許菁　葉良群

摘 要：應(yīng)收賬款是由于企業(yè)對供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生債務(wù)合同關(guān)系，需求方應(yīng)在約定的時間內(nèi)向供應(yīng)方付賬的數(shù)額。應(yīng)方要承擔(dān)壞賬成本、機會成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。需要對應(yīng)收賬款進行分析把控，將財務(wù)風(fēng)險降低，能夠最大維護企業(yè)的正常良好的經(jīng)營秩序。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；控制；風(fēng)險；管理機制

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)對供應(yīng)勞務(wù)等產(chǎn)生債務(wù)合同關(guān)系，需求方應(yīng)在約定的時間內(nèi)向供應(yīng)方付賬的數(shù)額。供應(yīng)方要承擔(dān)壞賬成本、機會成本、管理成本等消耗企業(yè)資金的潛在不利后果。由于應(yīng)收賬款中存在很大風(fēng)險性，對債權(quán)方能否及時收回應(yīng)付賬款資金，并把控資金避免壞賬十分重要；還具有等值性，在資金回籠過程中，在時空上價值是否等價；具有一定的期限，保障債權(quán)方能夠在一定的時間內(nèi)將資金回收，避免壞賬，呆賬等情況的發(fā)生。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因有外部原因和內(nèi)部原因。

1、外部原因主要是由于市場因素變化，企業(yè)內(nèi)部需要加大對目標(biāo)市場的占有率或者是銷售部門為了完成年度銷售目標(biāo)，擴大企業(yè)規(guī)模，提高區(qū)域影響力，從而促進了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。其次是企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新力度弱，市場競爭力不足，在市場競爭中處于劣勢地位，致使銷量沒有能夠良好展開。銷售過程中進行賒銷名下產(chǎn)品，短時間內(nèi)會造成企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額增多，以至于資金周轉(zhuǎn)不足，資金鏈斷裂等情況的發(fā)生。

2、內(nèi)部原因主要是企業(yè)分工不明確，部門之間推諉現(xiàn)象層出不窮。企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式墨守成規(guī)，主要只抓生產(chǎn)、銷售方面，過分注重利潤率，缺乏對應(yīng)收賬款管理的理念，銷售部門盲目的賒銷企業(yè)產(chǎn)品，完成年度考核目標(biāo)，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的數(shù)額，賬目增多。對于部門職責(zé)分工不明確，責(zé)任重合，對于這部分資金的責(zé)任歸屬難以確認，提高了財務(wù)管理的風(fēng)險和難度。再者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的法律意識不足。大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者具有管理能力，卻缺乏維權(quán)意識，法律知識不足。當(dāng)客戶不按照規(guī)定時間履行自己的責(zé)任，將所需支付欠款拖欠，在合同上處于違約。債權(quán)方并沒有訴諸于法院仲裁，維護自己的合法權(quán)益，而是將此類賬款歸為壞賬，呆賬，進而擴大企業(yè)經(jīng)濟損失。

二、應(yīng)收賬款的管理機制

（一）企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)成立對應(yīng)收賬款專業(yè)管理的部門，完善對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，并確定該崗位的職責(zé)，形成一整套規(guī)范化管理應(yīng)收賬款的機制。[2]對于拖欠，逾期應(yīng)收賬款的企業(yè)公司可以委派管理應(yīng)收賬款部門的專人去催交，明確職責(zé)，及時將資金回籠，降低企業(yè)資金管理的風(fēng)險。設(shè)立獨立的應(yīng)收賬款債務(wù)方資信評價系統(tǒng)，對債務(wù)方信用等方面及時調(diào)查，構(gòu)建合理的賒銷制度，減少壞賬，呆賬的產(chǎn)生。將應(yīng)收賬款的回收納入考核制度，增強對銷售人員的責(zé)任心，根據(jù)市場情況適當(dāng)調(diào)整年度銷售目標(biāo)，減少對銷售部門的壓力，避免盲目的出現(xiàn)賒銷等情況完成年度銷售目標(biāo)，給公司帶來不必要的應(yīng)收賬款。需要加強對公司內(nèi)部的創(chuàng)新投資力度，許多公司對此類投資大，回報成果不明顯的創(chuàng)新投資減少資金投入，造成后期市場競爭無力。及時引進高新技術(shù)，制造出質(zhì)量高，反響好的產(chǎn)品，進一步對市場占有率達到控制地位。

