王威

[摘 要]民營企業(yè)實施科學(xué)合理的應(yīng)收賬款措施，可提升應(yīng)收賬款的流動性。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)對財務(wù)管理工作越來越重視，并積極應(yīng)用先進的財務(wù)管理理念不斷改進財務(wù)管理措施，完善財務(wù)管理機制。但在應(yīng)收賬款管理方面，民營企業(yè)還沒有形成完善的管理制度及內(nèi)部控制機制，存在應(yīng)收賬款金額大、壞賬風(fēng)險高等問題，使得民營企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)不斷加重。文章深入分析民營企業(yè)如何有效加強應(yīng)收賬款管理，立足實際提出科學(xué)合理的建議，以期為民營企業(yè)切實提高應(yīng)收賬款管理水平、完善應(yīng)收賬款管理機制、提高經(jīng)營效益提供支持和幫助。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)；財務(wù)；應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號：F276.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）09-0082-03

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也變得越來越激烈，在這種情況下，民營企業(yè)為了生存和發(fā)展，往往會在產(chǎn)品促銷方面加大投入力度，以達到提高產(chǎn)品銷量、擴大市場份額的目的。但這一行為會使民營企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量大幅增加，如果不能及時收回應(yīng)收賬款，必然會增大企業(yè)的資金壓力，甚至造成民營企業(yè)的資金鏈斷裂。民營企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的管理，保證企業(yè)流動資產(chǎn)的流動性，實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，促進民營企業(yè)實現(xiàn)健康及可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等行為而產(chǎn)生的應(yīng)向購買方收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營所得，包括本金和利潤。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的重要組成部分。能否及時收回應(yīng)收賬款，對企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營具有直接影響，更關(guān)系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及安全、經(jīng)營效益水平。如果不能做好應(yīng)收賬款管理工作，勢必會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，特別是隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)為了提高市場占有率、增加銷售額，會采取更寬松的賒銷政策，會對企業(yè)的資金安全造成了嚴(yán)重威脅。因此，加強應(yīng)收賬款管理，是經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點內(nèi)容[1]。

目前，我國很多企業(yè)存在經(jīng)營困難的問題，還有大量企業(yè)倒閉，造成此類現(xiàn)象的主要原因是未能對應(yīng)收賬款進行有效管理。如果不能科學(xué)管理應(yīng)收賬款，必然會加大企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須提高對應(yīng)收賬款管理的重視度，這對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

首先，加強應(yīng)收賬款管理，能夠有效改善企業(yè)資金的收支情況。目前，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中往往會采用賒欠的銷售方式，以達到提高銷量、拓展銷售渠道的目的。但是存在大量的應(yīng)收賬款必然會大量占用企業(yè)資金，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的收支平衡，進而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金安全。

對應(yīng)收賬款加強管理，能夠科學(xué)處理企業(yè)資金的收支關(guān)系，保證企業(yè)資金的收支平衡，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能夠保持良好的流動性和健康的狀態(tài)，進而保證企業(yè)資金安全；還能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的價值，提高企業(yè)資金收入，擴大企業(yè)資金收支規(guī)模，從而使企業(yè)的經(jīng)營效益實現(xiàn)最大化。

其次，做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠有效提高企業(yè)的成本效益。應(yīng)收賬款的存在會占用企業(yè)的經(jīng)營成本，影響企業(yè)的成本控制效果。因此，加強應(yīng)收賬款管理，能夠有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)的成本效益實現(xiàn)最大化。

最后，加強應(yīng)收賬款管理能夠有效提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，及時促進資金回籠，進而有效促進企業(yè)擴大再生產(chǎn)和銷售；還能降低資金周轉(zhuǎn)過慢造成的風(fēng)險，對促進企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的重要性認(rèn)識不足。很多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為，增加銷售是解決企業(yè)生存問題的關(guān)鍵措施，因此不斷地加大銷售力度，盲目地提高銷售量。在這種經(jīng)營思想的影響下，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)輕易地批準(zhǔn)賒銷申請，沒有科學(xué)判斷哪個客戶該賒、哪個客戶不該賒，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險控制意識；同時，也沒有構(gòu)建完善的企業(yè)信用授信體系。這就導(dǎo)致民營企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加，給民營企業(yè)帶來嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。

其次，未及時跟蹤應(yīng)收賬款。企業(yè)是由多種具有不同職能的部門組成的，各個部門的工作重心各不相同，但都是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可缺少的重要組成部分。但是，民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往只關(guān)心利潤多少，各個部門也只關(guān)心自己的工作重點，例如，銷售部門只關(guān)心銷售量、財務(wù)部門只關(guān)心數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等。這就導(dǎo)致企業(yè)的各個部門沒有形成良好的協(xié)作機制，而且害怕承擔(dān)責(zé)任，往往忽視了應(yīng)收賬款問題，未能及時跟蹤，導(dǎo)致錯過最佳收款期，提高了壞賬率。

