【摘 要】 隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展和人工智能廣泛應(yīng)用，高校管理方式正在發(fā)生深刻變革，逐步向信息化、智能化方向邁進(jìn)，對內(nèi)部控制的有效性、適應(yīng)性和安全性提出了更高要求。2024年11月19日，財政部、教育部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，指出高等學(xué)校要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升內(nèi)部治理能力和水平。合同管理作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要部分，在該意見中被單獨提及。經(jīng)濟(jì)合同的頻繁出現(xiàn)，要求高校具備更加專業(yè)、精細(xì)的財務(wù)管理能力。文章創(chuàng)新性地從內(nèi)部控制五要素角度，在分析數(shù)字化時代高校內(nèi)部控制工作特點的基礎(chǔ)上，梳理高校合同管理現(xiàn)狀，并從“搭”“梳”“防”和“信息化”四個角度提出優(yōu)化策略。未來，應(yīng)進(jìn)一步推動高校經(jīng)濟(jì)合同管理信息化建設(shè)，對合同實行全生命周期管理，構(gòu)建更加智能、高效、安全的合同管理系統(tǒng)，促進(jìn)高校高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 合同管理； 信息系統(tǒng)； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險評估

【中圖分類號】 F234.3；G647；F239.2" 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A" 【文章編號】 1004-5937（2025）07-0153-08

一、引言

隨著教育改革逐步推進(jìn)，雙一流建設(shè)持續(xù)深入，我國高等院校進(jìn)入新的發(fā)展階段，高校管理方式向“扁平化、精準(zhǔn)化”方向轉(zhuǎn)變，治理主體更加多元。同時，數(shù)字技術(shù)飛速發(fā)展，高校管理向智能化、信息化方向轉(zhuǎn)變，對數(shù)據(jù)管理與治理提出更高要求，高校內(nèi)部控制面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。區(qū)別于企業(yè)，高校內(nèi)部控制有其特殊性，關(guān)系高校教學(xué)與科研，建立健全高校內(nèi)部控制體系是保證教學(xué)質(zhì)量、提高科研水平的重要制度保障。2024年11月19日，財政部、教育部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，提出到2026年，高等學(xué)校要基本建立制度健全、權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、運行有效、風(fēng)險可控、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，合理保證高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置和使用效益，突出內(nèi)部控制在高校高質(zhì)量發(fā)展中的重要作用。

合同管理是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁和多樣，科學(xué)有效的合同管理是高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵組成部分，在幫助高校規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險、維護(hù)學(xué)校和國家的利益方面發(fā)揮著重要作用。隨著時代發(fā)展，高校治理理念和治理方式不斷提升，傳統(tǒng)合同管理方式已無法滿足內(nèi)部控制和學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的要求，合同管理體系亟需完善，借助數(shù)字化技術(shù)，從傳統(tǒng)的簽訂和履行合同向全過程、系統(tǒng)性的動態(tài)管理方式轉(zhuǎn)變。

本文以高校合同管理為研究對象，總結(jié)數(shù)字化時代高校內(nèi)部控制工作的特點，從內(nèi)部控制五要素角度研究合同管理現(xiàn)狀，從“搭”“梳”“防”和“信息化”四個角度對合同管理提出優(yōu)化策略。

二、數(shù)字化時代高校內(nèi)部控制工作特點

（一）管理方式轉(zhuǎn)變

隨著高等教育事業(yè)步入新的發(fā)展階段，高校管理方式已從過去的“重經(jīng)驗依賴，輕全局性、系統(tǒng)性統(tǒng)籌與自我革新”向“重量化、多元評價和跟蹤問責(zé)、問效”的方向轉(zhuǎn)變。面對高校從“管理”到“治理”的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制需要從過往只關(guān)注審計監(jiān)督和檢查的理念中跳出來，更加注重全面性、風(fēng)險性和動態(tài)性。

