閆俊娥

摘要： 隨著高校體制改革的不斷深化，高校的合并與擴(kuò)招已成為高校發(fā)展的趨勢(shì)，隨之而來(lái)的是高校在投資上、籌資上多元化，因此其經(jīng)營(yíng)管理也復(fù)雜化，加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)管理已是辦好學(xué)校、培育好人才的重要舉措，為此國(guó)家強(qiáng)化了高校的內(nèi)部控制建設(shè)。但是目前許多高校內(nèi)控建設(shè)還相當(dāng)薄弱，本文從高校內(nèi)控管理的重要性說(shuō)起，淺析了高校內(nèi)控管理存在的許多不足，并提出一些改進(jìn)措施，希望有助于提升高校的財(cái)務(wù)管理水平，僅此而已。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)控；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）019-0000-02

引言

經(jīng)營(yíng)管理多元化為高校的發(fā)展注入了新鮮的血液，但是由于管理存在漏洞，所以也給違法違紀(jì)行為開(kāi)了綠燈，由此引發(fā)的案件在各大媒體先后有報(bào)道，究其原因是內(nèi)控管理薄弱，從其設(shè)計(jì)階段到其運(yùn)行階段都存在隱患，如科研經(jīng)費(fèi)的使用、高科技實(shí)驗(yàn)設(shè)備的購(gòu)入、改擴(kuò)建工程的運(yùn)行、基本建設(shè)與后期服務(wù)、生源的招入等環(huán)節(jié)都成為某些人“發(fā)財(cái)致富”的主要渠道。我做為高校的一名財(cái)務(wù)管理者，從事財(cái)務(wù)工作多年，我想有必要根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)與膚淺的社會(huì)調(diào)查對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行淺析。

一、強(qiáng)化高校內(nèi)控建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的重要手段。是企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部采取的一系列自我檢測(cè)、自我約束、自我完善的重要手段，是制度與實(shí)施的規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的有機(jī)整合。具體說(shuō)一是提高高校總體管理水平的重要保證，因?yàn)楦咝５亩嗲擂k學(xué)、多元化發(fā)展的管理模式需要全員上下責(zé)任明確、共同監(jiān)督、共同約束，形成一個(gè)良好的內(nèi)部建設(shè)環(huán)境。二是大力提倡反腐倡廉、文明辦學(xué)的需要。內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它涉及到全方位、全過(guò)程，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)審細(xì)查。如將內(nèi)控有效地融入高校的資金流入與流出，可以有效地防范腐敗、違法違紀(jì)行為的發(fā)生。三是實(shí)現(xiàn)高校戰(zhàn)略的前提。內(nèi)控的目標(biāo)之一就是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以市場(chǎng)為核心，在有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)高校的可持續(xù)性發(fā)展。

二、目前多數(shù)高校內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

內(nèi)控對(duì)很多人來(lái)說(shuō)，都認(rèn)為是流于形式，可有可無(wú)的擺設(shè)而已，不是具體的實(shí)打?qū)嵏??？墒羌?xì)讀內(nèi)控規(guī)范，再觀察我們的實(shí)際工作，由于內(nèi)控建設(shè)的欠缺影響了我們的工作，甚至影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的政策運(yùn)轉(zhuǎn)。具體如下：

1.內(nèi)控管理意識(shí)淡薄。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)關(guān)注的是科研教學(xué)，隨著近幾年體制的改革，關(guān)注的是生源數(shù)量與師資力量。同時(shí)高校的負(fù)責(zé)人一般都是教授、學(xué)者，他們?cè)趯W(xué)術(shù)上、理論界是專家，再加上受過(guò)去體制的影響，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)管理尤其是對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，在內(nèi)控的組織與建設(shè)上缺乏積極性與主動(dòng)性，更缺乏對(duì)內(nèi)控內(nèi)涵的領(lǐng)悟，把內(nèi)控簡(jiǎn)單地認(rèn)為是制度的制定、簡(jiǎn)單地考核與機(jī)械地匯總、材料的上報(bào)而已，這種理解大大地影響了內(nèi)控制度的威懾力。

