徐春玲

摘 要：天然氣公司近年來開始通過大力投資工程項目促進業(yè)務拓展，提升規(guī)模效益，但因為工程管理涉及較多環(huán)節(jié)，所以工程管理也面臨較多風險點，需要建立完善的內(nèi)控機制，加強風險管控。但實際上，很多天然氣公司在工程管理過程中普遍存在內(nèi)控效能偏低問題，很難實現(xiàn)風險管控目標。所以，本文著重對天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的問題進行分析，并提出優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的具體策略，以為相關管理者提供一定參考，促使天然氣公司更高效、高質量的建設工程項目。

關鍵詞：天然氣公司；工程管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化

天然氣公司投資建設的工程項目主要體現(xiàn)出建設周期長、投資規(guī)模大、管理流程長且涉及環(huán)節(jié)多等特點，所以工程管理實踐中容易出現(xiàn)缺陷與疏漏，引發(fā)諸多風險，需要天然氣公司在工程管理過程中加強內(nèi)部控制。而實際上很多天然氣公司在對具體工程項目進行管理期間，所開展的內(nèi)部控制工作存在諸多缺陷，主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，需要天然氣公司積極探索優(yōu)化工程管理內(nèi)部控制的策略。

一、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

一方面，是某些天然氣公司管理者及基層員工缺乏競爭意識、創(chuàng)新意識、危機意識和進取意識，過于因循守舊并安于現(xiàn)狀，在工程管理中忽視企業(yè)文化建設，不夠關注新人培訓。另一方面，是天然氣公司領導層缺乏強烈的內(nèi)部控制意識，很多工程管理者均為理工科出身，出自財務專業(yè)的極少，導致工程管理者嚴重缺乏內(nèi)控專業(yè)知識，不能充分認識到內(nèi)部控制對工程建設及運營的重要性。很多天然氣公司的工程管理者對工程項目風險的了解不足，即便有改善工程管理內(nèi)部控制的意愿，但在實踐操作中卻無從下手。同時，天然氣公司相關工程施工建設期間，很多基層員工因為缺乏專業(yè)培訓和思想教育，覺得內(nèi)部控制是管理層的職責，和自己無關。在公司各級員工都對內(nèi)部控制缺乏正確認識情況下，難以為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境支持。

（二）缺乏完善的風險評估體系

一些天然氣公司在對工程項目進行內(nèi)部控制期間忽視風險識別，所建立的內(nèi)控體系以及風險評估體系存在諸多不足，導致內(nèi)部控制不能達到工程項目管理需求，而在無法全面識別工程項目風險情況下，容易引發(fā)監(jiān)管失控問題。一方面，部分天然氣公司未針對具體的工程項目專門設立風險管理部門，而工程項目經(jīng)理對風險控制也有所忽視，主要是根據(jù)總經(jīng)理主觀意識和項目經(jīng)驗制定施工管理決策，并在施工過程中難以充分把握項目進度。另一方面，一些天然氣公司在工程項目開展中未進行風險識別和分析工作，且未建立風險評估制度，沒有結合實際工程項目業(yè)務層面專門建立風險數(shù)據(jù)庫，也未分類整理與匯總業(yè)務風險信息，一旦發(fā)生風險，不能及時識別，同步制定應對方案，容易擴大風險影響，導致天然氣公司面臨巨大損失。而且一些天然氣公司沒有針對工程項目管理合規(guī)的建立風險預警機制，在施工中只看重項目進度，而對潛在的風險有所忽視，容易增加項目成本，造成經(jīng)濟損失。

（三）內(nèi)部控制活動有缺陷

一些天然氣公司雖然也關注在工程管理期間進行內(nèi)部控制，但所開展的內(nèi)部控制活動卻有一定缺陷，主要體現(xiàn)在以下幾方面：1．工程設計環(huán)節(jié)，在概預算編制過程中，設計部門未嚴格審核概預算編制過程，容易導致概預算失誤或者失控；2．對經(jīng)濟合同缺乏有力的管理，從而導致合同附件缺乏完整性，或者合同價格組成表以及經(jīng)濟數(shù)據(jù)組成文件不詳細等，從而影響天然氣公司有效控制及調整合同費用；3．竣工驗收管理中不夠關注全面梳理各項信息，也未嚴格依據(jù)項目建設要求區(qū)分各作業(yè)工序驗收時點，容易出現(xiàn)驗收盲區(qū)，引發(fā)工程質量風險；4．資產(chǎn)管理問題存在不足，主要是缺乏健全的盤點制度以及資產(chǎn)保管制度等，導致工程設備及材料有流失風險。

