吳海燕

【摘 要】經(jīng)過幾十年不斷發(fā)展，中小企業(yè)已逐步成為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一。企業(yè)資金作為中小企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要保證，應(yīng)當(dāng)在保證其充足、完整的前提下，著重提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效益。資金管理制度的完善程度與企業(yè)發(fā)展的潛力是呈正比例趨勢的。資金管理制度貫穿于整個企業(yè)的財務(wù)制度，目的是使企業(yè)資金安全完整，能夠充分滿足企業(yè)的資金需求，同時最大限度的提高資金使用效率。中小企業(yè)作為當(dāng)代國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，有效的資金管理對于一個中小企業(yè)來說是必要的，更是有意義的。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；資金管理；使用效益

一、資金管理的概述

資金管理就是人們通常所說的針對企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核的財務(wù)活動的統(tǒng)稱，是財務(wù)管理的重要組成部分。資金管理主要包括三項(xiàng)具體內(nèi)容：固定資金管理、流動資金管理和專項(xiàng)資金管理。

近年來，雖然中小企業(yè)資金管理的水平在不斷提高，但影響其發(fā)展的因素仍然很多，比如仍有一些企業(yè)忽略了資金管理在企業(yè)財務(wù)工作中的核心位置，對資金管理缺乏應(yīng)有的重視，使得企業(yè)管理過于局限，企業(yè)資金不能有效發(fā)揮其最大作用。

二、中小企業(yè)目前在資金管理中面臨的問題

1.資金管理集中及不合理占用

對于中小企業(yè)而言，資金集中管理與資金占用的矛盾這兩個問題比較嚴(yán)重。一是因?yàn)楣緸榫S護(hù)與各銀行之間的往來而開設(shè)多頭賬戶的現(xiàn)象較為普遍；二是企業(yè)投資比較盲目，從而導(dǎo)致投資的失誤率較高，資金損失較為嚴(yán)重，使得企業(yè)的資金持有趨于貧瘠；三是資金沉淀嚴(yán)重，占用的方式不夠合理，貨款拖欠期間較長或回收不力，產(chǎn)品的成本資金有增無減，存貨周轉(zhuǎn)情況趨于緩慢，企業(yè)信用和盈利能力持續(xù)降低。

2.過于注重利潤，而疏忽了現(xiàn)金流的管理

很多企業(yè)把利潤看得太重，甚至將其作為衡量企業(yè)能力的唯一標(biāo)準(zhǔn)，因此盲目的進(jìn)行市場擴(kuò)張，片面的追求銷售業(yè)績的增長。但是他們卻忽略了一個很重要的因素，那就是現(xiàn)金流的管理。企業(yè)表面上雖然看起來一切正常，但實(shí)際上在現(xiàn)金流方面可能出現(xiàn)了很多嚴(yán)重的問題，只是暫時沒有凸顯，而當(dāng)他們知道問題癥結(jié)所在時，往往為時已晚。通常企業(yè)為了搶占市場而不斷擴(kuò)大生產(chǎn)，而增加生產(chǎn)投資即意味著可觀數(shù)額的資金占用。一旦市場需求發(fā)生較大變化，產(chǎn)品銷售不暢形成滯留，則企業(yè)的巨額資金會處于一個鎖死的狀態(tài)，很容易出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險。也有很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，而采用賒銷方式，在短期內(nèi)確實(shí)會取得利潤增長、業(yè)績上揚(yáng)的喜人成效。但是如果賒銷賬款回收不力，反而會給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來較大的損害，使得報表上的盈利缺乏實(shí)際現(xiàn)金流的支撐，最終給企業(yè)帶來損失。還有許多企業(yè)資金占用情況不透明化，產(chǎn)成品的構(gòu)成記錄不明確，包括材料的消耗、工時定額的不準(zhǔn)確，無法確定一個合適的產(chǎn)品成本投入，造成產(chǎn)品成本資金的浪費(fèi)或短缺，不能形成資金投入和生產(chǎn)實(shí)際所需的良好匹配。

3.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)偏低，且缺乏獨(dú)立性

雖然會計工作入門不難，但是后續(xù)的知識更新和補(bǔ)充，以及相關(guān)的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的積累顯得尤為重要。而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，錄用財務(wù)人員時要求較低，并且在財務(wù)人員的后續(xù)教育方面重視度不夠，導(dǎo)致財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下，理財觀念滯后，理財知識缺乏且方法落后，最終對企業(yè)的資金管理帶來不良的影響。

另外，中小企業(yè)中的單位負(fù)責(zé)人經(jīng)常能夠凌駕于會計工作之上，按照自身利益分配和調(diào)動資金。同時財務(wù)人員自身的法制觀念不強(qiáng)、職業(yè)道德缺乏，不能對不合理甚至違法的資金占用提出異議，使得企業(yè)資金管理失去應(yīng)有的獨(dú)立性。

4.資金管控力度不強(qiáng)，缺乏有效監(jiān)督

在許多國有企業(yè)中，總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內(nèi)部控制不到位，而且有舞弊的現(xiàn)象。主要分為以下3種情況：（1）對資金管理不夠嚴(yán)厲，浪費(fèi)閑置資金，到了該用的時候，資金卻跟不上；（2）應(yīng)收賬款控制比較薄弱，導(dǎo)致資金不能及時回收；（3）只關(guān)心資金流向，缺乏整個大局觀念。