一方面，高校治理更加注重協(xié)同。隨著預(yù)算一體化、預(yù)算績效管理改革在高校全面開展和深入推進(jìn)，打破了傳統(tǒng)“預(yù)算編制—執(zhí)行—決算”的孤島式運作，高校財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合需求凸顯，需要構(gòu)建智能內(nèi)控平臺，轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念。內(nèi)部控制要從合規(guī)導(dǎo)向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型，最終實現(xiàn)治理能力現(xiàn)代化。另一方面，高校治理向數(shù)字化、扁平化方向轉(zhuǎn)變。隨著高校廣泛采用人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)重構(gòu)管理流程，高校治理呈現(xiàn)主體多元化、方式科學(xué)化、流程可視化、決策精準(zhǔn)化特點[ 1 ]。

（二）風(fēng)險類型多樣化

部分高校推出財務(wù)共享平臺、設(shè)備采購平臺、科研管理系統(tǒng)等，信息系統(tǒng)建設(shè)如火如荼。大量工作從線下轉(zhuǎn)移至線上，在提高工作效率的同時，也帶來了信息系統(tǒng)風(fēng)險和數(shù)據(jù)風(fēng)險，使高校內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險類型更加多樣。除收入確認(rèn)風(fēng)險、資金支出風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險外[ 2 ]，人工智能和信息技術(shù)的普及與應(yīng)用使信息安全風(fēng)險、數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險等成為高校內(nèi)部控制風(fēng)險防范的重要關(guān)注點。這些風(fēng)險可能對高校的教學(xué)、科研、財務(wù)等各個方面造成嚴(yán)重的損害和影響。高校內(nèi)部控制需要針對不同類型風(fēng)險進(jìn)行全面識別、評估和應(yīng)對，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和應(yīng)急預(yù)案。同時，高校內(nèi)部控制還需要建立有效的風(fēng)險防范和監(jiān)測機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險事件。

（三）治理主體多元化

數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)了高校內(nèi)部治理主體的多元化。除了傳統(tǒng)的行政管理部門外，教師、學(xué)生、校友等利益相關(guān)方也可以通過數(shù)字化平臺參與到學(xué)校治理中來，共同推動學(xué)校發(fā)展。數(shù)字化平臺使得不同治理主體之間的信息共享、直接對話、協(xié)商共治成為可能。這種協(xié)同化的治理方式能夠增強(qiáng)治理效果，提高治理效率，同時也對高校內(nèi)部控制提出了更高要求。隨著高校的業(yè)務(wù)類型更加復(fù)雜和多樣，牽涉部門更加廣泛，部門與部門之間交流更加頻繁和深入，如何界定部門與部門之間的責(zé)任，理清權(quán)責(zé)歸屬，明確流程任務(wù)，是高校內(nèi)部控制需要關(guān)注的問題。同時，數(shù)字時代的高校管理涉及多個部門和多個系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)與合作，內(nèi)部控制需要有效地協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)，確保流程的高效性和一致性。高校需要規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部流程，降低管理成本和風(fēng)險，并利用信息技術(shù)平臺實現(xiàn)流程自動化、標(biāo)準(zhǔn)化和集成化，提升流程的透明度和可追溯性。

（四）數(shù)據(jù)支撐決策

數(shù)字化轉(zhuǎn)型使得高校能夠收集、存儲和分析大量的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)為決策提供了有力的支持[ 3 ]?；跀?shù)據(jù)的決策更加科學(xué)、精準(zhǔn)，能夠降低決策風(fēng)險，提高決策效率。通過應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，高?？梢越?shù)字化大腦，實現(xiàn)決策機(jī)制場景化。