（二）明確財務(wù)管理的職責(zé)，對資金進行高效管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，建立健全財務(wù)管理機制，把控應(yīng)收賬款風(fēng)險，制定合理的責(zé)任分配制度，將各個部門的職責(zé)落實到個人，相互合作，及時溝通。首先應(yīng)建立資產(chǎn)管理部門，對應(yīng)收賬款的建立，財務(wù)處理，應(yīng)收賬款賬齡分析，債務(wù)重組，核實等情況進行負責(zé)，及時向財務(wù)部門進行匯報情況。其次是審計審查部門，對應(yīng)收賬款的核算真實性，有效性進一步的核實，賬齡的真實性，應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險狀況，對應(yīng)收賬款回收考核。再者是風(fēng)險分析部門，督查程序性的合規(guī)情況，對簽訂的合同合約進行風(fēng)險評估，債務(wù)方的公司狀況，償還能力進行評價，對逾期賬款回收風(fēng)險等情況把控。

（三）培養(yǎng)風(fēng)險防范意識。在我國存在違反誠實守信原則，惡意逾期應(yīng)付賬款等情況，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生一定程度上的困擾，造成資金回流困難，一定程度上造成資金周轉(zhuǎn)困難。在企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在合同執(zhí)行開始有意識得對債務(wù)方進行產(chǎn)品的跟蹤，確保債務(wù)方能夠按時支付貸款，這樣才可以有效的把控貸款的流動，減少逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。與債務(wù)方保持良好的合作關(guān)系，在賬款臨期日，適當(dāng)?shù)奶嵝?，減低經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。健全應(yīng)收賬款延期制度，加強對應(yīng)收賬款的控制，培養(yǎng)風(fēng)險防范意識，對應(yīng)收賬款賒銷審查，[3]經(jīng)資信部門審核，保證能夠?qū)?yīng)收賬款的控制，以期待能及時全部回收資金。

（四）制定核實審查制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理應(yīng)定期對賬，避免由于時間上的差異造成壞賬的產(chǎn)生，形成具有法律效力的記錄。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計審查優(yōu)勢，檢查在企業(yè)內(nèi)部是否存在異常的應(yīng)收賬款現(xiàn)象，惡意不回收資金等情況，并向上級匯報。內(nèi)部審計部門以客戶拖欠應(yīng)收賬款為主要標(biāo)志，輔以賬齡分析，向資信部門予以書面形式的評定，資信部門再對客戶的信用進行評定，合理分配職責(zé)，以制度形式確立清收部門的職責(zé)，并督促實行。

（五）合理利用法律途徑。在客戶惡意逾期應(yīng)收賬款等現(xiàn)象，企業(yè)審計部門應(yīng)保留相關(guān)合法證據(jù)，形成具有法律效力的文件，移交給企業(yè)內(nèi)部的法律事務(wù)部門。督促法律事務(wù)部門介入應(yīng)收賬款的清理回收工作，提高法律意識，在合法合理的情況下，向客戶提起民事法律訴訟，合理收集證據(jù)，請求法院仲裁，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，減低應(yīng)收賬款的拖欠率，并能樹立威信，督促其他客戶及時付清應(yīng)付賬款，保證企業(yè)內(nèi)部資金合理流動，減低應(yīng)付賬款拖欠風(fēng)險，促進企業(yè)又好又快發(fā)展。（作者單位：廣西大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻：

[1] 魯小妮.基于價值鏈的企業(yè)信用風(fēng)險管理研究[J].河北工業(yè)大學(xué).2006

[2] 賈云峰.淺析企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理[J].中小企業(yè)管理與科技.2011（03）

[3] 王云.不良應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)對[J].經(jīng)濟視野.2013（15）