2.組織架構(gòu)有待于完善。我們知道組織架構(gòu)是企業(yè)的導(dǎo)航燈，所以內(nèi)控制度中一再?gòu)?qiáng)調(diào)組織架構(gòu)要體現(xiàn)出監(jiān)事的作用，更要體現(xiàn)出他們的相互作用、相互制衡。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，資金流大，來(lái)源渠道多，所以投資與融資建設(shè)更要有個(gè)完善的監(jiān)督體系。再看我們近幾年來(lái)在高校發(fā)生的主要領(lǐng)導(dǎo)貪污、受賄、挪用、占用公款的案件，都存在著統(tǒng)一管理的漏洞，那就是組織架構(gòu)形同虛設(shè)，主要領(lǐng)導(dǎo)“錢權(quán)全管”，“一支筆”、“說(shuō)了算”現(xiàn)象已蔚然成風(fēng)，早已沒(méi)有制衡的影子、約束的氛圍。這不但影響了高校內(nèi)控建設(shè)，同時(shí)也影響了社會(huì)精神文明建設(shè)。

3.崗位設(shè)置不合理。前面我們已經(jīng)說(shuō)過(guò)，組織架構(gòu)缺乏科學(xué)性，這勢(shì)必影響了機(jī)關(guān)崗位的設(shè)置與監(jiān)管，使得重要崗位一直是不輪崗、不換崗，甚至一人兼多崗，從而為舞弊行為、違法犯罪行為開(kāi)了綠燈。如由于高校財(cái)務(wù)管理人員編制有限，業(yè)務(wù)不如企業(yè)那么多，所以崗位設(shè)置不細(xì)、不清，出納兼管銀行并且持有財(cái)務(wù)公章現(xiàn)象普遍存在，經(jīng)辦人、記賬、保管由一人管理，固定資產(chǎn)、總賬無(wú)人單獨(dú)管理等等。這些內(nèi)控設(shè)置缺陷為下一步內(nèi)控在運(yùn)行過(guò)程中，權(quán)責(zé)不清、越權(quán)行事、弄虛作假提供了可乘之機(jī)。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏。風(fēng)險(xiǎn)事事存在、時(shí)時(shí)存在，這是符合矛盾原理的，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這是符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。隨著高校體制的改革以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)也存在于高校的經(jīng)營(yíng)管理中，并且隨著高校管理的復(fù)雜性，其風(fēng)險(xiǎn)也逐步增大。但是目前還沒(méi)有引起多數(shù)高校管理者的重視，他們依然被過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印所困擾，缺乏各種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在各種風(fēng)險(xiǎn)面前顯得那么脆弱與無(wú)力，對(duì)損失缺乏估量。如在設(shè)備的引進(jìn)與科研經(jīng)費(fèi)的使用上以及在建工程的資金運(yùn)用上，缺乏對(duì)重大事件的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，缺少對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，更缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的防范及應(yīng)急措施，從而導(dǎo)致資金運(yùn)用不合理、資源利用不科學(xué)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，這在一定程度上影響了高校可持續(xù)性發(fā)展。

5.信息不暢通，內(nèi)審無(wú)力。我們生活在信息時(shí)代，特別是高校，信息極為發(fā)達(dá)，但是在內(nèi)控建設(shè)上，缺乏暢通的信息建設(shè)平臺(tái)，溝通、反饋、舉報(bào)的信息傳遞缺乏及時(shí)性。另外在許多高校，內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，人員與財(cái)務(wù)崗位相互滲透，甚至有的高校沒(méi)有真正地設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只是掛牌而已，那么內(nèi)審工作的開(kāi)展情況就可想而知了。因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性就顯得十分尷尬。

