永學(xué)昌

摘 要:文章針對一些高校在實(shí)行國庫集中支付改革后的現(xiàn)狀，分析了其進(jìn)行改革的科學(xué)性和合理性，從實(shí)際操作、內(nèi)部管理控制等各個(gè)角度重點(diǎn)論述了目前存在的問題，并提出解決的建議和措施。

關(guān)鍵詞:國庫集中支付 高校 積極作用 問題 措施

中圖分類號:G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2011）06-106-02

一、概述

國庫集中支付制度(Treasury centralized payment system)，也稱為國庫單一賬戶制度(Treasury Single Account-TSA)，是指將所有的財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須有國庫直接支付。在這種制度下，財(cái)政資金的使用由各部門根據(jù)細(xì)化的部門預(yù)算自主決定，由財(cái)政部門核定后由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者。

二、國庫集中支付對高校財(cái)務(wù)的積極作用

實(shí)行國庫集中支付改革后，高校的財(cái)務(wù)管理發(fā)生較大變化。一是有效提高了財(cái)政資金使用的透明度。實(shí)行財(cái)政直接支付的資金，通過國庫單一賬戶直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者；實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的資金，通過財(cái)政部門為高校設(shè)立的零余額賬戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，資金不再沉淀在高校。在此過程中財(cái)務(wù)主管部門對高校每一筆資金的支付對象、支付數(shù)量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時(shí)間、付款人賬戶余額等付款信息都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測。一旦發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，能夠迅速進(jìn)行核查。財(cái)政監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了從事后查賬到事前和事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大提高，監(jiān)管力度明顯加強(qiáng)，有效地保障了財(cái)政資金支付的安全和高效。二是高校認(rèn)真按照用款計(jì)劃申請使用財(cái)政資金，資金使用的計(jì)劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強(qiáng)。同時(shí)，通過使用財(cái)政管理信息系統(tǒng)，高校支出管理也更為細(xì)致，管理水平也有新的提高。三是在一定程度上解決過去財(cái)政資金支付層層撥付，資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多，資金管理中存在截留、擠占、挪用等問題。降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本，提高財(cái)政資金使用效益和效率。

三、實(shí)行國庫集中支付改革后存在的問題

1.實(shí)行國庫集中支付制度改革后，各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)量大大加大，操作難度也有所增加，其工作內(nèi)容、工作方式也都發(fā)生了較大變化。一是預(yù)算部門不僅要保證原來正常的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理工作，還要組織各單位編制采購計(jì)劃，編報(bào)分月用款計(jì)劃，進(jìn)行支付申請。二是在國庫集中支付改革前，預(yù)算單位只需和銀行進(jìn)行對賬，而改革后還需要與財(cái)政部門對賬，同時(shí)由于實(shí)行改革時(shí)間不長，很多單位還存在基本賬戶，對于預(yù)算年中的各項(xiàng)專項(xiàng)資金也需要進(jìn)行年終對賬。三是會計(jì)財(cái)務(wù)處理的會計(jì)科目依據(jù)時(shí)財(cái)政部制定的政府收支分類科目，這一劃分方法與國庫集中支付系統(tǒng)的科目分類方法具有一定差異，給出納在從國庫集中支付系統(tǒng)付款時(shí)增加了難度，賬面收支與國庫集中支付實(shí)際收支不一致的可能性大大增加了，也給對賬和年終決算造成不便。如高校編制預(yù)算時(shí)為彌補(bǔ)基本支出的不足，編制了部分項(xiàng)目支出預(yù)算，這部分支出在記賬與付款時(shí)的科目對應(yīng)關(guān)系上也不易準(zhǔn)確把握，對出納的工作能力要求較高。四是實(shí)行國庫集中支付后，財(cái)務(wù)人員在記賬時(shí)，首先要判斷該明細(xì)支出有無額度或額度結(jié)余數(shù)是否足量，否則可能無法從國庫集中支付系統(tǒng)支出，這對財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置、財(cái)務(wù)軟件選擇及設(shè)置提出了新的要求，致使財(cái)務(wù)人員工作難度增大。五是由于日常財(cái)務(wù)賬面核算與實(shí)行國庫集中支付系統(tǒng)的實(shí)際收支很難完全一致，及由于存在零余額內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，加大對賬難度，致使對高校編制年終決算造成一定困難。

2.國庫集中支付改革并不能從根本上抑制財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，很多高校每天都要提取大量現(xiàn)金，經(jīng)常需要購買儀器設(shè)備、年年都有基建、維修工程，唯有配合嚴(yán)格有效的現(xiàn)金管理制度、政府采購制度等相關(guān)配套法規(guī)、制度才能遏制財(cái)務(wù)違法、違紀(jì)事件的發(fā)生。

3.高校實(shí)行國庫集中支付改革后，學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理、控制、協(xié)調(diào)制度需進(jìn)一步健全。改革后，財(cái)務(wù)操作方式有較大變化，各個(gè)科室之間的分工、配合以及會計(jì)報(bào)賬方法、流程都待進(jìn)一步完善和改進(jìn)。同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而有關(guān)各方責(zé)任不明確，互相推諉的事例也時(shí)有發(fā)生，也缺乏高校、代理行、財(cái)政主管部門、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商四方順暢有力的協(xié)調(diào)機(jī)制。