（四）信息溝通和披露存在問題

對于天然氣公司來說，在工程管理中涉及多方，其中內(nèi)部會涉及職能部門、業(yè)務部門等，而外部會涉及設計單位、監(jiān)理單位、施工單位等，若各方缺乏有效溝通，將影響工程管理質量。一些天然氣公司沒有針對關鍵崗位制定輪崗制度，也未充分落實不相容職位分離制度，嚴重欠缺專業(yè)的內(nèi)部控制工作人員，導致業(yè)務、內(nèi)控、風險等多方溝通困難。同時在工程管理過程中，監(jiān)理、施工、建設、設計等單位缺乏順暢的溝通渠道，也不定期開展現(xiàn)場例會，無法及時共享各方信息，使各方所掌握的信息不對稱，一定程度上影響項目施工進度和質量控制。還有一些天然氣公司雖然會在工程管理期間組織項目例會，但卻未設專崗對公司內(nèi)部管理部門和外部監(jiān)理、施工、設計等單位進行協(xié)調，導致內(nèi)外溝通不暢，影響工程管理質量及效率，并會延誤工程進度。還有部分天然氣公司在工程管理期間，各方會通過微信等具有一定開放性的工具溝通，導致信息溝通缺乏保密性，容易泄露項目信息，也很難長期保存工程相關信息，存在信息丟失風險。除此以外，天然氣公司在工程管理期間因缺乏完善的信息披露制度，導致披露信息質量較低，不利于財務部門及時得到工程項目相關信息，嚴格監(jiān)督資金等的使用情況，阻礙后續(xù)工程順利結算。而且公司所披露信息質量較低，比如會重復披露工程項目施工建設期間存在的違規(guī)行為，卻不深入分析與闡述潛藏風險等，而且未建立暢通的對外信息披露渠道，不能及時向外傳送信息，導致外部監(jiān)督力度薄弱，影響內(nèi)部控制。

（五）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

一些天然氣公司未在工程管理過程中專門建立內(nèi)部監(jiān)督部門，主要由監(jiān)理機構或外包的事務所負責工程審計及監(jiān)理工作，而監(jiān)理機構雖然會在工程建設期間實現(xiàn)跟蹤監(jiān)督，但因缺乏專職審計部門，依舊主要由財務管理者開展內(nèi)部審計工作，但由財務人員兼職審計就無法滿足審計獨立性要求，難以保證其對工程管理內(nèi)控制度制定及執(zhí)行有無問題及缺陷所做出的評價是公正和客觀的。同時，一些天然氣公司未專門圍繞工程管理建立完善的考評機制，導致工程質量及安全等缺乏監(jiān)督保障。此外，部分天然氣公司的財務人員很少參與工程項目管理，主要工作是事后核算，缺乏事前及事中控制，無法充分發(fā)揮財務的風險防范及資金控制等監(jiān)督職能。

二、天然氣公司工程管理內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境

天然氣公司要在工程管理過程中切實加強內(nèi)部控制，首先要營造良好的內(nèi)控環(huán)境。一方面，要強化企業(yè)文化建設，在文化引領下促使員工建立正確的企業(yè)價值觀，并增強風險管理意識，促進內(nèi)控制度落地。在企業(yè)文化建設過程中，要充分凸顯企業(yè)核心價值觀以及員工行為準則，做好企業(yè)文化推廣及宣傳工作，培養(yǎng)員工合規(guī)意識、法治觀念等。另一方面，天然氣公司要針對工程管理需求合理設置內(nèi)部控制機構，并明確劃分內(nèi)控職責。在設置組織機構過程中，要明確各部門以及相關單位其職責權限，以防職能交叉或者缺失，或者存在權責集中問題，逐步構建起各部門各司其職并相互協(xié)調、相互制約的工作機制。天然氣公司的人力資源部門要基于定崗、定員、定編等方針確定公司總部以及各部門，并編制所屬單位機構，還要明確各部門的工作權限與具體職責。除此以外，要構建完善的內(nèi)部牽制機制，保證紀檢監(jiān)察、法律合規(guī)以及巡查等部門充分發(fā)揮權力監(jiān)督作用。天然氣公司在優(yōu)化組織結構過程中，可在工程管理部門之下設置項目管理部門，避免雙重領導現(xiàn)象，還要獨立設置審計部門，做好工程內(nèi)部審計及監(jiān)督工作。必要情況下，天然氣公司還要專門成立設計部門，以防對第三方設計機構過度依賴，導致設計和施工環(huán)境缺乏匹配性，促進設計方和工程各方之間的順暢溝通，盡量減少在后續(xù)施工中出現(xiàn)工程變更情況，確保工程質量。

（二）建立完善的工程管理風險評估系統(tǒng)

首先，天然氣公司要針對工程項目建立完善的風險管理流程。其一，公司要結合內(nèi)控組織結構以及具體職責劃分落實風險管理工作；其二，公司要加大風險管理文化傳播與宣傳，促使各部門和基層員工不斷增強風險意識，將企業(yè)文化建設和風險管理工作結合起來，使風險管理部門關注培育并宣傳風險管理文化；其三，要統(tǒng)一地建立風險管理標準，明確風險的定義，詳細梳理并總結各業(yè)務涉及的風險偏好，明確各部門的風險容忍度，針對不同崗位確定不同的風險評估標準等。

