曾洋潔

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，納稅籌劃成為了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最為重要的研究對(duì)象。對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，納稅始終是其發(fā)展的變量原因，并且納稅在財(cái)務(wù)管理中是一個(gè)不可或缺的因素，同時(shí)也為企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理提供保障，由此可見，一個(gè)企業(yè)是否有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度，能否確切實(shí)際的達(dá)到一個(gè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，納稅都起著關(guān)鍵性的作用。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.156

納稅籌劃[1]是以遵守稅收法律法規(guī)為前提，對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，節(jié)約稅收，最終達(dá)到企業(yè)利益最大化的一種財(cái)務(wù)管理辦法。

1 現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中的問題

1.1 缺乏專業(yè)納稅籌劃人才

納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展起到一定的作用，但納稅籌劃專業(yè)人才才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。由于納稅籌劃對(duì)企業(yè)的方方面面都有關(guān)系，從企業(yè)生產(chǎn)到經(jīng)營(yíng)再到管理涉及各種專業(yè)知識(shí)，所以員工們必須對(duì)稅務(wù)專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)等有一個(gè)全方位的了解。但就目前的企業(yè)發(fā)展情況看，大多數(shù)員工專業(yè)知識(shí)欠缺，企業(yè)沒有專門納稅籌劃的工作人員，造成了企業(yè)在遇到納稅問題沒有很好的解決。

1.2 企業(yè)忽視納稅籌劃

大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)納稅籌劃這一概念理解不透徹，企業(yè)忽視納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)知，不能正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃和避稅的區(qū)別，更嚴(yán)重的是根本不在乎稅收，為今后企業(yè)的發(fā)展帶來了很多問題，也增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

1.3 過度注重納稅減免的力度

納稅籌劃為企業(yè)減免稅收提供有利條件，但大多數(shù)的企業(yè)并不結(jié)合自己企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，只是對(duì)稅務(wù)的減免不懈的追求，導(dǎo)致稅務(wù)工作無法順利進(jìn)行，如果企業(yè)一味地追求眼前的利益，而不考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和發(fā)展，有可能會(huì)對(duì)企業(yè)本身的利益造成虧損。比如一個(gè)企業(yè)在投資過程中，只是單方面的追求短期內(nèi)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，相應(yīng)地減少了短期內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但是卻對(duì)發(fā)展過程中的利益的增長(zhǎng)問題重視甚少，表面上看，解決了問題，但企業(yè)整體發(fā)展的利益卻沒有得到有效的提高。由此可以看出，納稅的籌劃工作，必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，從業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，選擇稅務(wù)較輕的方法進(jìn)行有效的管理。

1.4 不完善的納稅管理制度

納稅籌劃這一新構(gòu)想，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說還比較陌生，并存在一定的誤區(qū)，因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃這一領(lǐng)域的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)還存在相當(dāng)大的問題。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處在不成熟的階段，其一，我國(guó)的對(duì)于稅收法律法規(guī)還不健全，沒有具體的規(guī)定。其二，國(guó)家對(duì)稅務(wù)管理監(jiān)督還不到位。其三，大多數(shù)相關(guān)部門的服務(wù)力度還不夠，服務(wù)水平也很低。

2 納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的措施

2.1 重視納稅籌劃人才的培養(yǎng)

納稅籌劃具有專業(yè)性和政策性兩種工作性質(zhì)，所以對(duì)納稅籌劃的工作人員的專業(yè)水平有相當(dāng)高的要求，必須要有過硬的稅收管理理論知識(shí)，還要擁有超強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作能力。企業(yè)的納稅籌劃工作者必須徹底了解財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收理論知識(shí)和相關(guān)的法律法規(guī)等，這也是一般的會(huì)計(jì)人員所不具備的。如果企業(yè)的納稅籌劃工作失敗，就會(huì)造成企業(yè)逃稅、漏水行為的發(fā)生，不但受到了法律的制裁，還會(huì)給企業(yè)的形象造成影響，為以后的發(fā)展帶來沒必要的麻煩。所以，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)納稅籌劃工作人員的專業(yè)知識(shí)的要求，注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，全方面地發(fā)展工作人員專業(yè)素養(yǎng)，提高納稅籌劃工作的效率，逐漸完善納稅籌劃工作，提高工作質(zhì)量，為企業(yè)的順利發(fā)展提高保障。

2.2 應(yīng)對(duì)納稅籌劃和避稅區(qū)別有一個(gè)正確的理解

納稅籌劃和避稅都是企業(yè)為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)而選擇的解決辦法，但是納稅籌劃的合理實(shí)施是與稅收法律的宗旨相吻合的，它對(duì)稅收法律的法律地位不造成任何影響，也不影響稅收的各個(gè)功能的作用。避稅，卻與之相反，它是根據(jù)稅法無明文規(guī)定者不為罪作為行為準(zhǔn)則，將稅法的漏洞和缺陷作為揮灑的資本，來逃避國(guó)家稅收，這種不道德的行為與稅法相悖離。在實(shí)際的工作中，對(duì)納稅籌劃和避稅的區(qū)別認(rèn)識(shí)不清，沒有一個(gè)正確的稅收理念做導(dǎo)向，那么企業(yè)的納稅籌劃很有可能就會(huì)變成避稅。所以，我們應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，完善法律法規(guī)，讓企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)納稅籌劃和避稅兩個(gè)概念的本質(zhì)區(qū)別，制定科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制，避免發(fā)生納稅籌劃向避稅轉(zhuǎn)變的現(xiàn)象發(fā)生。