4.財(cái)務(wù)處理靈活度降低。由于預(yù)算的不確定性，有限收入在安排支出時(shí)必然要有所取舍，同時(shí)高校事業(yè)收入具有季節(jié)性特點(diǎn)以及每年三月召開人大會議才能對當(dāng)年預(yù)算審定等，上述原因致使某些時(shí)段有些費(fèi)用因無額度在對應(yīng)科目無法支取，為不影響學(xué)校工作正常開展只得從其他有額度的科目或項(xiàng)目支取，或從基本戶墊支，這又可能使賬面收支與國庫集中支付實(shí)際收支不一致，給財(cái)務(wù)工作造成不便。

5.財(cái)務(wù)核算軟件系統(tǒng)與國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)無法做到資源共享，財(cái)務(wù)核算的預(yù)算執(zhí)行情況不易做到隨時(shí)了解。國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身亦不夠完善，如明細(xì)對賬功能、授權(quán)支付明細(xì)的導(dǎo)出尚需改進(jìn)。運(yùn)行環(huán)境不佳，使得網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行速度較慢，時(shí)常掉線甚至系統(tǒng)崩潰，這也影響了財(cái)務(wù)工作效率。

6.很多高校都至少有兩個(gè)校區(qū)，而零余額賬戶一個(gè)學(xué)校只能設(shè)置一個(gè)，導(dǎo)致分校區(qū)很難利用國庫集中支付系統(tǒng)報(bào)賬，而各校區(qū)之間一般都相距較遠(yuǎn)，給校內(nèi)教職工、學(xué)生及校外辦事人員造成很大不便。

四、高校實(shí)行國庫集中支付改革的應(yīng)對措施

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。實(shí)行國庫集中支付，是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)人員有系統(tǒng)的財(cái)政、財(cái)務(wù)方面的知識，熟悉和掌握國家的主要財(cái)政政策，掌握財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會計(jì)核算等專業(yè)基礎(chǔ)知識。要解決集中支付問題，除了修改完善法規(guī)外，一個(gè)很重要的工作就是要把人員培訓(xùn)放到十分重要的位置。而當(dāng)前各部門會計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，知識面寬窄不一，相關(guān)的法律、法規(guī)、財(cái)政政策及專業(yè)知識還很欠缺，跟不上時(shí)代的發(fā)展步伐。當(dāng)前，培訓(xùn)工作不僅體現(xiàn)在業(yè)務(wù)知識更新方面，還體現(xiàn)在工作態(tài)度和工作作風(fēng)方面;不僅體現(xiàn)在各預(yù)算單位的財(cái)會人員身上，也體現(xiàn)在財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的工作人員身上。對各預(yù)算單位的財(cái)會人員，定期舉辦培訓(xùn)班，強(qiáng)化各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們盡快掌握具體的操作程序和進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理，掌握新知識、新內(nèi)容，滿足改革的需要。不論是哪一個(gè)部門的財(cái)會工作人員，只有具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，才能適應(yīng)改革的需要。

2.完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)要跟得上形勢，財(cái)務(wù)軟件要面向現(xiàn)在預(yù)算單位實(shí)行國庫集中支付系統(tǒng)后的需要在功能設(shè)置上應(yīng)有所完善和改變，如需加強(qiáng)對各科目、項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度功能的開發(fā)設(shè)置，應(yīng)能方便體現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全年預(yù)算額度、已使用額度、目前尚余額度。雖然國庫集中支付系統(tǒng)有類似功能，但首先科目不夠明細(xì)，其次該系統(tǒng)在會計(jì)科目設(shè)置上與現(xiàn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)并不完全一致。在賬務(wù)處理時(shí)的可利用性上價(jià)值不高。此外財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)能與國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)能做到資源共享，財(cái)務(wù)軟件處理的是賬面數(shù)據(jù)，而國庫集中支付系統(tǒng)對應(yīng)的是單位的實(shí)際收支，二者應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系起來，并且在技術(shù)上可以實(shí)現(xiàn)一套準(zhǔn)則。通過以上措施可提高單位賬務(wù)處理的規(guī)范性，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，提高賬面與實(shí)際收支的一致性，也有利于單位對賬及年終決算的編制。

3.建立新型的內(nèi)部控制機(jī)制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該反映其資金運(yùn)動的特點(diǎn)，根據(jù)國庫集中支付所帶來的預(yù)算資金運(yùn)動的變化，其內(nèi)部控制應(yīng)做好兩個(gè)方面的工作。一方面是國庫資金的支付從預(yù)算申請、采購、使用到監(jiān)督各環(huán)節(jié)，對不同主體授權(quán)和責(zé)權(quán)利的安排應(yīng)當(dāng)清晰、對稱；另一方面是建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險(xiǎn)。具體講在財(cái)政部門建立高效的資金管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制，在各預(yù)算單位建立資產(chǎn)管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制，并在預(yù)算單位與財(cái)政部門、國庫管理機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系。

4.建立健全網(wǎng)絡(luò)信息平臺。國庫集中支付制度改革是一項(xiàng)十分復(fù)雜綜合性很強(qiáng)的工作。需要財(cái)、稅、庫、行等部門密切協(xié)作、大力配合，要建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使財(cái)政、稅務(wù)、國庫、會計(jì)核算中心和各支出部門之間形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到互相監(jiān)督，相互制約，提高效率。為了實(shí)現(xiàn)垂直化財(cái)務(wù)管理，以及對預(yù)算資金管理，應(yīng)構(gòu)建新型的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財(cái)政部門為核心建立財(cái)務(wù)信息處理中心，通過一個(gè)高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)，將各預(yù)算執(zhí)行單位與財(cái)政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預(yù)算、控制、異地實(shí)時(shí)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)督管理等要求。

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（作者單位：新疆大學(xué)計(jì)財(cái)處 新疆烏魯木齊 830046）（責(zé)編：賈偉）