鄭卓星

[摘 要]進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)后，我國(guó)企業(yè)面臨利潤(rùn)空間被壓縮的問題，使得企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的能力不足，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到了一定程度的制約。如果企業(yè)的發(fā)展沒有現(xiàn)金做支撐，則企業(yè)不但不能在規(guī)定的期限內(nèi)支付相應(yīng)的貨款，而且無法順利償還各類債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)中，最終影響企業(yè)的利益和可持續(xù)發(fā)展。由此可見，企業(yè)要增強(qiáng)內(nèi)部的現(xiàn)金管控，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。文章立足于新常態(tài)發(fā)展的實(shí)際，分析制造企業(yè)現(xiàn)金管控中存在的問題，并提出有效的解決策略。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；制造企業(yè)；現(xiàn)金管控；有效策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）09-0076-03

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)發(fā)展過程中涉及的現(xiàn)金數(shù)額也在持續(xù)增加。只有加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管控，才能科學(xué)管理企業(yè)的現(xiàn)金流向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的利潤(rùn)提高奠定良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)的現(xiàn)金管控主要是指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，其中既包括企業(yè)現(xiàn)有的資金，也包括流動(dòng)資金中的庫(kù)存、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款[1]。

因此，如何對(duì)企業(yè)有限的現(xiàn)金進(jìn)行科學(xué)管理，幫助企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)合理安排不同現(xiàn)金的流向，確保企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的每一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)都有充足的現(xiàn)金作為物質(zhì)保障，是企業(yè)在現(xiàn)金管控過程中必須思考的重要問題。

由此可見，企業(yè)的現(xiàn)金管控工作除了要監(jiān)督和規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的現(xiàn)金預(yù)算，要制定合理的現(xiàn)金安排程序和實(shí)施預(yù)測(cè)計(jì)劃。在程序方面，需要完善收賬和付賬系統(tǒng)，確保企業(yè)的管理控制系統(tǒng)能夠與之對(duì)接，評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的現(xiàn)金流向。

企業(yè)優(yōu)化升級(jí)現(xiàn)金管控，一方面，可避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，防止企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)；另一方面，可有效限制現(xiàn)金流金額，避免企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金資源分配不合理的現(xiàn)象。

但是，企業(yè)的管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段需要采取針對(duì)性的現(xiàn)金管控策略，這樣才能夠使現(xiàn)金管控策略更好地與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相吻合，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定良好的基礎(chǔ)[2]。

通過有效的現(xiàn)金管控，制造企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的問題，仔細(xì)分析生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和產(chǎn)品管理環(huán)節(jié)中現(xiàn)金的不合理流動(dòng)，找到管理的薄弱之處，以便進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。比如，如果客戶信用存在問題，制造企業(yè)就不能在規(guī)定期限內(nèi)有效收回應(yīng)收賬款，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展資金出現(xiàn)斷裂。

又如，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中未能實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的合理分配，采購(gòu)大量的原材料，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的存貨周轉(zhuǎn)更慢，以至于企業(yè)的現(xiàn)金被大量占用。這不僅會(huì)導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部存在庫(kù)存積壓的問題，而且可能導(dǎo)致企業(yè)可流動(dòng)現(xiàn)金嚴(yán)重不足。

因此，制造企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的有效增長(zhǎng)，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須增強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管控能力。制造企業(yè)的現(xiàn)金往往具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，在使用時(shí)也往往具有較強(qiáng)的靈活性，是制造企業(yè)最為核心的內(nèi)部資產(chǎn)[3]。

因此，制造企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的科學(xué)管控，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的合理分配，才能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定良好的基礎(chǔ)。除此之外，通過科學(xué)合理的現(xiàn)金管控，制造企業(yè)還能夠約束內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作行為，避免財(cái)務(wù)人員在工作過程中為了一己私利而做出貪污腐敗的行為，降低制造企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）缺乏對(duì)現(xiàn)金管控的重視

許多制造企業(yè)在發(fā)展過程中沒有意識(shí)到現(xiàn)金管控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，因此也就沒有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管控的優(yōu)化。許多制造企業(yè)在考核業(yè)績(jī)時(shí)往往以企業(yè)取得的利潤(rùn)為主要依據(jù)，因此沒有看到現(xiàn)金管控在業(yè)績(jī)提升過程中起到的重要作用，只追求財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)數(shù)字，將利潤(rùn)作為衡量企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的主要參考依據(jù)，也就沒有花費(fèi)更多的精力有效管理企業(yè)的現(xiàn)金使用，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金管控問題層出不窮。另外，制造企業(yè)的供銷人員沒有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管控的重要意義，在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程中沒有對(duì)現(xiàn)金管控工作給予足夠的重視[4]。

