周津

摘 要：面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)要想增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的發(fā)展，需要改變傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式，積極適應(yīng)外界環(huán)境的變化，為此國(guó)有企業(yè)需要從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作入手，通過(guò)完善的內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范內(nèi)部工作行為，激發(fā)內(nèi)部管理者積極的工作思想狀態(tài)，注重工作創(chuàng)新，提高國(guó)有企業(yè)的管理水平，以便保持國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效的發(fā)展。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作情況不容客觀，主要是國(guó)有企業(yè)對(duì)新常態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境了解不透徹，不能積極地應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理工作存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不到位，直接影響國(guó)有企業(yè)的改革以及應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的決心，所以需要國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，注重內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。本文主要總結(jié)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的必要性以及存在的問(wèn)題，并從中分析問(wèn)題出現(xiàn)的原因，提出對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，確保國(guó)有企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;思考;必要性;問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)一直是國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及現(xiàn)代化的改革，很多新興的企業(yè)數(shù)量增加速度很快，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展帶來(lái)了不小的沖擊。國(guó)有企業(yè)為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制很有必要，這不僅可以提高國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置等，也能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和轉(zhuǎn)型，改變現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理模式，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化。雖然目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程存在諸多的難題，但是國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該迎難而上，首先對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，確保為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)，也有利于國(guó)有企業(yè)科學(xué)地構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)概述

1.內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)的工作，里面包含的內(nèi)容很多，是國(guó)有企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利而制定的一系列規(guī)章制度的總稱(chēng)，內(nèi)部控制包含國(guó)有企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、人事等各個(gè)工作環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)是要在國(guó)家內(nèi)部控制相關(guān)政策法規(guī)的要求下，以國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部員工積極參與，并且通過(guò)對(duì)權(quán)力的分解、職責(zé)的確定、規(guī)范的工作流程等方式，構(gòu)建完善的管理制度的過(guò)程，就是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)要堅(jiān)持的原則

國(guó)有企業(yè)為了構(gòu)建完整的內(nèi)部控制機(jī)制，也為了提高內(nèi)部控制的科學(xué)性，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)部控制 機(jī)制建設(shè)應(yīng)該堅(jiān)持全員性、全面性、真實(shí)性、適應(yīng)性、制衡性、風(fēng)險(xiǎn)性以及成本效益性的原則。第一，全員性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且國(guó)有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的管理者帶頭重視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，也呼吁和鼓勵(lì)其他部門(mén)和人員積極參與內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)奠定人員基礎(chǔ)。第二，全面性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有密切的關(guān)系，并且包含所有的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)也應(yīng)該確保內(nèi)容和相關(guān)的工作流程完整。第三，真實(shí)性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的主要作用就是通過(guò)完善的制度體系提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)范員工的工作行為，為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)信息，所以?xún)?nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要真實(shí)的各類(lèi)數(shù)據(jù)為支撐，才能保證其真實(shí)性。第四，適應(yīng)性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)能夠更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是其制度的制定要以國(guó)有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)為依據(jù)，不斷的優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)部控制機(jī)制適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展。第五，制衡性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制制定之前需要對(duì)企業(yè)的治理情況等做全面的分析和總結(jié)，并且做好內(nèi)部控制的責(zé)權(quán)分配，業(yè)務(wù)流程管理等工作，保證國(guó)有企業(yè)在高效經(jīng)營(yíng)的情況下各部門(mén)可以相互制約，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第六，風(fēng)險(xiǎn)性。隨著國(guó)有企業(yè)不斷的改革和發(fā)展，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素越來(lái)越多，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)可以幫助國(guó)有企業(yè)準(zhǔn)確和深入地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的要素，并且制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少?lài)?guó)有企業(yè)的損失。第七，成本效益性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)該堅(jiān)持成本控制原則，做好全面成本管理，確保國(guó)有企業(yè)可以用最小的成本支出獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的必要性

