劉秀冬

【摘 要】為了保證小微企業(yè)在愈演愈烈的市場(chǎng)中保持良好的競(jìng)爭(zhēng)力，一定要強(qiáng)化其內(nèi)部控制建設(shè)，而內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素。就目前我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制建立發(fā)展的實(shí)際情況來看，主要存在著企業(yè)自身缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)等問題。為此，本文對(duì)小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題進(jìn)行實(shí)務(wù)探討，希望能夠?qū)π∥⑵髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到一定幫助作用。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)問題

小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是指在以基本配套與規(guī)范為內(nèi)部控制實(shí)施的導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際特征，建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，小微企業(yè)想得到長(zhǎng)足的生存與發(fā)展就一定要不斷的革新，與市場(chǎng)需求相契合。為此，作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件，內(nèi)部控制建設(shè)情況一定要得到強(qiáng)化，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力與管理水平進(jìn)行有效的提升。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念介紹

內(nèi)部控制是指由企業(yè)全體成員所執(zhí)行的企業(yè)控制目標(biāo)。其中，全體成員包括：監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以及員工階層等，而目標(biāo)則指科學(xué)的保證合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的資產(chǎn)安全、合法合規(guī)、信息完整以及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)等內(nèi)容，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果以及效率都得到顯著的提升，這對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有著非常重要的推動(dòng)作用。

二、小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的主要問題

1.企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制

現(xiàn)階段我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)手段較為滯后，主要原因是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)程度不夠，具體體現(xiàn)在企業(yè)管理層和企業(yè)員工缺失重要的內(nèi)部控制意識(shí)兩方面。另一方面，小微企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，通常會(huì)遇到很多阻礙，但企業(yè)如果能準(zhǔn)確、及時(shí)的傳遞、收集內(nèi)部控制信息，將能夠使信息得到及時(shí)反饋與溝通，從而保證小微企業(yè)內(nèi)部控制的安全有序運(yùn)行。目前，在我國(guó)的小微企業(yè)中，并沒有建立一個(gè)有效的、健全的內(nèi)部控制信息溝通、反饋機(jī)制，這就使內(nèi)部控制制度不能夠有效發(fā)揮其作用，那么一些錯(cuò)誤行為也將不能夠得到及時(shí)的糾正并加以規(guī)范，致使內(nèi)部控制制度的實(shí)施流于表面形式，這就嚴(yán)重影響了我國(guó)小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

2.沒有完善的內(nèi)部控制制度

小微企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，要貫徹全面性思想，將內(nèi)部控制貫穿監(jiān)督、執(zhí)行和決策全過程，并應(yīng)用于企業(yè)及其所屬單位的所有事項(xiàng)和業(yè)務(wù)中。但就目前情況來看，我國(guó)絕大多數(shù)的小微企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立方面仍有待健全，要盡可能的覆蓋企業(yè)的全部人員和部門，并在各操作環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行滲透，從而建立起一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和識(shí)別機(jī)制。

部分小微企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部控制制度，但卻將其形式化。例如，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成文件或手冊(cè)的目的僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。再加之部分小微企業(yè)對(duì)具體問題的處理缺乏規(guī)范性，這就使內(nèi)部控制制度的應(yīng)用不能得到全面的落實(shí)，在弱化了的控制活動(dòng)背景下，在一定程度上削弱了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境

作為小微企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境主要涵蓋了權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任、人力資源政策和企業(yè)文化等方面內(nèi)容，而現(xiàn)階段我國(guó)小微企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境仍有待強(qiáng)化。具體體現(xiàn)在以下幾方面：其一，小微企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性；其二，小微企業(yè)人力資源政策和文化建設(shè)的缺失，導(dǎo)致其過多的重視自身的產(chǎn)品推廣、形象設(shè)計(jì)、公司口號(hào)等方面內(nèi)容，使企業(yè)文化理念的建設(shè)受到一定程度的忽視；其三，部分小微企業(yè)缺乏必要的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，不夠重視產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、保障員工權(quán)益等方面內(nèi)容，影響了其在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的長(zhǎng)足發(fā)展。

三、小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化的有效途徑

1.大力培訓(xùn)和宣傳企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)部分，內(nèi)部控制制度是作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展的基礎(chǔ)存在的。同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)情況能夠直接影響企業(yè)內(nèi)部控制行為與理論。為此，我國(guó)要積極開展企業(yè)內(nèi)部控制的培訓(xùn)與宣傳活動(dòng)，逐漸形成一種責(zé)任意識(shí)強(qiáng)化、重視風(fēng)險(xiǎn)防控和社會(huì)責(zé)任的高度旅行的內(nèi)控文化。以下是使企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系得以全面貫徹實(shí)施的主要途徑。

其一，企業(yè)要對(duì)管理層的內(nèi)部控制宣傳進(jìn)行不斷強(qiáng)化，包括對(duì)舞弊行為和防范欺詐遏制、資產(chǎn)流失損壞防范等企業(yè)控制戰(zhàn)略目標(biāo)加以宣傳，從而使其能夠?qū)?nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行自覺的重視，并全面貫徹內(nèi)部控制責(zé)任制度；其二，在內(nèi)部控制建立過程中，管理層應(yīng)對(duì)自身的責(zé)任加以明確，并積極履行其企業(yè)管理義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行與內(nèi)部控制建立內(nèi)容相關(guān)的考核和培訓(xùn)，并輔助文化宣傳欄、企業(yè)OA等宣傳企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部建設(shè)，從而使企業(yè)的內(nèi)控文化得以科學(xué)塑造，并實(shí)現(xiàn)全面執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)度加以不斷的健全

小微企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善需要依托于企業(yè)各環(huán)節(jié)與崗位之間的相互制衡關(guān)系，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)與崗位之間的有效配合。與此同時(shí)，小微企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別的程序，從而使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到強(qiáng)化。另外，小微企業(yè)要大力開展內(nèi)部控制活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度向活動(dòng)高校執(zhí)行的轉(zhuǎn)換，從而對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，使小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力得到顯著提升。

3.營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

小微企業(yè)要對(duì)人力資源問題進(jìn)行重視，遵循以人為本的原則，建設(shè)科學(xué)的人力資源政策，并大力開展在職員工的教育培訓(xùn)，建立一個(gè)合理的員工約束與激勵(lì)機(jī)制，從而使企業(yè)員工個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值相一致。除此之外，小微企業(yè)還要對(duì)具有特色企業(yè)文化的建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，使企業(yè)員工能夠認(rèn)同企業(yè)的文化，這對(duì)于企業(yè)形象的提升和打造都有著非常重要的意義，從而為企業(yè)全員自覺實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，只有小微企業(yè)建立一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制制度，才能夠幫助企業(yè)完成其企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因此，小微企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略想得到有效的實(shí)施，一定要在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制文化，從而使企業(yè)得到健康、平穩(wěn)的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)化的目的。

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