張敏

摘 要：本文關(guān)注建筑公司納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅申報(bào)困難，納稅規(guī)劃中缺乏人才和專業(yè)知識(shí)，以及納稅管理不善。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑公司的實(shí)際情況，提出了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范策略；建筑施工企業(yè)

在過去十年中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為工業(yè)發(fā)展提供了更多機(jī)會(huì)。隨著技術(shù)設(shè)備的不斷更新、企業(yè)建設(shè)成本的增加和建筑市場(chǎng)的飽和，建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在增加，建筑行業(yè)的利潤(rùn)也在下降。在此背景下，要求建筑公司不斷關(guān)注國家政策的變化，不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效降低納稅成本。2016年5月1日，我國全面“營改增”政策的實(shí)施對(duì)建筑公司的各個(gè)方面都產(chǎn)生了不同的影響，并對(duì)建筑公司納稅規(guī)劃提出了更嚴(yán)格的要求。建筑業(yè)本身規(guī)模巨大，涉及多個(gè)行業(yè)。由于建筑業(yè)的復(fù)雜性，建筑公司必須使用法律和科學(xué)手段來規(guī)劃納稅，如何合理控制公司的納稅成本，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，是公司必須考慮的納稅控制問題。

一、建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及的問題概述

（一）在納稅籌劃過程中存在的政策問題

在建筑公司的納稅籌劃過程中，政策問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，納稅規(guī)劃不能有效響應(yīng)相關(guān)政策，從而導(dǎo)致納稅籌劃的變化顯得困難。目前，中國建筑業(yè)的許多金融專業(yè)人士對(duì)最新的納稅政策知之甚少，特別是在各種納稅減免政策實(shí)施后，納稅規(guī)劃不再適應(yīng)傳統(tǒng)模式。其次，建筑公司依靠現(xiàn)有的國家政策和法規(guī)制定納稅規(guī)劃戰(zhàn)略，因?yàn)閲艺卟皇且怀刹蛔兊?，而是不斷地適應(yīng)市場(chǎng)條件。在這種情況下，公司的納稅規(guī)劃將失去適用性。如果國家政策發(fā)生變化，甚至可能導(dǎo)致違規(guī)行為。

（二）在納稅籌劃過程中存在的操作問題

在建筑公司的納稅規(guī)劃過程中，出現(xiàn)運(yùn)營問題的可能性相對(duì)較高。首先，缺乏規(guī)范稅務(wù)規(guī)劃工作的規(guī)則，使得日常開展相關(guān)工作過程當(dāng)中員工能夠借鑒的參考出現(xiàn)缺失，導(dǎo)致生產(chǎn)力顯著下降。其次，員工基本知識(shí)嚴(yán)重匱乏。作為建筑公司相關(guān)工作者，在稅務(wù)規(guī)劃當(dāng)中必須擁有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及理論知識(shí)。鑒于中國建筑公司的現(xiàn)狀，員工對(duì)法規(guī)的遵守程度普遍較低，也沒有先進(jìn)的稅收籌劃理論可以掌握，這使得人們更容易獲得不合適的商業(yè)方法。最后，公司納稅規(guī)劃的目標(biāo)不明確，這可能導(dǎo)致納稅規(guī)劃過程本身缺乏方向，并容易導(dǎo)致運(yùn)營問題。

二、建筑施工企業(yè)納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）堅(jiān)持納稅籌劃的基本原則

1．合法合規(guī)原則

建筑公司在項(xiàng)目建設(shè)階段的納稅籌劃應(yīng)遵循依法合規(guī)、合理的原則。企業(yè)要積極整合發(fā)展目標(biāo)和專業(yè)責(zé)任，規(guī)范納稅籌劃，遵循實(shí)際情況原則，認(rèn)真運(yùn)用納稅理念，妥善籌劃納稅，切實(shí)保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營，制止不當(dāng)經(jīng)營行為。這就要求員工深入學(xué)習(xí)現(xiàn)行稅法，準(zhǔn)確理解納稅法律法規(guī)，合理利用納稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，節(jié)約納稅成本，保護(hù)企業(yè)合法利益。

2．多部門參與原則

納稅規(guī)劃不應(yīng)被視為純粹的財(cái)務(wù)問題，而應(yīng)在所有部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。部門間分工的協(xié)調(diào)直接影響納稅籌劃的有效性。只有統(tǒng)一組織、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)以及設(shè)定長(zhǎng)期目標(biāo)，才能真正實(shí)施納稅籌劃。納稅籌劃涉及部門之間的職責(zé)分配，以及建立部門間的納稅籌劃溝通機(jī)制。