一方面，數(shù)字時代，以互聯(lián)網(wǎng)為核心，信息量呈爆炸式增長。相較于傳統(tǒng)管理模式而言，當(dāng)前高校管理還需要處理數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)與人之間的關(guān)系，高校管理需要有效地獲取、處理和利用海量信息，包括學(xué)生數(shù)據(jù)、教學(xué)資源、科研成果等，同時面臨著信息篩選、整合和分析的挑戰(zhàn)。如何利用好人工智能、大數(shù)據(jù)分析和云計算技術(shù)，讓數(shù)據(jù)為人服務(wù)、為管理服務(wù)是高校管理面臨的問題。另一方面，高校面臨大量的數(shù)據(jù)搜集、存儲和處理，高校內(nèi)部控制要建立科學(xué)的數(shù)據(jù)管理體系，包括數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)合規(guī)性、數(shù)據(jù)質(zhì)量控制等，并制定明確的數(shù)據(jù)治理策略，確保數(shù)據(jù)的正確性、一致性和可信度。高校內(nèi)部控制需要借助信息技術(shù)平臺，實現(xiàn)信息共享、溝通協(xié)作和知識管理，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，建立更加靈活和適應(yīng)性強(qiáng)的控制機(jī)制。

三、內(nèi)部控制五要素下高校合同管理現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境：合同管理制度操作性不強(qiáng)

《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南》要求高校建立完善的合同管理制度，因此部分高校出臺了校級合同管理辦法[ 4 ]，對合同準(zhǔn)備、合同審核與用印、合同履行、合同檔案管理和合同糾紛處理各環(huán)節(jié)做出書面規(guī)定。但在實際應(yīng)用過程中，合同管理辦法可操作性不強(qiáng)。具體體現(xiàn)在：

一是未按照業(yè)務(wù)性質(zhì)提出具體的管理辦法。高校經(jīng)濟(jì)合同按履約義務(wù)分為收入合同和支出合同兩大類，收入合同涉及履行義務(wù)和收取合同資金，支出合同需在規(guī)定時間內(nèi)驗收合同標(biāo)的，完成價款支付。當(dāng)前大多數(shù)合同管理辦法并未對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行收入和支出劃分，而是采用籠統(tǒng)的管理辦法。按照業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)合同包括銷售合同、租賃合同、委托合同、借貸合同、承攬合同、保險合同、貨物運輸合同、投資合同、勞動合同和知識產(chǎn)權(quán)合同，各類合同參照的法律法規(guī)不同，涉及的部門也不同，現(xiàn)有管理模式未按照業(yè)務(wù)性質(zhì)提出具體管理辦法。實際執(zhí)行中由于沒有具體參照指南，經(jīng)濟(jì)合同管理依靠經(jīng)驗判斷，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理制度缺乏系統(tǒng)性和時效性[ 5 ]。二是未設(shè)立專門的經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)構(gòu)。高校合同監(jiān)督管理一般由法律事務(wù)部門負(fù)責(zé)，部分高校法律事務(wù)部掛靠在黨委辦公室，合同簽訂后由歸口部門管理，缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)合同管理部門和監(jiān)督部門。三是經(jīng)濟(jì)合同管理缺乏專業(yè)人才[ 6 ]。經(jīng)濟(jì)合同涉及業(yè)務(wù)知識、法律知識和財務(wù)知識，現(xiàn)實中，經(jīng)濟(jì)合同管理職能一般由法務(wù)或財務(wù)人員兼任，由于他們對合同涉及的業(yè)務(wù)缺乏了解，無法及時跟蹤掌握履約情況，不利于合同管理。

（二）風(fēng)險評估：缺乏合同風(fēng)險評估程序和手段

風(fēng)險貫穿于合同管理始終，但高校對風(fēng)險的管理和控制仍局限于合同的擬定和審批環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)管理模式下，合同由經(jīng)辦人提出申請，交由業(yè)務(wù)部門和法律部門審核。業(yè)務(wù)部門關(guān)注合同是否符合行業(yè)實際情況，法律部門主要關(guān)注合同的合法性和合規(guī)性。兩者主要在事前階段對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身合法合規(guī)和合理性進(jìn)行判別，審核以現(xiàn)有法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度為基礎(chǔ)，準(zhǔn)簽門檻較低，風(fēng)險防范意識不足[ 7 ]，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險識別和評估程序，也缺乏對合同履行過程的管理和控制，無法提前防范風(fēng)險，致使合同履行過程中眾多節(jié)點與合同條款和相關(guān)規(guī)定不相符，出現(xiàn)合同糾紛，高校陷入被動局面。