三、針對(duì)上述問(wèn)題，加強(qiáng)完善高校內(nèi)控建設(shè)的有效對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。我們知道人的行為是受大腦意識(shí)所支配的。因此高校內(nèi)控建設(shè)的成敗很大一部分就決定于人們的意識(shí)與行為，所以必須強(qiáng)化以高校領(lǐng)導(dǎo)為帶頭人做起的內(nèi)控意識(shí)建設(shè)，讓高校領(lǐng)導(dǎo)參與內(nèi)控建設(shè)中來(lái)，讓他們主抓。其次要明確內(nèi)控不是領(lǐng)導(dǎo)喊口號(hào)，財(cái)務(wù)部門快馬加鞭，孤軍奮戰(zhàn)，而是各部門的協(xié)調(diào)，全員的監(jiān)督，所以內(nèi)控建設(shè)人人有責(zé)。再次內(nèi)控建設(shè)也要融入單位文化，它不是簡(jiǎn)單的制度制定、機(jī)械的獎(jiǎng)懲執(zhí)行，而是在一個(gè)良好的氛圍中，強(qiáng)化了和諧、溝通、激勵(lì)、監(jiān)督、制衡。

2.內(nèi)控制度要健全。制度是人們的行為準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，也是人們按章辦事的前提。所以制度要健全，前面我們說(shuō)的組織架構(gòu)形同虛設(shè)，董事、經(jīng)理、管理層、執(zhí)行層你中有我，我中有你，相互替代，這樣為“一支筆”、“一把手”行為開(kāi)了綠燈。由于制度制定的不嚴(yán)謹(jǐn)，所以在單位層面，才有了重大事項(xiàng)沒(méi)有實(shí)行集體聯(lián)簽制，重要崗位沒(méi)有相分離，崗位的不定期輪換影響了人們職業(yè)道德的提高與業(yè)務(wù)能力的提升。從業(yè)務(wù)層面看，預(yù)算制度與采購(gòu)制度的欠缺導(dǎo)致預(yù)算失衡、采購(gòu)失控，再看看資產(chǎn)的管控與項(xiàng)目制度的制定如果不健全，則會(huì)引起資產(chǎn)的流失，投資的失誤。因此制度的制定是基礎(chǔ)，同時(shí)要把握好制度的執(zhí)行，這樣才能使內(nèi)控從制定到運(yùn)行的有效有序。

3.重視風(fēng)險(xiǎn)管理。提到風(fēng)險(xiǎn)管理許多人都聯(lián)想到企業(yè)，認(rèn)為只有企業(yè)在“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一的管理模式下才能有風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共存，事業(yè)單位尤其是高校資金大部分來(lái)源財(cái)政撥入以及學(xué)費(fèi)收入，支出有預(yù)算、有審批，風(fēng)險(xiǎn)不大。其實(shí)不然，高校無(wú)論是在科研上還是在設(shè)備的購(gòu)入以及廠房的改擴(kuò)建中，資金從投入到結(jié)束都存在著數(shù)額巨大、形式多樣等復(fù)雜變化過(guò)程中，所以一定要將風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估、對(duì)策鑲嵌在上述活動(dòng)中與內(nèi)控管理中來(lái)，這樣不但可以減少人為誤操作，避免一些可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還為為高校的建設(shè)、為國(guó)家的安定、為社會(huì)的和諧承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。

4.建立信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，強(qiáng)化內(nèi)審的作用。21世紀(jì)是信息時(shí)代、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，特別是在高校，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)達(dá)，數(shù)據(jù)庫(kù)一體化，信息的自動(dòng)搜索、自動(dòng)分析信手拈來(lái)，那么如果將內(nèi)控的管理也鑲嵌到這樣信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)里，不但提高了內(nèi)控的質(zhì)量，同時(shí)也提高了內(nèi)控的效率。另外要強(qiáng)化內(nèi)審建設(shè)，要成立獨(dú)立的內(nèi)審管理部門，由內(nèi)審委員會(huì)全面管理內(nèi)審工作，內(nèi)審部門也要定期與不定期地檢查督導(dǎo)全校的各項(xiàng)工作，而不僅僅是圍繞著財(cái)務(wù)管理工作，還要深入到高校的各個(gè)角落，并且做到認(rèn)真審核，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理與匯報(bào)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上分析我們可以看出，目前高校內(nèi)控建設(shè)雖然存在一定的不足，但是只要我們改變觀念，更新理念，提高認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)控體系與制度，構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入管理中來(lái)，制定出有效的、激勵(lì)的高校管理模式，那么內(nèi)控將促進(jìn)高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以此推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

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