3．預(yù)規(guī)劃原則

為了有效預(yù)防和避免企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，必須早期規(guī)劃。在項(xiàng)目建設(shè)之前，需要對(duì)納稅規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行全面分析，合理控制勞動(dòng)力成本、機(jī)械租賃等。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行良好控制，以確保項(xiàng)目管理的價(jià)值。同時(shí)，建筑企業(yè)要認(rèn)真閱讀納稅政策，提前籌劃納稅，切實(shí)提高企業(yè)納稅籌劃水平。

4．風(fēng)險(xiǎn)原則

納稅籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)。如果納稅機(jī)關(guān)不認(rèn)可公司的納稅規(guī)劃，這可能會(huì)導(dǎo)致納稅規(guī)劃失敗，這不僅不能節(jié)省稅款，還會(huì)導(dǎo)致公司進(jìn)一步虧損。在納稅籌劃過程中，應(yīng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)匹配策略，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)限制在公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)。

5．利潤(rùn)原則

建筑公司納稅籌劃最終指向便是確保成本管理方面效率得到顯著提高。而在實(shí)踐過程中，作為建筑公司，自身需要擁有納稅籌劃利潤(rùn)原則，而有關(guān)工作者則要按照項(xiàng)目當(dāng)前現(xiàn)狀進(jìn)行分析，采用集中采購或其他綜合控制措施，以降低材料采購成本，保護(hù)納稅籌劃的合理性，實(shí)現(xiàn)公司的利潤(rùn)控制目標(biāo)。

（二）加深管理者對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑公司高管必須迅速改變想法，充分了解納稅規(guī)劃，并創(chuàng)造高效的工作環(huán)境。提高管理人員的納稅規(guī)劃意識(shí)，主要集中在以下方面：

1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)納稅政策及稅法改革的學(xué)習(xí)

企業(yè)所有者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到納稅規(guī)劃在建筑企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的重要作用，特別關(guān)注國家和地方的納稅政策和管理方法，并積極了解最新的納稅政策。確保相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)分析，準(zhǔn)確了解其影響，并確保其有用內(nèi)容可用于具體納稅規(guī)劃，從而使納稅規(guī)劃最終達(dá)到預(yù)期稅賦水平。

2．財(cái)務(wù)經(jīng)理更好地理解納稅籌劃

納稅籌劃管理者還應(yīng)更好地理解納稅籌劃，掌握納稅籌劃策略和方法，提高納稅籌劃管理意識(shí)，最終提高納稅籌劃水平。第一，建筑業(yè)建筑企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不僅要全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，還要發(fā)展利用現(xiàn)代信息技術(shù)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力以及大數(shù)據(jù)等，促使企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)整體管理水平得到顯著提高。第二，對(duì)于相關(guān)工作人員綜合技能水平提高方面需強(qiáng)化重視力度，做好財(cái)務(wù)工作者稅務(wù)規(guī)劃相關(guān)培訓(xùn)工作，讓公司所有數(shù)據(jù)存在價(jià)值能夠徹底展現(xiàn)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員按照稅務(wù)規(guī)劃日常管理以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析稅務(wù)數(shù)據(jù)等關(guān)系，公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)。讓財(cái)務(wù)工作者能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)思維徹底應(yīng)用于此項(xiàng)工作當(dāng)中。第三，對(duì)于稅務(wù)規(guī)劃分析方面需要持續(xù)強(qiáng)化，不僅需要考慮內(nèi)在因素，同時(shí)還需注重外在因素，將稅務(wù)規(guī)劃貫穿至企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，營造良好經(jīng)營氛圍，盡可能確保稅收支出下降，依法納稅。

3．充分利用納稅優(yōu)惠政策

為激勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國納稅政策面對(duì)小微型企業(yè)、特定行業(yè)或者是特定地區(qū)等均擬定了與之相對(duì)納稅優(yōu)惠政策，而日常納稅籌劃工作過程當(dāng)中，需結(jié)合企業(yè)本身業(yè)務(wù)狀況綜合考慮，隨后在實(shí)踐當(dāng)中能夠有效掌握并運(yùn)用相關(guān)政策。特別是，在充分考慮新納稅政策后，建筑公司應(yīng)考慮如何使用新納稅政策和納稅優(yōu)惠政策。因此，建筑企業(yè)有必要深入研究新的納稅優(yōu)惠政策，積極調(diào)整經(jīng)營管理模式。建筑企業(yè)應(yīng)遵循時(shí)代發(fā)展和國家行為準(zhǔn)則，從更多納稅政策中受益。