最后，沒有及時處理已形成壞賬的應(yīng)收賬款。部分民營企業(yè)為了提供完整的報表，明知部分應(yīng)收賬款已成壞賬，故意不及時處理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，進而造成企業(yè)資金虛增現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)[2]。

（一）欠缺信用政策

民營企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有詳細(xì)調(diào)查客戶的資信度，也沒建立完善的客戶資信檔案，同時受到市場競爭環(huán)境的影響，使得民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過度追求銷售額度，輕易通過賒賬審批。這就導(dǎo)致民營企業(yè)沒有科學(xué)合理地篩選客戶，使得大量信用不良的客戶獲得民營企業(yè)的賒欠審批，增加了民營企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度，也提高了應(yīng)收賬款壞賬率，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險大幅度增加。除此之外，民營企業(yè)銷售人員在新老交替或崗位調(diào)位過程中，沒有做好交接工作，導(dǎo)致新到崗的銷售人員不了解客戶的資信度，進而上當(dāng)受騙，客戶會找各種借口賒欠賬款；或是客戶用支票提貨，說明是先發(fā)貨后付款，將支票送往銀行后，卻發(fā)生退票問題。這些現(xiàn)象，都是由于信用政策不完善、客戶資信度不清晰、客戶信息檔案未形成體系造成的。

（二）賬款回收不佳

民營企業(yè)在對應(yīng)收賬款實施管理的過程中，遇到的主要問題之一就是應(yīng)收賬款回收不佳。造成這一問題的主要原因，有以下幾個方面。

首先，民營企業(yè)缺乏完全銷售理念。所謂完全銷售理念，是指銷售人員不僅要重視銷售產(chǎn)品，更要重視及時收回貨款。由于缺少完全銷售理念，很多銷售人員認(rèn)為只要將產(chǎn)品銷售出去就完成工作了。在這種情況下，銷售人員往往沒有對信用交易提高重視，導(dǎo)致債權(quán)憑證無法變成現(xiàn)金，后續(xù)的收款工作無法順利開展，從而造成應(yīng)收賬款回收不佳的問題。

其次，民營企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款制訂周密完善的回收貨款計劃，也沒有科學(xué)合理地安排好收款環(huán)節(jié)，造成貨款回收率低，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量。

再次，很多民營企業(yè)的銷售人員害怕經(jīng)營催款會讓客戶不開心，進而失去客戶，因而不敢及時催收貨款，造成應(yīng)收賬款無法及時回收。

最后，民營企業(yè)的銷售人員缺乏收款技巧，也是造成應(yīng)收賬款無法及時回收的主要原因之一。企業(yè)培訓(xùn)銷售人員時，往往側(cè)重于專業(yè)性和市場性，沒有針對如何回收貨款進行專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致銷售人員缺乏收款技巧。在遇到問題時，銷售人員往往無法采取有效措施，從而嚴(yán)重影響了貨款回收率[3]。

（三）資金回籠偏低

民營企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時，資金回籠偏低也是主要問題。造成資金回籠偏低的主要原因主要有以下幾點。

首先，民營企業(yè)為了吸引銷售客戶，輕易允許客戶賒欠，導(dǎo)致賒銷比例不斷提高，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，使得資金回籠偏低。

其次，部分客戶故意拖延付款，造成民營企業(yè)遲遲無法收回貨款，這也是造成應(yīng)收賬款資金回籠偏低的主要原因之一。

再次，部分客戶存在財政問題，無力支付貨款，導(dǎo)致民營企業(yè)無法按時收回應(yīng)收賬款，造成資金回籠偏低。

最后，民營企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，在考核銷售人員的業(yè)績時，往往只將銷售額納入考核，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。民營企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的工作積極性，往往只將銷售額與銷售人員的工資掛鉤，這就造成銷售人員為了獲得高收入，盲目追求銷量，根本沒有考慮貨款能否回收，進而增加了應(yīng)收賬款壞賬率，導(dǎo)致資金回籠偏低。

（一）建立客戶檔案，制定合理的信用政策

民營企業(yè)必須建立客戶檔案，科學(xué)評估客戶的資信程度，制定科學(xué)合理的信息政策，加強應(yīng)收賬款管理。

在建立客戶資信檔案、科學(xué)評估客戶資信程度的高低時，應(yīng)對客戶的資信情況展開深入調(diào)查，累積計算其風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)風(fēng)險系數(shù)情況給客戶打分，科學(xué)合理地評定客戶的信用等級。民營企業(yè)應(yīng)對客戶的檔案資料實施動態(tài)管理，并實時更新信息，從而根據(jù)實際情況科學(xué)合理地調(diào)整客戶的信用等級，再根據(jù)客戶的信用情況，調(diào)整自己的銷售策略，以保證應(yīng)收賬款能夠及時收回。民營企業(yè)在評估客戶資信度時，應(yīng)建立一套具有代表性的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，以便對客戶的信用品質(zhì)、財務(wù)狀況及付款能力等進行科學(xué)合理的評估。必要時，可以根據(jù)實際情況，調(diào)整對客戶信息評估的標(biāo)準(zhǔn)，針對能夠長期往來的客戶，建立完善的客戶資料，為加強應(yīng)收賬款奠定堅實的基礎(chǔ)和提供根本保障[4]。