（二）企業(yè)現(xiàn)金管控流于形式

一些制造企業(yè)的現(xiàn)金管控活動(dòng)往往是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之后才開始的，因此屬于事后分析，并沒有從事情開始時(shí)就把控生產(chǎn)活動(dòng)中的現(xiàn)金流向，導(dǎo)致事前分析和事中控制力度嚴(yán)重不足，現(xiàn)金管控沒有真正落到實(shí)處，也就不能為制造企業(yè)建立起更加完善的現(xiàn)金管控制度，弱化了現(xiàn)金管控在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用。

雖然有部分制造企業(yè)建立起了相應(yīng)的現(xiàn)金管控制度作為管理的基礎(chǔ)，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中并沒有實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督策略，導(dǎo)致相關(guān)策略的執(zhí)行浮于表面，未能監(jiān)督和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金使用，甚至存在隨意修改預(yù)算、隨意增加現(xiàn)金使用的現(xiàn)象，導(dǎo)致建立的制度缺乏約束力和嚴(yán)肅性，使制造企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動(dòng)存在失控的問題[5]。

除此之外，一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管控工作沒有深入分析，也沒有建立更加嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，沒有將現(xiàn)金管控工作的責(zé)任與績(jī)效考核掛鉤，使得現(xiàn)金管控策略的落實(shí)效果大打折扣。

（三）企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金控制不嚴(yán)

制造企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金主要包括資金、存貨和應(yīng)收賬款。由此可見，企業(yè)的現(xiàn)金管控和企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理工作之間存在十分緊密的聯(lián)系。一些制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中存在現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢等問題，導(dǎo)致大量的現(xiàn)金被占用，使得企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流動(dòng)效果較差，容易增加企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

分析原因可以發(fā)現(xiàn)，一些制造企業(yè)在生產(chǎn)銷售過程中并沒有調(diào)查相關(guān)客戶的信用度，仍然采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)判斷的方式評(píng)估相關(guān)客戶的信用水平，沒有在先進(jìn)信息技術(shù)的幫助下按照更加科學(xué)的方式全方位收集客戶的信用數(shù)據(jù)，這就容易導(dǎo)致企業(yè)在回收現(xiàn)金的過程中存在大量應(yīng)收賬款無法順利落實(shí)的問題，甚至出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的流動(dòng)現(xiàn)金不斷減少，容易給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題。

另外，一些制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中沒有及時(shí)把握市場(chǎng)的需求，因此存在盲目生產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致大量存貨積壓在倉(cāng)庫(kù)中，無法順利轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中的大量現(xiàn)金被占用，使得現(xiàn)金流逐漸出現(xiàn)枯竭的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金管控能力下降，企業(yè)最終可能面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）投資管理不佳、預(yù)測(cè)力不足

目前，一些制造企業(yè)在項(xiàng)目決策中沒有讓更多的財(cái)務(wù)人員參與進(jìn)來；甚至在投資決策時(shí)，也沒有參考財(cái)務(wù)人員的相關(guān)意見。一些制造企業(yè)雖然讓財(cái)務(wù)人員參與到各項(xiàng)投資的管理活動(dòng)中，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平未能達(dá)到預(yù)期，大部分財(cái)務(wù)人員仍然只能完成會(huì)計(jì)核算的相關(guān)工作，未能為制造企業(yè)提供更加精細(xì)化的投資測(cè)算，也不能立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和根據(jù)制造行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)為企業(yè)提供更加合理的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，這就使得財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)金管控工作中的能力被進(jìn)一步弱化，也就不能為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供更多的參考，導(dǎo)致制造企業(yè)在投資時(shí)存在盲目決策的問題。一些制造企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的融資時(shí)，并沒有充分考慮融資結(jié)構(gòu)的合理性，因此投資項(xiàng)目的絕大多數(shù)資金往往是通過負(fù)債融資獲得的，甚至存在短貸長(zhǎng)用等不良現(xiàn)象，這就導(dǎo)致制造企業(yè)內(nèi)部存在更大數(shù)額的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不僅導(dǎo)致企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)成本不斷增加，也導(dǎo)致企業(yè)在無法提高產(chǎn)品價(jià)格的情況下內(nèi)部的現(xiàn)金比重不斷下降，使企業(yè)不能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金流，使企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈斷裂問題，增加了企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

（一）重視現(xiàn)金管控

制造企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足、現(xiàn)金流動(dòng)是否活躍不僅是評(píng)價(jià)一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)，還是衡量一家企業(yè)價(jià)值的重要依據(jù)，能夠預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