（三）做好企業(yè)租賃、采購業(yè)務(wù)以及人工成本的納稅籌劃工作

除自身收入外，企業(yè)所得稅還與企業(yè)的租賃、采購和勞務(wù)支出密切相關(guān)，直接和間接影響支出的金額和時(shí)間。為此，建筑公司應(yīng)在未來的納稅規(guī)劃中注意支出時(shí)間表、金額和標(biāo)準(zhǔn)等問題，并及時(shí)記錄支出，以避免逃稅和過度征稅。

1．業(yè)務(wù)租賃

施工期間，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)租用了許多機(jī)械設(shè)備，以方便施工和成本。建筑單位必須合理配備內(nèi)部租賃資源，以避免雙重征稅；在國外實(shí)施租賃項(xiàng)目時(shí)，建筑項(xiàng)目、建筑設(shè)備租賃項(xiàng)目和其他租賃項(xiàng)目應(yīng)采取聯(lián)合租賃的形式，以大大降低建筑公司獲取增值稅發(fā)票的難度。

2．業(yè)務(wù)租賃

眾所周知，建筑公司將使用足夠數(shù)量的建筑材料，通常成本很高。因此，建筑公司有必要選擇合適的材料制造商，并與其建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。如果材料采購成本差異很大，當(dāng)選擇材料生產(chǎn)公司合作時(shí)，應(yīng)盡量選擇小公司。建筑公司采購原材料時(shí)，兩者的價(jià)格比超過87.12%，必須選擇普通納稅人；相反，選擇個(gè)體交易者。

3．人工成本的具體納稅規(guī)劃

建筑公司雇傭的工人無法獲得進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票。目前，隨著中國勞動(dòng)力持續(xù)下降，工人的工資也在上漲。未來，工程和建筑的人工成本預(yù)計(jì)將占總成本的比重越來越大。因此，納稅籌劃的人力成本是必要的。為了合理征稅，納稅籌劃可以通過以下方式進(jìn)行。清包工：一般納稅人以清包工模式提供建筑服務(wù)，即建筑企業(yè)不購買建筑工程所需的材料或只購買輔助材料，并向員工或其他建筑服務(wù)公司開具發(fā)票，可以選擇簡(jiǎn)化的計(jì)費(fèi)模式。施工公司和施工服務(wù)公司簽訂合同，扣除發(fā)票上的增值稅。還有一種派遣勞動(dòng)力的方法。施工公司將根據(jù)合同臨時(shí)使用這種方法向施工公司派遣勞動(dòng)力。根據(jù)稅法，具有一般納稅人資格的建筑服務(wù)公司可以采取簡(jiǎn)單的征稅方式。這兩種方法都可以解決無法獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的人工成本問題，并將行政成本從建筑工人轉(zhuǎn)移到建筑服務(wù)公司，從而減輕建筑公司的沉重壓力，例如納稅和間接成本。

（四）健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

“營改增”政策全面實(shí)施后，一些建筑企業(yè)沒有及時(shí)優(yōu)化納稅籌劃制度，沒有對(duì)研發(fā)支出等會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面控制。他們?nèi)菀资艿郊{稅風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)損失的影響。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范納稅籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1．一體化ERP信息系統(tǒng)的實(shí)施

在我們的工作中，我們可以選擇高安全系數(shù)和使用好的信息軟件。例如，需要一個(gè)強(qiáng)大的集成ERP信息系統(tǒng)。同時(shí)，我們將在公司健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，逐步優(yōu)化ERP信息系統(tǒng)。這有助于確保納稅規(guī)劃目標(biāo)在所有業(yè)務(wù)流程中的一致性，并通過全面監(jiān)控納稅規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的所有脆弱環(huán)節(jié)來降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，該系統(tǒng)的使用允許對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，動(dòng)態(tài)了解中國的納稅政策，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，以有效解決納稅整合過程中的問題，避免各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。

2．設(shè)立專門的納稅部門，以提高納稅規(guī)劃的專業(yè)性

納稅規(guī)劃是高度專業(yè)化的，人們對(duì)專業(yè)素質(zhì)的要求非常高。企業(yè)只有設(shè)立專門的納稅部門，才能培養(yǎng)出專業(yè)納稅籌劃水平更高的納稅人，從而提高納稅籌劃能力。

