陳艷華

【摘 要】供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，水價(jià)最優(yōu)化的重要保障。供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指供水企業(yè)自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的措施，其涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制，能夠及時(shí)有效地提升高效服務(wù)、能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化供水企業(yè)資源配置，為達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益及工作效率提升的目的，必須確保供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的合理性。本文主要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概況、供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施，以期提升供水企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】供水企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；措施；概況；問(wèn)題；監(jiān)督；內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是指為達(dá)到經(jīng)營(yíng)效率提升的目的，組織對(duì)各種資源的充分獲取及利用，為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，在內(nèi)部實(shí)施的各種制約與調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法與程序。作為一種管理控制，內(nèi)部控制是足足策略有效執(zhí)行的重要手段。為社會(huì)提供公共服務(wù)是供水企業(yè)的職責(zé)，其發(fā)展是否良好直接關(guān)系到人們的生活、生產(chǎn)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大量供水企業(yè)生產(chǎn)管理模式已無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何合理規(guī)劃大規(guī)模投入固定資產(chǎn)，如何提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)都成為了供水企業(yè)避免面對(duì)的問(wèn)題?；诖耍瑧?yīng)加強(qiáng)供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)供水企業(yè)的快速發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概況

在企業(yè)管理領(lǐng)域控制論的運(yùn)用形成了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為控制論內(nèi)經(jīng)濟(jì)控制論的重要組成內(nèi)容，其通過(guò)控制論、經(jīng)濟(jì)控制論等科學(xué)方式對(duì)各個(gè)組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行分析與研究。同時(shí)利用控制論理念、原則與方式對(duì)供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制過(guò)程加以分析，根據(jù)控制目的不同，內(nèi)部控制可分為兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)控制和管理控制。財(cái)務(wù)控制是指保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的相關(guān)控制。

按照相應(yīng)程序?qū)嵤﹥?nèi)部控制，該控制程序需要一定成本。如設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員等。在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，企業(yè)因成本制約，無(wú)法進(jìn)行優(yōu)質(zhì)內(nèi)部控制的制度。合理的制度，需對(duì)設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)、執(zhí)行效益型進(jìn)行充分考慮，才能實(shí)現(xiàn)供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

二、供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為督促企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，國(guó)家已形成包含政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但實(shí)際應(yīng)用中卻存在一定問(wèn)題，嚴(yán)重影響了監(jiān)督效果。其原因如下：

（1）多種監(jiān)督功能標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，管理分散，監(jiān)督主體間信息溝通不暢，無(wú)法形成完善的監(jiān)督體系；

（2）各種監(jiān)督無(wú)法遵循既定目標(biāo)實(shí)施，部分企業(yè)、部門以預(yù)算、創(chuàng)收平衡為目的，導(dǎo)致監(jiān)督弱化情況的大量出現(xiàn)；

（3）執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)?shù)囊蛩?，?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管不到位，無(wú)法充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用。在政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督下，供水企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化并沒(méi)有形成，無(wú)法形成綜合治理合力，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制弱化。

2.內(nèi)部控制制度不健全

供水企業(yè)沒(méi)有建設(shè)覆蓋全員的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而無(wú)法向企業(yè)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面滲透。因此不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、各級(jí)管理部門績(jī)效進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門、人員，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中形成的互相影響、制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。在供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包含5個(gè)環(huán)節(jié)：授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄與復(fù)核，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要不同部門的配合，才能達(dá)到內(nèi)部控制的作用。但供水企業(yè)在業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制、資產(chǎn)控制等方面存在極大問(wèn)題，如業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)連接不緊密，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、程序也存在無(wú)法相互聯(lián)系的情況，致使內(nèi)部控制文件形同虛設(shè)。同時(shí)，供水企業(yè)內(nèi)部控制中，財(cái)會(huì)人員存在業(yè)務(wù)能力不足的現(xiàn)象，該現(xiàn)象的長(zhǎng)期存在導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不真實(shí)及會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。