（三）控制活動：管理主體不明確，權(quán)責(zé)追溯困難

高校經(jīng)濟(jì)合同涉及簽訂主體、經(jīng)辦人、二級部門和學(xué)校法律、審計、財務(wù)等職能部門。多數(shù)高校對合同實行歸口管理，合同分級分層審批后由主管部門負(fù)責(zé)合同履約執(zhí)行和歸檔備案。但是，由于合同往往以學(xué)校名義簽訂，學(xué)校對合同承擔(dān)法律責(zé)任，而主管部門對合同管理意識不強(qiáng)，具體條款中并沒有明確“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”的總牽頭部門，各部門間缺乏規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)[ 8 ]，待合同糾紛發(fā)生時，往往由學(xué)校法律事務(wù)小組進(jìn)行協(xié)商談判，權(quán)責(zé)追溯困難。

（四）信息管理：信息共享不充分，數(shù)據(jù)可視化程度低

各高校積極進(jìn)行信息化實踐，建立經(jīng)濟(jì)合同管理系統(tǒng)，但系統(tǒng)一般由財務(wù)部門牽頭設(shè)立，設(shè)立初衷為滿足會計核算和財務(wù)管理需要，使用范圍比較局限，未實現(xiàn)與校內(nèi)采購系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)和審計系統(tǒng)的對接，信息共享程度低，系統(tǒng)信息無法在全校間流轉(zhuǎn)，成為信息孤島[ 9 ]。此外，合同數(shù)據(jù)可視化程度較低，部分高校合同管理系統(tǒng)上線后，線下紙質(zhì)審核模式依然存在，經(jīng)濟(jì)合同信息以紙質(zhì)材料或電子掃描件為依托，人工保存，線下流轉(zhuǎn)，無法實現(xiàn)對合同數(shù)據(jù)的可視化，合同僅作為憑證保管，不能從整體上對風(fēng)險進(jìn)行把控，沒有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)合同數(shù)據(jù)在高校決策管理中的作用。

（五）評價與監(jiān)督：缺乏全流程監(jiān)督體系，學(xué)校參與力度仍需加強(qiáng)

一方面，經(jīng)濟(jì)合同單線程流轉(zhuǎn)，缺乏雙向的信息溝通渠道，無法對合同執(zhí)行狀況實時共享，影響對合同履行情況的監(jiān)督。另一方面，合同納入歸口部門管理，在校級層面缺乏對各合同的統(tǒng)一監(jiān)管，合同執(zhí)行過程由簽訂單位自主把握，學(xué)校層面對合同的監(jiān)督和評價力度較弱[ 10 ]。

四、基于內(nèi)部控制的合同管理優(yōu)化策略

按照COSO報告的內(nèi)部控制五要素定義，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)堅持如下原則：全面性原則，貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動和權(quán)力運行的全面控制；重要性原則，在全面控制的基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動和重要權(quán)力運行及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險；適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校實際情況，并隨著外部環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)活動特點和管理要求的提高，不斷修訂和完善；制衡性原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的工作機(jī)制；易操作性原則，學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)要具備便于操作的特點，制度設(shè)計要易于理解，規(guī)程繪制要突出實用性和可操作性[ 11 ]。

高校內(nèi)部控制是確保高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效、財務(wù)信息真實完整的重要保障[ 12 ]。內(nèi)部控制從制度設(shè)計到落地實施、結(jié)果應(yīng)用形成閉環(huán)才能起到內(nèi)部控制效果。本文從“搭””梳““防”加“信息化”提出“三加一”改進(jìn)方向，分析合同管理優(yōu)化策略，以促進(jìn)合同管理向制度化、流程化、信息化方向發(fā)展。

