劉秀冬

【摘 要】為了保證小微企業(yè)在愈演愈烈的市場中保持良好的競爭力，一定要強化其內(nèi)部控制建設(shè)，而內(nèi)部控制主要包括風險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等要素。就目前我國小微企業(yè)內(nèi)部控制建立發(fā)展的實際情況來看，主要存在著企業(yè)自身缺乏內(nèi)部控制風險評估意識等問題。為此，本文對小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題進行實務(wù)探討，希望能夠?qū)π∥⑵髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到一定幫助作用。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)問題

小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是指在以基本配套與規(guī)范為內(nèi)部控制實施的導向，根據(jù)企業(yè)自身的實際特征，建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)部控制實施的有效性。在激烈的市場經(jīng)濟競爭中，小微企業(yè)想得到長足的生存與發(fā)展就一定要不斷的革新，與市場需求相契合。為此，作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件，內(nèi)部控制建設(shè)情況一定要得到強化，并對企業(yè)經(jīng)營風險防范能力與管理水平進行有效的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念介紹

內(nèi)部控制是指由企業(yè)全體成員所執(zhí)行的企業(yè)控制目標。其中，全體成員包括：監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層以及員工階層等，而目標則指科學的保證合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的資產(chǎn)安全、合法合規(guī)、信息完整以及財務(wù)報告真實等內(nèi)容，從而使企業(yè)經(jīng)濟效果以及效率都得到顯著的提升，這對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有著非常重要的推動作用。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的主要問題

1.企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制信息溝通機制

現(xiàn)階段我國小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)手段較為滯后，主要原因是企業(yè)對內(nèi)部控制風險評估的認識程度不夠，具體體現(xiàn)在企業(yè)管理層和企業(yè)員工缺失重要的內(nèi)部控制意識兩方面。另一方面，小微企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，通常會遇到很多阻礙，但企業(yè)如果能準確、及時的傳遞、收集內(nèi)部控制信息，將能夠使信息得到及時反饋與溝通，從而保證小微企業(yè)內(nèi)部控制的安全有序運行。目前，在我國的小微企業(yè)中，并沒有建立一個有效的、健全的內(nèi)部控制信息溝通、反饋機制，這就使內(nèi)部控制制度不能夠有效發(fā)揮其作用，那么一些錯誤行為也將不能夠得到及時的糾正并加以規(guī)范，致使內(nèi)部控制制度的實施流于表面形式，這就嚴重影響了我國小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

2.沒有完善的內(nèi)部控制制度

小微企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，要貫徹全面性思想，將內(nèi)部控制貫穿監(jiān)督、執(zhí)行和決策全過程，并應用于企業(yè)及其所屬單位的所有事項和業(yè)務(wù)中。但就目前情況來看，我國絕大多數(shù)的小微企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立方面仍有待健全，要盡可能的覆蓋企業(yè)的全部人員和部門，并在各操作環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行滲透，從而建立起一個有效的風險評估機制和識別機制。

部分小微企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部控制制度，但卻將其形式化。例如，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成文件或手冊的目的僅僅是為了應付相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。再加之部分小微企業(yè)對具體問題的處理缺乏規(guī)范性，這就使內(nèi)部控制制度的應用不能得到全面的落實，在弱化了的控制活動背景下，在一定程度上削弱了企業(yè)的抗風險能力。

3.缺乏科學的內(nèi)部控制環(huán)境

作為小微企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境主要涵蓋了權(quán)責分配、機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、社會責任、人力資源政策和企業(yè)文化等方面內(nèi)容，而現(xiàn)階段我國小微企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境仍有待強化。具體體現(xiàn)在以下幾方面：其一，小微企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏科學性；其二，小微企業(yè)人力資源政策和文化建設(shè)的缺失，導致其過多的重視自身的產(chǎn)品推廣、形象設(shè)計、公司口號等方面內(nèi)容，使企業(yè)文化理念的建設(shè)受到一定程度的忽視；其三，部分小微企業(yè)缺乏必要的社會責任意識，不夠重視產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、保障員工權(quán)益等方面內(nèi)容，影響了其在激烈市場競爭中的長足發(fā)展。

三、小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化的有效途徑

1.大力培訓和宣傳企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重點部分，內(nèi)部控制制度是作為企業(yè)經(jīng)營活動有序開展的基礎(chǔ)存在的。同時，內(nèi)部控制建設(shè)情況能夠直接影響企業(yè)內(nèi)部控制行為與理論。為此，我國要積極開展企業(yè)內(nèi)部控制的培訓與宣傳活動，逐漸形成一種責任意識強化、重視風險防控和社會責任的高度旅行的內(nèi)控文化。以下是使企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系得以全面貫徹實施的主要途徑。

其一，企業(yè)要對管理層的內(nèi)部控制宣傳進行不斷強化，包括對舞弊行為和防范欺詐遏制、資產(chǎn)流失損壞防范等企業(yè)控制戰(zhàn)略目標加以宣傳，從而使其能夠?qū)?nèi)部控制建設(shè)進行自覺的重視，并全面貫徹內(nèi)部控制責任制度；其二，在內(nèi)部控制建立過程中，管理層應對自身的責任加以明確，并積極履行其企業(yè)管理義務(wù)。同時，企業(yè)要對員工進行與內(nèi)部控制建立內(nèi)容相關(guān)的考核和培訓，并輔助文化宣傳欄、企業(yè)OA等宣傳企業(yè)進行內(nèi)部建設(shè)，從而使企業(yè)的內(nèi)控文化得以科學塑造，并實現(xiàn)全面執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的。

2.對企業(yè)內(nèi)部控制進度加以不斷的健全

小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善需要依托于企業(yè)各環(huán)節(jié)與崗位之間的相互制衡關(guān)系，只有這樣才能實現(xiàn)各環(huán)節(jié)與崗位之間的有效配合。與此同時，小微企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制目標，建立一個風險評估與識別的程序，從而使企業(yè)內(nèi)部的風險防范意識得到強化。另外，小微企業(yè)要大力開展內(nèi)部控制活動，促進內(nèi)部控制制度向活動高校執(zhí)行的轉(zhuǎn)換，從而對控制活動進行科學的監(jiān)督，使小微企業(yè)的風險抵御能力得到顯著提升。

3.營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

小微企業(yè)要對人力資源問題進行重視，遵循以人為本的原則，建設(shè)科學的人力資源政策，并大力開展在職員工的教育培訓，建立一個合理的員工約束與激勵機制，從而使企業(yè)員工個人價值與企業(yè)價值相一致。除此之外，小微企業(yè)還要對具有特色企業(yè)文化的建設(shè)進行強化，使企業(yè)員工能夠認同企業(yè)的文化，這對于企業(yè)形象的提升和打造都有著非常重要的意義，從而為企業(yè)全員自覺實施內(nèi)部控制建設(shè)營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

四、結(jié)語

綜上所述，只有小微企業(yè)建立一個科學的內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制制度，才能夠幫助企業(yè)完成其企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。因此，小微企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略想得到有效的實施，一定要在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制文化，從而使企業(yè)得到健康、平穩(wěn)的發(fā)展，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益優(yōu)化的目的。

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