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的變化以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，國(guó)有企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制很有必要，這有利于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的管理能力，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作開(kāi)展的依據(jù)，也加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的保護(hù)，還能優(yōu)化資源分配，減少資金使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，避免了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的勇氣和決心，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)科學(xué)和可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有利于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)具有“兩多一大”的特點(diǎn)，即國(guó)有資產(chǎn)的數(shù)量多，種類(lèi)多，涉及的資金數(shù)額較大，而且企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理比較松懈，常常出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)或者丟失的現(xiàn)象，這不利于國(guó)有資產(chǎn)的科學(xué)管理。國(guó)有企業(yè)利用內(nèi)部控制機(jī)制，可以對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理，并且細(xì)化國(guó)有資產(chǎn)的管理過(guò)程，包括國(guó)有資產(chǎn)的審批、使用、處置、折舊等流程都做精細(xì)化的管理，還要對(duì)國(guó)有資產(chǎn)定期開(kāi)展清點(diǎn)和盤(pán)查，保證國(guó)有資產(chǎn)清單和賬目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)，可以提升國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視，既保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)，也避免了國(guó)有資產(chǎn)使用和處置不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，同時(shí)減少腐敗等問(wèn)題的發(fā)展，有效地控制了國(guó)有資產(chǎn)的使用。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，不僅可以提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，也能規(guī)范財(cái)務(wù)工作的流程，改變現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作方法使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，同時(shí)為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。而且國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是開(kāi)展所有業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，完善的財(cái)務(wù)制度，還有利于成本控制、預(yù)算管理工作的開(kāi)展，對(duì)于國(guó)有企業(yè)投融資等工作都有促進(jìn)作用。國(guó)有企業(yè)利用內(nèi)部控制機(jī)制可以有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題給予糾正，減少?lài)?guó)有企業(yè)的損失。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)可以加強(qiáng)資金管理，提高資金的利用率

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)的發(fā)展受到市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，很容易出現(xiàn)資金的問(wèn)題。資金是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的因素，一旦資金鏈有問(wèn)題會(huì)直接影響國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。目前國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，規(guī)范資金的分配等，確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用到位，還能避免亂用資金的現(xiàn)象，發(fā)揮資金的作用，提高資金利用率，提升國(guó)有企業(yè)的管理能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展。

4.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)可以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)越來(lái)越多，國(guó)有企業(yè)利用內(nèi)部控制機(jī)制可以規(guī)范各項(xiàng)工作，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且能夠評(píng)估國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)，也可以針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出解決的措施，減少?lài)?guó)有企業(yè)的損失。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)助力國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，提升國(guó)有企業(yè)解決管理問(wèn)題的能力，確保國(guó)有企業(yè)可以不斷地發(fā)展，不斷地應(yīng)對(duì)各種競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程存在的問(wèn)題及原因分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)有企業(yè)改革勢(shì)在必行。目前國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部控制管理制度，但是由于內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)容脫離了國(guó)有企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有缺陷，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作流于形式，會(huì)增加國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，誘發(fā)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的諸多不利因素。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中缺少對(duì)客觀數(shù)據(jù)信息的分析和總結(jié)，尤其是對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況掌握不全面，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與實(shí)際存在很大的誤差，這會(huì)影響和限制國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。而且國(guó)有企業(yè)缺少健康的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)環(huán)境，內(nèi)部控制意識(shí)弱，尤其是企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不到位，這會(huì)造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和人員對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的忽視，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)組織結(jié)構(gòu)不完善，工作職責(zé)不清晰，大家對(duì)自我的要求低，實(shí)際開(kāi)展工作的時(shí)候常常是做表面文章，忽視對(duì)整體結(jié)構(gòu)的把握。而且國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的工作流程不規(guī)范，造成資金管理不嚴(yán)，預(yù)算編制方法單一，會(huì)計(jì)賬目不清等，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力弱，執(zhí)行效果不明顯，隨著時(shí)間的推移，很容易給國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更多的損失，嚴(yán)重情況影響國(guó)有企業(yè)的改革發(fā)展。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)能力弱