3.管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，為實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，需做好預(yù)防與控制各類風(fēng)險(xiǎn)的工作。作為企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。內(nèi)部控制可有效評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制。由供水企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有得到重視，尤其是企業(yè)管理層，嚴(yán)重缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理工作作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其管理水平不僅與內(nèi)部控制具有密切關(guān)系，還對(duì)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升至關(guān)重要。為此，必須在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確辨別、分析、防范與控制。

三、處理供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效措施

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)控管理模式已無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，為此，供水企業(yè)必須準(zhǔn)確分析產(chǎn)品需求、技術(shù)發(fā)展態(tài)勢(shì)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的選用，可對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確處理，并提高其時(shí)效性。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制科學(xué)化、系統(tǒng)化，要求供水企業(yè)必須樹(shù)立正確地加大監(jiān)督力度、健全內(nèi)部控制體系、提高財(cái)會(huì)管理人員素質(zhì)及提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有這樣才能為供水企業(yè)發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境。

1.加大監(jiān)督力度

供水企業(yè)通過(guò)規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與建立健全管理制度，才能對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督作用進(jìn)行充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，可對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)存在的問(wèn)題進(jìn)行有效處理，并能改善供水企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，是企業(yè)綜合實(shí)力提升的重要方式。內(nèi)部審計(jì)作為供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保障，其能夠全面檢測(cè)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)各項(xiàng)內(nèi)容，如會(huì)計(jì)審核、預(yù)算等。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合政府、社會(huì)等審計(jì)力量，加大監(jiān)督力度，提升企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

2.以會(huì)計(jì)控制為主健全內(nèi)部控制體系

嚴(yán)格遵循《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，與供水企業(yè)自身情況相結(jié)合，進(jìn)行符合企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制制度的制定。為保證內(nèi)部控制制度具具備良好的執(zhí)行效果，需選取授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方式。并根據(jù)供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求對(duì)資金、成本費(fèi)用與權(quán)力使用進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上與企業(yè)自身情況結(jié)合加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。在發(fā)展、完善內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)控制具有獨(dú)立性與不可替代功能。因供水企業(yè)的特殊性，會(huì)計(jì)核算選取的方式為集中核算，也就是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。在劃分職責(zé)時(shí)，應(yīng)明確各個(gè)崗位人員的職責(zé)權(quán)限，如財(cái)會(huì)人員、財(cái)務(wù)保管人員等。明確分工、責(zé)任落實(shí)為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的主要特點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度建立中，要求出納不能進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目檢查、會(huì)計(jì)賬目登記與會(huì)計(jì)檔案保管等工作的兼任。同時(shí)出納會(huì)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)通過(guò)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)進(jìn)行定期、不定期地檢查，以確保其符合相關(guān)賬目。同時(shí)，需有在根本上避免會(huì)計(jì)信息失真情況的出現(xiàn)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審核，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的準(zhǔn)確性。

3.提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)

作為供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)高低對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展具有決定性的作用。為此，相關(guān)部門必須重視工作人員素質(zhì)培訓(xùn)工作，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)章及自身管理能力，進(jìn)行財(cái)會(huì)人員的合理配置，確保其配置數(shù)量的合理性及業(yè)務(wù)素質(zhì)符合內(nèi)部控制需求，加大培訓(xùn)力度，全面提升員工的整體素質(zhì)。

4.強(qiáng)化供水企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式，防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。為提升供水企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立。特別是對(duì)業(yè)務(wù)流程與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析。先培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升其風(fēng)險(xiǎn)管理理念；其次，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程內(nèi)明確各主體承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)責(zé)任意識(shí)加以強(qiáng)化，及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，制定科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲方式。最后對(duì)所有員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行有效提升，對(duì)內(nèi)部控制、機(jī)會(huì)主義行為加以抵制，以此對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果進(jìn)行有效提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也逐步完善。財(cái)會(huì)核算及管理作為會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，其內(nèi)部控制管理工作是否合理有效將直接影響到供水企業(yè)的管理水平。為此，相關(guān)會(huì)計(jì)人員必須重視內(nèi)部控制工作，在充分了解其相關(guān)含義的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確分析其內(nèi)容，并找出相應(yīng)措施，以此達(dá)到提升企業(yè)管理水平的目的。

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