（一）“搭”：完善頂層設(shè)計，加強(qiáng)合同管理人才隊伍建設(shè)

1.出臺相應(yīng)的合同管理制度和辦法

高校應(yīng)當(dāng)出臺合同管理制度和辦法，從頂層設(shè)計為合同管理提供根本遵循。合同管理制度和辦法應(yīng)當(dāng)結(jié)合高校辦學(xué)實際，參照學(xué)校內(nèi)部控制管理章程，考慮日常業(yè)務(wù)經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)合同類型，補(bǔ)充制度中的細(xì)節(jié)內(nèi)容，對合同管理的一系列必要事項提供基本準(zhǔn)則[ 13 ]。合同管理制度和辦法包括但不限于合同擬定、合同審查和簽訂、合同履行、合同備案及存檔等環(huán)節(jié)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定。

2.鼓勵設(shè)立合同管理工作崗位，配備專業(yè)人員

合同管理人才建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，需要從多個方面入手，提升合同管理人才的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。首先，高校應(yīng)明確合同管理人才建設(shè)的目標(biāo)，即培養(yǎng)一支具備專業(yè)知識、熟悉法律法規(guī)、具備良好溝通能力和談判技巧的合同管理團(tuán)隊[ 14 ]。這一目標(biāo)應(yīng)與學(xué)校的整體發(fā)展戰(zhàn)略和合同管理需求相契合。其次，定期組織校內(nèi)合同管理人員參加專業(yè)培訓(xùn)，更新合同管理知識和技能，鼓勵校內(nèi)其他部門具備合同管理潛力的員工轉(zhuǎn)崗到合同管理部門。再次，強(qiáng)化合同管理人才激勵機(jī)制績效考核與獎勵，建立科學(xué)的績效考核體系[ 15 ]，對合同管理人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行定期評估，對表現(xiàn)優(yōu)秀的合同管理人員給予物質(zhì)和精神獎勵，如獎金、晉升機(jī)會等。最后，建立合同管理人才內(nèi)部交流群，方便大家分享工作經(jīng)驗、討論問題和交流心得；定期組織合同管理人才座談會或研討會，促進(jìn)知識共享和思維碰撞；與其他高校、企業(yè)、行業(yè)協(xié)會等建立合作關(guān)系，共同舉辦合同管理研討會、培訓(xùn)班等活動，鼓勵合同管理人員參加外部交流活動，拓寬視野、學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗。

（二）“梳”：理清合同管理職責(zé)，明確目標(biāo)與責(zé)任

1.歸口管理，確定管理范圍

將合同管理按權(quán)責(zé)區(qū)分，分為合同綜合管理部門、歸口管理部門以及合同承辦單位三大類。綜合管理部門主要是學(xué)校法律部門，負(fù)責(zé)制定合同管理規(guī)章制度以及審定和公示合同范本，為相關(guān)部門提供法律咨詢等。業(yè)務(wù)主管部門為合同歸口管理部門，負(fù)責(zé)合同從審批到歸檔的全流程工作以及學(xué)校授權(quán)范圍內(nèi)的其他工作，內(nèi)容和性質(zhì)不同，合同所屬歸口管理部門也不同。合同承辦單位主要由合同經(jīng)辦人組成，負(fù)責(zé)具體承辦合同有關(guān)事務(wù)，對出現(xiàn)的任何與合同有關(guān)的問題向單位負(fù)責(zé)人報告[ 16 ]。

高校合同歸口管理部門情況見表1。

2.整體規(guī)劃，全周期管理

以現(xiàn)實需求為導(dǎo)向，從經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制管理要求出發(fā)，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)實問題，完善頂層設(shè)計。將高校經(jīng)濟(jì)合同劃分為收入和支出兩大類，并按照業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分，對不同類型合同制定專門的管理辦法，健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，為經(jīng)濟(jì)合同管理提供根本遵循和制度保障。