我國的中小企業(yè)大多數(shù)沒有一套健全的資金管理體系，他們所謂的資金管理的監(jiān)督機(jī)制基本是形同虛設(shè)，并不能真正發(fā)揮功效。在一些私營的中小企業(yè)中，企業(yè)資金管理大權(quán)由該企業(yè)所有者完全掌控，企業(yè)資金如何使用由其一個人說了算，缺少有效的監(jiān)督，將會導(dǎo)致資金使用過程中有很大的盲目性，資金的使用效率就會大大降低，形成資金浪費(fèi)或遭受侵占。因?yàn)槊つ客顿Y或資金使用不當(dāng)而最終導(dǎo)致企業(yè)接連虧損的現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者還會出現(xiàn)私自挪用公款，會計造假等不法行為，最終嚴(yán)重?fù)p害公司利益，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三、中小企業(yè)在資金管理中的對策

綜上所述，中小企業(yè)較為缺乏一個合理有效的資金管理體系。大部分中小企業(yè)對資金管理的意識比較淡薄，這是導(dǎo)致中小企業(yè)在資金管理方面存在諸多問題的首要因素。由于資金活動貫穿于企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)經(jīng)營有著舉足輕重的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深刻的認(rèn)識資金管理重要性的基礎(chǔ)上，建立起適應(yīng)企業(yè)自身需求且行之有效的資金管理體系。

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資金管理

應(yīng)當(dāng)逐步推廣和實(shí)行企業(yè)所頒布的資金管理規(guī)章制度，并且在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)完善，同時在經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，及時做出適應(yīng)性的改變，使企業(yè)的資金管理制度能夠滿足實(shí)際經(jīng)營情況的需要。如公司已經(jīng)存在較為完善的資金管理制度，且頒布實(shí)施了健全的財務(wù)制度，這就需要做到人人都能夠嚴(yán)格遵守，避免出現(xiàn)管理層權(quán)利過大而凌駕于相關(guān)制度之上的情況。另外，在制定了完善的資金管理制度并且能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行的情況進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和監(jiān)督。這是保證資金管理制度長期有效的必要手段，能夠及時的發(fā)現(xiàn)或者糾正制度執(zhí)行中的錯誤和偏差，分析導(dǎo)致這些錯誤和偏差的原因和影響因素，從而進(jìn)一步的對資金管理制度作出完善和修正，使得資金管理制度的運(yùn)行進(jìn)入一個相對良性的循環(huán)。

2.提高中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)

首先，中小企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)具備一定的財經(jīng)法規(guī)知識并持有較強(qiáng)的法制觀念，這將有利于企業(yè)資金管理體制的形成、完善和執(zhí)行。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)的同時，以不斷學(xué)習(xí)的態(tài)度來提高他們的財務(wù)管理能力，增強(qiáng)相關(guān)法制觀念，這將有效提高資金管理的正確性，有利于中小企業(yè)長久經(jīng)營。

其次，加強(qiáng)對財會人員的整體素質(zhì)的管理，提高他們的業(yè)務(wù)水平。財會人員是與資金有著直接接觸的一個群體，他們素質(zhì)的高低影響著企業(yè)資金管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)人員素質(zhì)和思想覺悟的提高，定期組織其對會計法、銀行法、票據(jù)法等財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，鼓勵他們對資金運(yùn)用和籌劃進(jìn)行探討，在保證企業(yè)資金合理合規(guī)運(yùn)用的前提下，提高資金的使用效益。

最后，還需加強(qiáng)全體員工對于資金管理制度的認(rèn)知。企業(yè)的資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此資金管理也不僅僅是財務(wù)一個部門的事情，需要企業(yè)全體共同的重視和參與。由此建立起以財務(wù)為主導(dǎo)，同時將采購、生產(chǎn)和銷售等部門有機(jī)結(jié)合在一起的整體性的資金管理保障體系，這樣才能有效的消除資金管理制度執(zhí)行中可能遭遇的各種阻力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。

3.提高資金的使用效益

中小企業(yè)的可動用資金通常比較有限，如何將這些有限的資金管好、用活，發(fā)揮出資金最大的使用效益，是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重大課題。首先，資金使用必須做好計劃，使企業(yè)資金得到合理的配置，有效利用可支配資金，最大化的實(shí)現(xiàn)資金效益。其次，按照對資金需求的緊迫程度，合理安排資金的支付手段和時間。先保證那些影響到企業(yè)正產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求，或按照資金計劃進(jìn)行合理借貸，盡量緩解資金不足的矛盾。最后，在資金的實(shí)際使用過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管理，避免浪費(fèi)。資金使用占比最大的部分一般是生產(chǎn)運(yùn)營的支出，因此要加強(qiáng)供應(yīng)商的管理和交涉，擇優(yōu)擇廉的采購原料，節(jié)約采購費(fèi)用。同時降低生產(chǎn)消耗，提高生產(chǎn)效率，壓縮生產(chǎn)中的可控費(fèi)用，降低生產(chǎn)資金占用。另外要加速存貨周轉(zhuǎn)，提高貨款的回收力度，保證企業(yè)資金的盡快回流。

4.加強(qiáng)對企業(yè)資金管理的監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建立針對資金管理的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限，對企業(yè)的資金計劃、流動資金持有情況和資金使用進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保企業(yè)的資金管理制度能夠真正落實(shí)到位。從監(jiān)督的時間點(diǎn)來看，監(jiān)督不應(yīng)局限于事后的監(jiān)督，在事前、事中也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全程的監(jiān)控，這將使企業(yè)能夠隨時掌握住資金的使用情況和財務(wù)狀況，并將減少企業(yè)資金的無效投入，更好的防范資金問題引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計制度，約束企業(yè)內(nèi)部資金隨意占用的現(xiàn)象，遏制內(nèi)部員工貪污舞弊的行為，保證企業(yè)資金的獨(dú)立完整，維持企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

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