2.3 樹立正確的納稅觀念，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)

故意逃稅不僅會(huì)損害國(guó)家的利益，還會(huì)加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，增加成本投入。如果企業(yè)逃稅失敗，國(guó)家有關(guān)部門就會(huì)再要求企業(yè)重新繳納稅款，同時(shí)也會(huì)要求繳納罰款，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。另外一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看問題也是非常必要的，“一葉蔽目，不見泰山”目光短淺的人總是無法獲得最大的利益，也難以獲得最后的成功。所以，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作，樹立正確的納稅意識(shí)，提高企業(yè)納稅觀念，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)，政府機(jī)關(guān)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行有效的教育引導(dǎo)，確保公民的納稅意識(shí)教育工作健康有序的發(fā)展。

2.4 完善稅務(wù)管理制度

企業(yè)順利有效發(fā)展，離不開法律法規(guī)的保障。企業(yè)應(yīng)熟練并且全方位的了解稅法的相關(guān)法律規(guī)定，合理地將法律法規(guī)應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展過程中，深層次的理解法律的精神所在，為納稅籌劃提供有力保障。就目前的稅法來看，除了人大和國(guó)務(wù)院頒布的稅法法規(guī)相對(duì)穩(wěn)定之外，我國(guó)的稅法體系的層次是比較多且復(fù)雜的，其他的地方性法律法規(guī)和規(guī)章制度，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不斷變化也隨之變化。所以，稅收籌劃要隨著稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整，并及時(shí)做好納稅籌劃的方案的更新，完善納稅的法律法規(guī)，加強(qiáng)國(guó)家納稅的監(jiān)督體制，促使稅收籌劃順利發(fā)展，為企業(yè)更好地提供服務(wù)。

3 納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

3.1 納稅籌劃在融資中的應(yīng)用

企業(yè)的籌資形式主要包括權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。根據(jù)目前的稅法規(guī)定，[2]債務(wù)籌資所產(chǎn)生的利息，可以在繳納稅務(wù)之前扣除，達(dá)到較少投資成本，但股息只能在稅后進(jìn)行利潤(rùn)的分配，不能用在費(fèi)用的支出上。外部投資上，企業(yè)就要全方面考慮，如果息稅前的利潤(rùn)率超過利息率，那增加負(fù)債就可以增加權(quán)益資本的利潤(rùn)率。另外企業(yè)也可以通過融資租賃進(jìn)行籌資，不但可以快速獲得所需的財(cái)產(chǎn)，還可以避免風(fēng)險(xiǎn)，這也減輕了企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.2 納稅籌劃在投資中的應(yīng)用

企業(yè)的投資者在建構(gòu)企業(yè)時(shí)，會(huì)有很多種選擇方式，不同的建構(gòu)模式，就會(huì)有不同的納稅規(guī)定。比如選擇以公司的形式，那么公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就需要交納企業(yè)所得稅，所得利潤(rùn)要分給其他投資人時(shí)，投資人還要交納個(gè)人所得稅。在合伙企業(yè)就不需要這么麻煩，只要將分得的收益交給個(gè)人所得稅即可。不同地區(qū)的稅收是不同的，投資人可結(jié)合不同的地區(qū)稅收的優(yōu)惠形式選取最有利的方式，找到注冊(cè)點(diǎn)，為企業(yè)節(jié)省大部分的資金投入，更好地為企業(yè)服務(wù)。

3.3 納稅籌劃在經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

經(jīng)營(yíng)過程中投資主要體現(xiàn)在采購和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)。采購方面，企業(yè)首先應(yīng)對(duì)貨物供應(yīng)商、采購對(duì)象和地點(diǎn)等進(jìn)行一個(gè)全面了解，選擇最優(yōu)方案。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，[3]對(duì)于一般納稅人在采購貨物時(shí)，獲得的發(fā)票增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以進(jìn)行相應(yīng)的折扣的，如果遇到進(jìn)口的設(shè)備就不會(huì)有抵免的稅務(wù)優(yōu)惠。在銷售過程中，主要表現(xiàn)在銷售價(jià)格、方式和地點(diǎn)上的籌劃。銷售價(jià)格是根據(jù)不同地區(qū)稅率差異進(jìn)行定價(jià)的，以獲取更大利益。方式上可以采用以舊換新、打折銷售、現(xiàn)場(chǎng)銷售等形式進(jìn)行。銷售地點(diǎn)就是自己生產(chǎn)自己銷售、招代理進(jìn)行銷售、出口等形式進(jìn)行。

4 結(jié) 論

納稅籌劃不僅可以促進(jìn)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置，同時(shí)還為企業(yè)內(nèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)展提供有效的保障，促使企業(yè)向更大的規(guī)模形式發(fā)展，在最短的時(shí)間內(nèi)達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)，為納稅籌劃工作提供便利條件。事實(shí)上，無論是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中還是企業(yè)投資過程中，納稅籌劃都起著關(guān)鍵性的作用。所以，順利的開展納稅籌劃工作，保證企業(yè)順利健康的發(fā)展，取得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊慧.淺析納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].決策與信息（中旬刊），2015（6）：47.