從全局角度對經(jīng)濟(jì)合同管理進(jìn)行整體規(guī)劃。依照全周期管理理念，將經(jīng)濟(jì)合同管理周期劃分為合同準(zhǔn)備、合同審核與用印、合同執(zhí)行及數(shù)據(jù)分析、合同查閱、合同備案、合同糾紛六大階段，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理部門對應(yīng)，明確具體分工，規(guī)范管理流程，做到協(xié)同合作。

經(jīng)濟(jì)合同管理流程與分工見表2。

（三）“防”：以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，設(shè)計控制活動

1.完善定期風(fēng)險評估機(jī)制，成立合同風(fēng)險評估小組

針對高校經(jīng)濟(jì)合同涉及的重點業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域，查找風(fēng)險隱患，進(jìn)行風(fēng)險識別，設(shè)計風(fēng)險打分表，建立風(fēng)險評估體系，對風(fēng)險較高的經(jīng)濟(jì)合同重點關(guān)注，提前提出風(fēng)險應(yīng)對措施。加強(qiáng)風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用，針對各類合同各個環(huán)節(jié)給予打分，對評價中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點及時整改解決。

合同管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險點及控制措施見表3，風(fēng)險等級打分見表4。

2.風(fēng)險管理理念融入經(jīng)濟(jì)合同管理全流程

將風(fēng)險管理理念融入經(jīng)濟(jì)合同管理全流程。合同簽訂階段，對簽訂主體和履約義務(wù)風(fēng)險進(jìn)行判斷，將經(jīng)濟(jì)合同分為收入和支出兩大類，收入合同關(guān)注收款、分配、執(zhí)行，支出合同主要關(guān)注資金支付。合同管理系統(tǒng)根據(jù)不同合同類型提取關(guān)鍵字段、關(guān)鍵條款，并進(jìn)行系統(tǒng)校對，關(guān)聯(lián)合同中可能存在內(nèi)部控制風(fēng)險。合同執(zhí)行階段，嚴(yán)格應(yīng)收、應(yīng)付款管理，建立臨期預(yù)警。經(jīng)濟(jì)合同管理節(jié)點設(shè)置首付款節(jié)點提醒功能，預(yù)測資金流量。根據(jù)合同條款約定，在付款節(jié)點之前，運用郵件、短信等方式，多渠道發(fā)送收款提醒至合同負(fù)責(zé)人，對應(yīng)收、應(yīng)付款進(jìn)行及時催收、催繳，防范資金風(fēng)險，避免違約。系統(tǒng)開通合同負(fù)責(zé)人自行設(shè)定提醒時間功能，便于自主把控資金流向，督促業(yè)務(wù)進(jìn)度。對應(yīng)收未收的合同資金，合同負(fù)責(zé)人、其所在業(yè)務(wù)管理部門（合同管理部門）均將收到合同履約風(fēng)險提示，以督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門履行職責(zé)，解決高校合同量大、回款周期長、履約管控難等問題。此外，定期評估風(fēng)險，及時關(guān)注外部環(huán)境變化，合同完成后，梳理風(fēng)險點，形成風(fēng)險清單。

（四）信息化：以信息化建設(shè)為手段，全流程跟蹤管理

1.實施全流程跟蹤管理

將經(jīng)濟(jì)合同生命周期內(nèi)的一系列經(jīng)濟(jì)行為納入合同管理系統(tǒng)中，形成事前預(yù)防、事中控制、事后處理完整的經(jīng)濟(jì)合同管理工作鏈[ 17 ]。同時，建設(shè)合同數(shù)據(jù)庫，在系統(tǒng)中設(shè)計報告與分析模塊，用戶隨時調(diào)取和查詢被授權(quán)的經(jīng)濟(jì)合同，實時監(jiān)控執(zhí)行進(jìn)度。