3．完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了確保全面“營改增”政策的適應(yīng)能力得到全面提升，作為建筑公司需要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制持續(xù)完善和改進(jìn)。建筑企業(yè)不僅需要?jiǎng)?chuàng)建有關(guān)內(nèi)部控制體系，同時(shí)還需構(gòu)建相關(guān)內(nèi)部控制服務(wù)，通過建立專業(yè)控制人員確?？刂企w系的實(shí)施，并建立全過程控制機(jī)制，快速預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)并積極應(yīng)對(duì)事故；同時(shí)，完善各部門、各環(huán)節(jié)的預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)各部門的自我控制，發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的納稅籌劃問題，并及時(shí)糾正。隨后，建筑公司應(yīng)利用反饋機(jī)制，使政府和企業(yè)能夠就納稅規(guī)劃問題進(jìn)行溝通，從而優(yōu)化企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

（五）完善增值稅管理體系

增值稅發(fā)票在建筑公司新政策的實(shí)施中發(fā)揮著重要作用。因此，建筑公司應(yīng)充分關(guān)注增值稅發(fā)票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，確保全面實(shí)施。在實(shí)際管理過程中，不注意增值稅發(fā)票的管理將違反相關(guān)法律法規(guī)，不僅會(huì)影響建筑企業(yè)的發(fā)展，還會(huì)給企業(yè)帶來更大的損失。

1．增值稅管理流程規(guī)范

為應(yīng)對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，必須注重增值稅管理，有效減少各領(lǐng)域的擁堵，確保其管理流程的規(guī)律性，充分發(fā)揮納稅部門在增值稅發(fā)票管理流程中的作用，并加強(qiáng)與其他部門的合作，使發(fā)票管理在各方面都具有良好的代表性。

2．加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)

在員工培訓(xùn)方面，公司需要格外重視，經(jīng)過一系列相關(guān)培訓(xùn)以后使得員工能夠明確增值稅發(fā)票管理具體內(nèi)容，個(gè)人認(rèn)知并不是停留于增值稅發(fā)票存在價(jià)值。其次，企業(yè)應(yīng)積極實(shí)施和實(shí)施全過程管理體系。從企業(yè)設(shè)計(jì)到實(shí)施和評(píng)估，需要制定一個(gè)全面的評(píng)估系統(tǒng)，以確保更準(zhǔn)確地分析財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的結(jié)果，并為企業(yè)的改進(jìn)和擴(kuò)大提供重要的基線。還可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對(duì)有關(guān)工作者個(gè)人行為進(jìn)行規(guī)范化管理，強(qiáng)化個(gè)人工作重視力度，盡可能確保公司財(cái)務(wù)方面損傷程度減輕。而最終管理水平經(jīng)過增值稅發(fā)票實(shí)時(shí)跟蹤管理影響后，呈現(xiàn)持續(xù)上升趨勢(shì)。最后，公司應(yīng)建立強(qiáng)有力的激勵(lì)制度，使員工擁有強(qiáng)大的工作動(dòng)力，從而促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展。

3．重視增值稅抵扣環(huán)節(jié)

此外，由于相關(guān)人員必須負(fù)責(zé)增值稅扣除程序中所做的工作，因此應(yīng)規(guī)定扣除期限，最好在180天內(nèi)按照適用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員必須提前支付發(fā)票，并能夠在發(fā)票按時(shí)發(fā)送之前支付。在扣除之前，工作人員應(yīng)仔細(xì)審查發(fā)票，以確保及時(shí)扣除，并且只有在完成正在進(jìn)行的工作后才能減少與扣除有關(guān)的損失。建筑公司還應(yīng)確保加強(qiáng)增值稅發(fā)票的內(nèi)部管理，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的行政效果。根據(jù)公司具體實(shí)際情況，不斷改進(jìn)增值稅發(fā)票管理體系，加強(qiáng)發(fā)票申請(qǐng)審核，組織專家監(jiān)督發(fā)票流程，對(duì)開具發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票準(zhǔn)確性，提高建筑公司發(fā)票管理質(zhì)量。

結(jié)束語

總之，所得稅統(tǒng)籌在企業(yè)的日常經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用。為了達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，公司需要根據(jù)其運(yùn)營和管理獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，建筑企業(yè)應(yīng)更加重視納稅籌劃，采用合理的會(huì)計(jì)方法，保持科學(xué)的審慎性，關(guān)注新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的可持續(xù)發(fā)展，并對(duì)納稅籌劃管理措施進(jìn)行深入研究，分析納稅籌劃中的不合理情況，并根據(jù)情況和相關(guān)優(yōu)惠政策采取有效的糾正措施。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)，豐富專業(yè)技能知識(shí)，使其能夠確保納稅籌劃的合理性，確保建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。