因此，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)現(xiàn)金管控的重視程度，不能僅僅依靠制造企業(yè)取得的利潤(rùn)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。企業(yè)的管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)金管控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管控工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管控理念和方法的有效學(xué)習(xí)，同時(shí)，教育和培訓(xùn)管理人員和相關(guān)員工，在制造企業(yè)內(nèi)部樹立起良好的現(xiàn)金管控的基本意識(shí)，在制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都落實(shí)現(xiàn)金管控的科學(xué)方法，確保現(xiàn)金的流入和流出都有規(guī)范的記錄，以便在現(xiàn)金管控的過程中進(jìn)行查詢和分析。

（二）完善制度夯實(shí)現(xiàn)金的管控

企業(yè)應(yīng)針對(duì)現(xiàn)金管控工作的基本需求，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，建立相應(yīng)的授權(quán)審批制度，實(shí)現(xiàn)更高效率的監(jiān)管。同時(shí)，針對(duì)與現(xiàn)金相關(guān)的各類活動(dòng)，設(shè)置專業(yè)的工作崗位進(jìn)行有效管理，明確不同崗位的具體職責(zé)，可采用定期輪崗的方式有效避免貪污腐敗行為的出現(xiàn)。

制造企業(yè)要建立科學(xué)的管理制度，通過規(guī)范化的程序有效監(jiān)管現(xiàn)金的支出和收入。制造企業(yè)還應(yīng)針對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算建立科學(xué)的管理制度，依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求和產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，這樣才能夠幫助制造企業(yè)更好地規(guī)避現(xiàn)金在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)還應(yīng)將日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金管控工作有效地結(jié)合在一起，充分發(fā)揮現(xiàn)金管控的作用，為企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)提供有效的支持。制造企業(yè)應(yīng)通過完善的制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金管控工作的有序開展，使不同的工作部門和工作崗位能夠更加明確其在現(xiàn)金管控工作中的責(zé)任和義務(wù)，更好地落實(shí)現(xiàn)金管控的相關(guān)策略，加強(qiáng)不同部門之間的合作與交流，實(shí)行相互監(jiān)督、相互配合的良好工作模式，提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效率和使用質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。

（三）強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金的管理及控制

為提高現(xiàn)金管控的質(zhì)量，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)資金管理，實(shí)現(xiàn)更高效率的資金管控。制造企業(yè)應(yīng)集中內(nèi)部的各項(xiàng)資金，有效整合與宏觀調(diào)控資金、資源，高效配置和使用企業(yè)的資金，避免制造企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)。制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，除了長(zhǎng)期合作的優(yōu)質(zhì)客戶，其余客戶以現(xiàn)款現(xiàn)貨銷售方式作為主要的經(jīng)營(yíng)模式，這樣不僅能夠讓企業(yè)快速回收現(xiàn)金，也能夠降低企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額。制造企業(yè)還應(yīng)針對(duì)賒銷模式建立起規(guī)范的制度，嚴(yán)格審核相關(guān)客戶的信用等級(jí)，縮短應(yīng)收賬款的回收期限，確保企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（四）優(yōu)化投資過程管理及結(jié)構(gòu)

企業(yè)現(xiàn)金管控質(zhì)量在很大程度上與企業(yè)的投資項(xiàng)目的選擇息息相關(guān)。

制造企業(yè)在投資項(xiàng)目時(shí)要科學(xué)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來發(fā)展，評(píng)估項(xiàng)目未來現(xiàn)金流的發(fā)展變化，為企業(yè)的投資行為作出有效的指導(dǎo)。

制造企業(yè)要調(diào)整項(xiàng)目投資中的融資結(jié)構(gòu)，拓展融資渠道和方式，確保融資結(jié)構(gòu)中的負(fù)債資金和權(quán)益資金能夠保持在合理的比重范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)負(fù)債杠桿不斷增加的風(fēng)險(xiǎn)，減少短貸長(zhǎng)用等不良現(xiàn)象。制造企業(yè)可以借助資本市場(chǎng)融資和發(fā)債的方式，拓寬企業(yè)資本獲取的渠道，避免企業(yè)的現(xiàn)金被大量占用。

制造企業(yè)要追蹤評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目，分析項(xiàng)目在運(yùn)行過程中的現(xiàn)金變化情況，對(duì)比項(xiàng)目預(yù)測(cè)過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)，優(yōu)化和調(diào)整相關(guān)策略，提高制造企業(yè)的現(xiàn)金管控能力。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，制造企業(yè)應(yīng)把握發(fā)展的機(jī)遇，提高對(duì)現(xiàn)金管控的重視程度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多的現(xiàn)金支持，提高現(xiàn)金的使用效率和使用質(zhì)量，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，以便為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

[1]張學(xué)東，郭軍.新時(shí)代制造企業(yè)價(jià)值管理研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2022（02）：51-55.

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