2.系統(tǒng)交互，信息共享

與校內(nèi)教務(wù)、科研、設(shè)備、總務(wù)、基建等部門溝通協(xié)調(diào)，將智能報銷、財務(wù)核算、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、設(shè)備管理、科研系統(tǒng)數(shù)據(jù)、學(xué)校OA系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)合同數(shù)據(jù)對接，開放數(shù)據(jù)接口，打破系統(tǒng)間壁壘，推動信息共享平臺建設(shè)，增加合同數(shù)據(jù)應(yīng)用場景，提高合同數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率。多系統(tǒng)交互，加強(qiáng)合同數(shù)據(jù)應(yīng)用，實現(xiàn)信息共享[ 18 ]。

3.推動數(shù)據(jù)可視化，支持決策

高校管理需要對合同整體信息進(jìn)行把握，了解合同運行現(xiàn)狀，為決策提供依據(jù)。信息化手段可為校級、院系和個人提供智能查詢功能。根據(jù)用戶需求，通過合同屬性，如合同編號、名稱、類型、狀態(tài)、履約進(jìn)度等方面，輔助用戶快速查找所需要的資料，實現(xiàn)多維度多樣化的查詢。除此之外，合同管理系統(tǒng)可通過圖表結(jié)合的方式，支持自定義統(tǒng)計，靈活運用不同角度的合同數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，實現(xiàn)層層遞進(jìn)的合同查詢結(jié)果，根據(jù)查詢的數(shù)據(jù)概覽，深度追蹤合同群內(nèi)的個別合同，全方位展現(xiàn)關(guān)鍵節(jié)點信息，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)應(yīng)用。

綜上，高校經(jīng)濟(jì)合同管理建設(shè)應(yīng)從合同內(nèi)部控制管理要求出發(fā)，結(jié)合高校合同管理現(xiàn)實問題，將風(fēng)險管理理念融入經(jīng)濟(jì)合同管理全過程，梳理合同管理系統(tǒng)建設(shè)需求，明確風(fēng)險點，分模塊建設(shè)，利用信息化手段解決傳統(tǒng)管理模式下權(quán)責(zé)不清、成本高、效率低、信息共享困難和缺乏部門間動態(tài)交互等問題，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)合同全周期、安全、協(xié)調(diào)、共享、可視化管理。

五、結(jié)語

對高校而言，內(nèi)部控制建設(shè)的重要性不言而喻。高校承擔(dān)著教學(xué)和科研的雙重任務(wù)，內(nèi)部控制有利于促進(jìn)財政資源的優(yōu)化配置和高效利用，提高資金利用效率，為高校教學(xué)、科研活動的正常開展建立風(fēng)險防護(hù)網(wǎng)。數(shù)字化時代，信息技術(shù)的普及和人工智能技術(shù)的應(yīng)用提高了內(nèi)部控制的效率和精確度，通過自動化和信息化的手段優(yōu)化了流程管理，增強(qiáng)了風(fēng)險識別與應(yīng)對能力。同時，也增加了高校數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。技術(shù)更新速度快導(dǎo)致制度適應(yīng)性需求提升，要求管理人員和技術(shù)人員具備更高的數(shù)字素養(yǎng)與技能。面對數(shù)字化的沖擊，高校的管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制體系亟需完善。

隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的多元化，合同作為經(jīng)濟(jì)活動的出發(fā)點和落腳點，發(fā)揮著越來越重要的作用。合同管理作為高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，如何做好合同管理，防范財務(wù)風(fēng)險，是建立健全內(nèi)部控制體系的必答之題。內(nèi)部控制視角下，合同的擬定、執(zhí)行和備案需要實行全周期管理、全流程監(jiān)控。合同管理系統(tǒng)的出現(xiàn)克服了以往管理模式下方法落后、查詢不便和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等缺點，進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的積極實踐。未來，高校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，提高風(fēng)險管理意識，增強(qiáng)合同管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)交互，推動合同數(shù)據(jù)有效應(yīng)用，賦能高校高質(zhì)量發(fā)展。

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