其次，要針對天然氣工程項目實際情況建立風險數(shù)據(jù)庫，主要基于行業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，融入本公司具體工程項目的關鍵風險點，建立個性化的整體風險數(shù)據(jù)庫以及業(yè)務風險數(shù)據(jù)庫。天然氣公司要基于工程項目業(yè)務特征進行風險識別，結合工程項目的全生命周期，識別可對公司戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響的風險事項，著重考量工程管理理念、管理模式、質量管控以及成本監(jiān)審等相關風險。

最后，要定期進行風險識別及分析。其一，天然氣公司要基于整體發(fā)展戰(zhàn)略目標確定工程項目的管理目標，全面識別工程建設中面臨的風險和影響工程建設目標的風險；其二，要做好風險分類工作，主要可立足公司層面和工程項目層面將風險化作合規(guī)風險、報告風險、經(jīng)營風險、戰(zhàn)略風險等；其三，要制定風險清單，通過收集國內(nèi)外同行、公司層面以及工程項目層面的風險信息，對相關風險進行分類與匯總，構建風險清單，并根據(jù)實際情況動態(tài)更新與完善風險清單。

（三）加大內(nèi)控活動管控力度

天然氣公司在加強工程管理內(nèi)部控制過程中，為使內(nèi)控活動更加有效、合理，要采取以下內(nèi)控活動管控措施：1．合理優(yōu)化工程概預算編制以及審核流程。在工程招投標方案審核通過后，要結合工程實際情況編制工程概預算方案，隨后由工程管理方和財務部門對概預算方案展開充分的論證，保證概預算質量可靠；2．對經(jīng)濟合同加強精細化管理。所有工程合同在基于合同范本進行合同起草后，并經(jīng)法務部門會審及會簽，還要充分整理并合理歸集合同附件等一系列基礎資料，科學劃分各方權利及義務，促使后續(xù)更高效的控制及調整合同費用；3．要積極優(yōu)化竣工驗收環(huán)節(jié)。在竣工驗收期間，將隱蔽工程作為驗收要點，并適當提升驗收比例，以防由于驗收覆蓋面小而引發(fā)質量及安全風險；4．天然氣公司要針對工程設備及材料制定日常保管及收發(fā)管理制度，同步完善定期清查制度，貫徹落實資產(chǎn)記錄、賬實核對、定期盤點、實物保管等措施。

（四）加強信息溝通和交流

首先，天然氣公司要促進工程管理各方加強信息溝通，各部門要對本部門員工做好崗位培訓，使其明確個人工作職責和目標。公司人力部門要結合績效考核方案，對工程相關部門員工加強績效考核，及時公布考核結果，促使各部門員工充分認識個人職責履行程度。天然氣公司要為工程管理各方以及相關工作人員建立暢通的溝通及交流渠道，引導內(nèi)部員工通過當面交流、電話、網(wǎng)絡平臺等途徑加強信息溝通和意見反饋。同時要做好外部信息溝通，利用新聞媒體等渠道向外傳遞公司經(jīng)營理念和企業(yè)文化等。

其次，天然氣公司要建立完善的信息披露管理機制，合理制定重大事項判定標準以及具體的報告程序，確定信息披露對象、主體、載體、渠道等。公司財務部門要加強全面預算管理，按照一定周期通報預算執(zhí)行信息。此外，要建立完善的信息活動分析機制，以動態(tài)了解工程建設及管理情況，為優(yōu)化工程管理提供依據(jù)。

最后，要強化信息系統(tǒng)控制。天然氣公司要在工程管理期間加強內(nèi)部控制，還要建立完善的信息化管理機制，促使各部門加強信息化建設，明確劃分信息系統(tǒng)管理職責。同時，要做好信息安全管理工作，完善信息安全管理制度，有序落實信息安全工作。

（五）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

首先，天然氣公司要優(yōu)化組織結構層級，單獨設置內(nèi)部審計部門，保證審計工作具有獨立性，使審計人員對工程管理內(nèi)控所發(fā)表的評價是客觀且公正的。其次，需針對工程管理效率及效果制定關鍵指標評價機制，使工程管理部門及工作人員充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。最后，要求財務人員全面參與工程管理，并在工程管理全過程加大資金及財務風險防控與監(jiān)督力度。

結束語

天然氣公司在工程管理過程中加強內(nèi)部控制，可使工程管理更加規(guī)范、高效，并對工程管理期間涉及的風險實現(xiàn)全面識別和深入分析，加大風險防控力度，還有助于控制項目投資，節(jié)約成本支出。所以，天然氣公司要全面梳理工程管理期間所開展的內(nèi)控工作有哪些問題和不足，并制定針對性的優(yōu)化策略，不斷提升工程管理內(nèi)控水平，確保工程順利竣工及驗收。

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