周鳴 張舟帆

【摘 要】自2008奧運(yùn)年之后，金融危機(jī)的爆發(fā)給全國乃至全球帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，哪怕到今天還是有當(dāng)時的后遺癥。我國的中小型企業(yè)自從那次影響全球的金融危機(jī)后，想要在這錯綜復(fù)雜的市場占據(jù)一席之地，必須要做的是審視自身可能存在的諸多不足，才能盡可能快的查漏補(bǔ)缺。本文將針對中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個大致的列舉，在一定程度上將我國中小型企業(yè)的內(nèi)控問題透明化，從而能更好的完善內(nèi)控在中小企業(yè)中發(fā)揮的作用。

【關(guān)鍵詞】中小型； 內(nèi)控 ；風(fēng)險(xiǎn)； 原因

一、我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于管理者的不重視，上行下效，導(dǎo)致中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識不強(qiáng)的問題。慢慢的，中小企業(yè)就形成了不遵守規(guī)章制度，全憑領(lǐng)導(dǎo)個人意愿，散漫的工作氛圍。其原因主要體現(xiàn)在兩個方面。

1.領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注度不夠

控制環(huán)境是指對創(chuàng)立或在執(zhí)行特定的規(guī)章制度和程序所產(chǎn)生的各種相關(guān)因素。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中最主要的人是企業(yè)的所有者，往往也是資金的所有者，其次是企業(yè)中工作的員工和每天相關(guān)的日?；顒?，所以，其中最為重要的是所有者與員工對于內(nèi)部控制的關(guān)注度和重視度。而企業(yè)所有者往往決定了整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的格調(diào)，內(nèi)部控制的執(zhí)行度與可行性都與之相關(guān)。這就要求企業(yè)所有者自覺的采取相關(guān)措施，從而保證企業(yè)在日?；顒又械玫礁嗬?。在中國，有一部分中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)個人水平有限，往往不夠重視企業(yè)的相關(guān)規(guī)定條例，只知道一手抓生產(chǎn)，他們普遍認(rèn)為企業(yè)的利潤都是由生產(chǎn)部門帶來的。他們大多數(shù)只考慮眼前的些許利益，完全忽視未來長線的利益，對于內(nèi)部控制的重要性全然不知。他們覺得內(nèi)部控制不過是紙上談兵，根本不能夠立足于實(shí)踐，就更不用說給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)利益了。

2.企業(yè)發(fā)展前景和有關(guān)企業(yè)現(xiàn)狀所帶來的不便

追求經(jīng)濟(jì)利益最大化是任何一個企業(yè)想要生存發(fā)展必須遵循的首要原則，也是企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)行為都必須堅(jiān)守的基本原則。由于民營中小企業(yè)沒有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)后盾，所以每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營管理開支都必須嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)可支配資金情況予以調(diào)配使用，而內(nèi)部控制恰恰是需要企業(yè)投入相當(dāng)程度的人力、財(cái)力才能完成的。受規(guī)模和資金的限制，中小企業(yè)的大部分資金都投入到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等會直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)當(dāng)中，而對不能為企業(yè)帶來短期直接利益的內(nèi)部控制的投入還很不足。

二、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)原因

1.對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識

中小企業(yè)的內(nèi)部控制很容易受到忽視，主要原因在于：一是私營企業(yè)中的小企業(yè)由于大多數(shù)是家族經(jīng)營、家長式管理的企業(yè)，用的人很少，用的又多是同一家族里的人，業(yè)主直接指揮和監(jiān)督企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和其日常工作，管理簡便、有效，對內(nèi)部控制的需求也不大。相反，若實(shí)施了內(nèi)部控制，凡事都相互牽連，反而沒有工作效率。二是內(nèi)部控制的基本原則是職責(zé)劃分，避免一件交易事項(xiàng)的全部過程由一個人辦理。但中小企業(yè)用人少，工作無法分工，一個人時常要分擔(dān)多項(xiàng)工作，實(shí)施內(nèi)部控制十分困難；若非要把原本一個人可以做的事，分由多人來辦理，則會增加人工成本，很顯然是劃不來的。

2.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

第一許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，企業(yè)構(gòu)架不夠靈活多變，往往一家獨(dú)大，領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的命令也能夠直接傳達(dá)下去，所以內(nèi)部會計(jì)控制就顯得有些畫蛇添足。第二，企業(yè)資金有限，構(gòu)建會計(jì)控制必然將帶來人員成本問題，處于節(jié)約成本的考慮，也就取消了本應(yīng)該有的內(nèi)部會計(jì)控制。

三、企業(yè)會計(jì)處理不規(guī)范

因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)規(guī)模不夠大，人員也不夠多，所以往往存在“一言堂”的情況，很多會計(jì)事物都是企業(yè)所有人決定企業(yè)走向以及重大事物的決定權(quán)，所以當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時，往往會計(jì)部門的主管人員不得不按照所有人的意愿辦事，這從一定程度上使得客觀的會計(jì)事物靠向主觀的所有人意愿，另外在會計(jì)這一方面，存在許多員工業(yè)務(wù)水平不夠高的現(xiàn)象，從而使得許多業(yè)務(wù)工作無法很好的完成，這也從另一方面導(dǎo)致了會計(jì)處理的不規(guī)范現(xiàn)象。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后

內(nèi)部審計(jì)滯后最大的一個原因就是：中小型企業(yè)人員數(shù)量本來就偏少，企業(yè)管理者往往認(rèn)為多添置一個審計(jì)部門是沒有必要的，所以導(dǎo)致許多中小型企業(yè)的建設(shè)滯后，另外一個原因，審計(jì)這項(xiàng)工作本身就是一個已檢查別人的問題為主要工作的職位，但中小企業(yè)關(guān)于審計(jì)的相關(guān)規(guī)定往往不夠完善和嚴(yán)謹(jǐn)，使其更加的形同虛設(shè)。而且內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的熟練與否，專業(yè)知識水平的強(qiáng)弱直接影響了審計(jì)的準(zhǔn)確度和可靠性。但由于現(xiàn)在的審計(jì)人員大多從會計(jì)，財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來，普遍缺乏新業(yè)務(wù)的相關(guān)知識，最終影響了審計(jì)的質(zhì)量。綜合這些原因，導(dǎo)致了中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)落后。

五、結(jié)語

總而言之，我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制還處在起步階段，企業(yè)自身的漏洞以及法律法規(guī)的不完善導(dǎo)致了我國還處于一個對中小型企業(yè)內(nèi)控理解相對緩慢的階段，在審視自身問題的同時，企業(yè)可以多觀察同行業(yè)身上出現(xiàn)的問題是否也同樣是自己也存在的，從而做到高效的利用內(nèi)部控制所給企業(yè)帶來的優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒希婧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D].成都.西南財(cái)經(jīng)大學(xué).2013.

[2]劉霄侖.風(fēng)險(xiǎn)控制理論的再思考：基于對COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會計(jì)研究.2010（3）.