（二）靈活應(yīng)用多種催收方法，提高逾期賬款回收率

首先，民營企業(yè)必須對應(yīng)收賬款管理提高認(rèn)識，通過各種努力降低不良應(yīng)收賬款，從而形成良性資產(chǎn)循環(huán)，這是民營企業(yè)生存和發(fā)展的基本條件。因此，對于會導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)狀態(tài)惡化的不良應(yīng)收賬款，必須采用各種措施實施有效控制，將其降低至最低水平。在銷售環(huán)節(jié)，要樹立完全銷售理念，將應(yīng)收賬款回收情況納入績效考核體系，促使銷售人員在銷售時，要充分考慮貨款回收問題，進而提高銷售人員的催款積極性，提高逾期賬款的回收效率。

其次，針對應(yīng)收賬款必須建立完善的管理制度，特別是制訂完善的應(yīng)收賬款回收計劃，合理安排應(yīng)收賬款回收的每一個環(huán)節(jié)，包括客戶信息評價，完善合同管理，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制及相應(yīng)的獎罰制度、應(yīng)收賬款回收考核制度等，從而有效提高應(yīng)收賬款的控制質(zhì)量，提高逾期賬款的回收效率。

最后，除了科學(xué)合理地評價客戶資信，選擇信用良好的客戶建立長期合作，保證應(yīng)收賬款回收率之外，還要增強銷售人員催收貨款的責(zé)任意識。民營企業(yè)除了要建立完善的應(yīng)收賬款責(zé)任制和相應(yīng)的獎罰制度、應(yīng)收賬款回收考核制度外，還要加大相關(guān)制度的執(zhí)行力度，加強對銷售人員的管理，提高銷售人員回收貨款的積極性，避免銷售人員盲目追求銷售量而允許客戶拖延付款，從而提高逾期賬款的回收效率。

（三）加大回款力度，加大回籠資金力度

首先，民營企業(yè)必須加強對客戶的信用管理，建立完善的客戶信用檔案，并根據(jù)客戶的資信度，加強賒欠控制，避免擴大賒銷比例，提高資金回籠效率。

其次，民營企業(yè)必須對應(yīng)收賬款實施全過程控制，防止產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款。應(yīng)認(rèn)真調(diào)查研究和科學(xué)評估客戶的財務(wù)狀況、道德品質(zhì)及償還能力等，避免客戶惡意拖欠賬款現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，民營企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)收賬款履約機制和收款責(zé)任制，根據(jù)合同要求及時督促客戶履約付款，并及時關(guān)注客戶的資信變化情況，從而能夠及時挽回應(yīng)收賬款的不良趨勢，防止變相墊資的現(xiàn)象發(fā)生。

最后，民營企業(yè)應(yīng)組織專門力量，及時清理應(yīng)收賬款。對于已發(fā)生的、正常的應(yīng)收賬款，民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體情況，由單位負(fù)責(zé)人分配協(xié)調(diào)，有針對性、有重點、有區(qū)別地開展應(yīng)收賬款清欠工作，加強對賬，加大資金回收力度。對于不能正常回收的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取以物抵債、讓利清收等多種措施，盡快回收貨款。對于已形成多年的壞賬，應(yīng)采用清賬提成方法，加大清收力度和回款力度。對有償還能力但多次找借口拖欠不還的單位，應(yīng)采用訴訟方式，利用法律手段強制回收賬款[5]。

民營企業(yè)要通過加強內(nèi)部控制、建立完善的應(yīng)收賬款管理機制等措施，加大對應(yīng)收賬款的管理力度，提高應(yīng)收賬款管理水平，使企業(yè)成本效益實現(xiàn)最大化；還應(yīng)積極遵守相關(guān)法律法規(guī)和市場行為道德規(guī)范，提高企業(yè)的素質(zhì)及信用水平，為促進市場經(jīng)營環(huán)境的健康發(fā)展貢獻一分力量。這對促進社會的經(jīng)濟健康、和諧發(fā)展具有非常重要的作用。

[1]王建華.民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策研究[J].大眾投資指南，2021（07）：111-112.

[2]王海波.民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和優(yōu)化對策[J].大眾投資指南，2021（05）：120-121.

[3]于亞平.民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策研究[J].財富生活，2020（14）：139-140.

[4]徐君燕.民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J].時代商家，2022（05）：43-45.

[5]樓瑋瑋.民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策[J].時代商家，2022（26）：121-123.