù)骨干著力打造精品項(xiàng)目。相較計(jì)算機(jī)審計(jì)先行地區(qū)及先進(jìn)地區(qū)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)若要在當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)人才培訓(xùn)還未完全跟上的情況下，實(shí)行趕超戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)“彎道超車(chē)”只有打破科室、上下級(jí)各種條條框框的限制，集中計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行業(yè)務(wù)攻關(guān)，才有可能在全省各地市相對(duì)形成計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將一些未開(kāi)發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)，審計(jì)成果容易引發(fā)大家的關(guān)注，也更容易見(jiàn)成效。

4.領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)亟需領(lǐng)導(dǎo)的重視和推動(dòng)。要夯實(shí)“塔底”，AO項(xiàng)目要全面鋪開(kāi)，有數(shù)據(jù)用AO，沒(méi)有數(shù)據(jù)也用AO進(jìn)行項(xiàng)目管理，做好AO使用經(jīng)驗(yàn)的儲(chǔ)備，為下一個(gè)突破的案例項(xiàng)目打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；要強(qiáng)壯“塔身”，積極讓業(yè)務(wù)科室創(chuàng)新開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，歸納總結(jié)SQL語(yǔ)句和專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、歸納總結(jié)AO實(shí)例報(bào)送上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)參與評(píng)選。

5.集思廣益，加強(qiáng)溝通。審計(jì)人員碰到問(wèn)題時(shí)，要在第一時(shí)間進(jìn)行交流、溝通，實(shí)時(shí)討論。群策群力，才能在及時(shí)有效解決問(wèn)題的同時(shí)保證審計(jì)工作質(zhì)量。要善于利用互聯(lián)網(wǎng)。因?yàn)橛?jì)算機(jī)審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚處在初級(jí)應(yīng)用的階段，有些問(wèn)題，特別是技術(shù)上的問(wèn)題，只在同事們之間進(jìn)行交流、探討，不一定能得到解決。這時(shí)最可行的解決途徑即是利用互聯(lián)網(wǎng)。

6.建立考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。執(zhí)行剛性要求，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)信息化優(yōu)秀人才。建立審計(jì)成果考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才參與編寫(xiě)AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、參加科研課題等工作都要在年度考核中來(lái)體現(xiàn)。對(duì)于通過(guò)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)取得優(yōu)異成績(jī)的審計(jì)項(xiàng)目、科室或?qū)徲?jì)人員，以及計(jì)算機(jī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)通過(guò)的人員，要給予一定的表彰獎(jiǎng)勵(lì)。并把應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)情況作為每年評(píng)選優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的重要參選條件，并納入到年度考核中。

參考文獻(xiàn)：

［1］呂靜.略談?dòng)?jì)算機(jī)審計(jì)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用的局限及應(yīng)對(duì)措施.經(jīng)濟(jì)師，2013年01期.

［2］盧慶元.地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的瓶頸和解決之道.中國(guó)審計(jì)，2014年第9期.

（作者單位：漳平市審計(jì)局）