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)性直接影響內(nèi)部控制工作的效果，由于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍大，內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，而且一般國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的工作都比較穩(wěn)定，長(zhǎng)期安逸環(huán)境下的內(nèi)部控制人員工作缺少積極性和進(jìn)取心，工作中壓力小，對(duì)待工作比較散漫，從員工自身上來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)部控制不重視，直接影響員工的工作質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員的管理不嚴(yán)，主要是缺少學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有制定健全的員工內(nèi)部培訓(xùn)方案，所以?xún)?nèi)部控制人員接受新知識(shí)的機(jī)會(huì)少，加上學(xué)習(xí)缺乏主動(dòng)性，內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平會(huì)逐漸落后企業(yè)發(fā)展的需要，影響內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員的激勵(lì)措施少，員工對(duì)待工作缺少熱情和責(zé)任心，而且內(nèi)部控制人員的職業(yè)規(guī)劃不明確，大家對(duì)自身工作能力認(rèn)識(shí)不全面，影響其價(jià)值的發(fā)揮。

3.對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管不力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善以后需要監(jiān)管體系來(lái)監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制中不妥當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，便于國(guó)有企業(yè)更加完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。但是目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效果不理想，主要是內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，監(jiān)管人員的工作職責(zé)不明確，監(jiān)管人員的工作受限，常常遇到的問(wèn)題不能真實(shí)的反映出來(lái)，監(jiān)管的時(shí)候比較片面，不能及時(shí)給管理者反饋監(jiān)管的信息，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的管理掌握不準(zhǔn)確。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管人員的工作缺少責(zé)任感，主觀思維占據(jù)客觀理性，很容易在監(jiān)管的工程中出現(xiàn)做假數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，不能對(duì)內(nèi)控進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)的作用也發(fā)揮不出來(lái)，影響內(nèi)部控制管理的效果，也造成國(guó)有企業(yè)面臨更多的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。

4.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的信息化水平低

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展都起到積極的作用，為此應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的變化，注重信息技術(shù)在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中的應(yīng)用，但是目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息水平低，出現(xiàn)這個(gè)現(xiàn)象的主要原因是信息系統(tǒng)建設(shè)和管理的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間缺乏有效的溝通，數(shù)據(jù)信息傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在誤差。同時(shí)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的投入少，信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)備更新比較慢，造成使用過(guò)程速度慢，系統(tǒng)常常不能正常工作，影響工作速度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)不完整，信息模塊劃分不到位，會(huì)存在數(shù)據(jù)收集不到位的現(xiàn)象，而且內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)之間缺乏有效的對(duì)接，數(shù)據(jù)共享不及時(shí)，影響內(nèi)部控制建設(shè)。

5.內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著國(guó)有企業(yè)不斷地改革以及調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)越來(lái)越多，但是國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估不準(zhǔn)確，也只能是識(shí)別表面的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，對(duì)于深層次的風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估不出來(lái)，這會(huì)增加內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)意識(shí)弱，內(nèi)部控制人員不注重風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展，很多風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)地防范，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在諸多阻力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)不完整，風(fēng)險(xiǎn)也缺少防范措施，企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候不能及時(shí)的應(yīng)對(duì)，給企業(yè)帶來(lái)更多的損失，嚴(yán)重情況下不利于國(guó)有企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)問(wèn)題的解決對(duì)策

1.完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要有完善的管理機(jī)制，以便作為內(nèi)部控制管理工作的依據(jù)，也有利于提升國(guó)有企業(yè)的管理水平。為此國(guó)有企業(yè)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要，國(guó)有企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)首先要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)營(yíng)造良好的工作環(huán)境。企業(yè)管理者帶頭重視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，并且完善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，確保各部門(mén)以及工作人員責(zé)任分工明確，便于在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成職責(zé)清晰，紀(jì)律嚴(yán)明的工作環(huán)境。國(guó)有企業(yè)還要注重對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的宣傳，加深大家對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，以便積極配合完善內(nèi)部控制機(jī)制。國(guó)有企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制工作流程，細(xì)化工作內(nèi)容，在實(shí)際操作中強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，按照步驟推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，確保國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有章可循，有法可依，違法必究，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)建設(shè)完整的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員，提高綜合能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要堅(jiān)持以人為本的原則，注重發(fā)揮人才的優(yōu)勢(shì)，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)首先要提高內(nèi)部控制人員的工作意識(shí)，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，從思想上首先提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。然后國(guó)有企業(yè)健全內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)方案，按照要求為員工的學(xué)習(xí)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，并且擴(kuò)展知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重理論與實(shí)踐的學(xué)習(xí)方式結(jié)合，確保內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)可以應(yīng)用到工作實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)還要豐富員工的知識(shí)，培養(yǎng)綜合性的人才，不僅會(huì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要學(xué)習(xí)管理、經(jīng)濟(jì)、金融、法律等方面的知識(shí)，以便更好地應(yīng)用到實(shí)際工作中。國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)，讓大家清晰自己的工作價(jià)值，還要發(fā)揮績(jī)效考核和激勵(lì)措施的作用，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，激發(fā)工作創(chuàng)新力，確保為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)留住更多的人才。

3.健全內(nèi)部監(jiān)管體系

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中會(huì)遇到諸多的問(wèn)題，需要監(jiān)管部門(mén)發(fā)揮作用，監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的全過(guò)程，以便及時(shí)地將監(jiān)管的結(jié)果以及內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中遇到的問(wèn)題反饋給企業(yè)的管理者，完善內(nèi)部控制機(jī)制。國(guó)有企業(yè)明確監(jiān)管人員的職責(zé)，保證監(jiān)管人員的工作獨(dú)立性，還要對(duì)監(jiān)管人員開(kāi)展培訓(xùn)，樹(shù)立正確的價(jià)值觀和人生觀，學(xué)習(xí)法律知識(shí)，避免監(jiān)管人員因?yàn)閭€(gè)人私利走向歧途。國(guó)有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)管工作流程，保證監(jiān)管工作的全面性，對(duì)監(jiān)管工作也要制定評(píng)價(jià)機(jī)制，企業(yè)還要對(duì)監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行審查，通過(guò)權(quán)利的制約以及部門(mén)相互牽制的方式保證內(nèi)部控制監(jiān)督工作的質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供真實(shí)的監(jiān)督報(bào)告，確保國(guó)有企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

4.提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，注重信息技術(shù)的應(yīng)用，所以國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整，也有利于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享工作的開(kāi)展。國(guó)有企業(yè)增加對(duì)信息系統(tǒng)的投入，定期更新信息基礎(chǔ)設(shè)備，為內(nèi)部控制信息化奠定基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，注重信息系統(tǒng)模塊的劃分和使用，確保內(nèi)部控制原始數(shù)據(jù)真實(shí)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全性要得到重視，派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，還要對(duì)內(nèi)部控制人員開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)系統(tǒng)的使用方法，還要叮囑保密原則，避免國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息泄露問(wèn)題的發(fā)生。定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新和升級(jí)，做好使用權(quán)限的劃分，建立使用臺(tái)賬，以便國(guó)有企業(yè)可以保護(hù)好內(nèi)部的數(shù)據(jù)，提高內(nèi)控的管理水平。

5.國(guó)有企業(yè)健全內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于減少?lài)?guó)有企業(yè)的損失。為此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，準(zhǔn)確地評(píng)估影響內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)要素，以便對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)作出客觀的評(píng)價(jià)，查找風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定解決對(duì)策。同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，還要制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保國(guó)有企業(yè)可以預(yù)警到存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范。國(guó)有企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等各個(gè)層面建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從源頭加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，有利于國(guó)有企業(yè)了解自身存在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。

五、結(jié)束語(yǔ)

新市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展肩負(fù)著更多的使命和責(zé)任，國(guó)有企業(yè)一直都是國(guó)家建設(shè)的主力軍，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)有重要的影響，為了國(guó)有企業(yè)持續(xù)保持主導(dǎo)的地位，國(guó)有企業(yè)需要注重建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，以便提高國(guó)有企業(yè)的管理能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。雖然目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在問(wèn)題，需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，側(cè)重工作的分析，采取措施，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管以及信息技術(shù)的應(yīng)用，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才等，以便國(guó)有企業(yè)開(kāi)展多元化的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制管理效果，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)斗力。

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