張欣

摘要：法務(wù)會(huì)計(jì)是指知識(shí)會(huì)計(jì)和法律知識(shí)相結(jié)合的新形式的一種學(xué)習(xí)，它包括會(huì)計(jì)教育和法律，法務(wù)會(huì)計(jì)也稱(chēng)為法律會(huì)計(jì)，這意味著他將通過(guò)調(diào)查欺詐和獲取證據(jù)而被允許出庭，隨著安全技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，詐騙在中國(guó)越來(lái)越普遍，詐騙活動(dòng)也隨之增多。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì);查賬征收;反舞弊;作用

逃稅和腐敗等事件的發(fā)生對(duì)最近的社會(huì)發(fā)展有很大影響，法務(wù)會(huì)計(jì)在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。通過(guò)審查舞弊證據(jù)并將其提交法庭，他們可以起到很好的效果，反舞弊能夠嚴(yán)厲打擊違法犯罪活動(dòng)。

1.企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為

根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的準(zhǔn)則，舞弊是指內(nèi)部和外部人員違反法律法規(guī)，以欺詐等方式損害、獲取或向組織提供非法利益的行為，人們的這種行為對(duì)公司或個(gè)人都是不利的，但仍然有人為了賺取更多的利潤(rùn)而采取冒險(xiǎn)的舞弊行為。會(huì)計(jì)舞弊公司行為主要有三種類(lèi)型：收入操縱、資產(chǎn)調(diào)整和逃稅，其中收入操縱較為普遍，公司股東或首席執(zhí)行官以及其他受影響員工為個(gè)人和商業(yè)利益使用非法手段隱瞞或故意制造案例，而調(diào)節(jié)資產(chǎn)的舞弊則是企業(yè)為了虛增資產(chǎn)，通過(guò)對(duì)企業(yè)并不存在的資產(chǎn)進(jìn)行虛假的資產(chǎn)評(píng)估，并且利用加速折舊的方法使得剩余資產(chǎn)增多，從而達(dá)到調(diào)節(jié)資產(chǎn)的目的。最常見(jiàn)的營(yíng)業(yè)稅逃稅方法是篡改、偽造、隱匿和非法銷(xiāo)毀總賬和證明文件。

2.法務(wù)會(huì)計(jì)在查賬征收中的反舞弊作用

2.1對(duì)納稅人、企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面調(diào)查

法務(wù)會(huì)計(jì)必須正確核對(duì)納稅人的固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)文件。如果有舞弊的動(dòng)作，它通常會(huì)以多種方式掩蓋自己的錯(cuò)誤行為，如果以創(chuàng)建一個(gè)納稅人進(jìn)行虛構(gòu)交易的虛構(gòu)合同為例，財(cái)務(wù)狀況不可避免地會(huì)發(fā)生異常。這樣，法務(wù)會(huì)計(jì)就可以利用自己的經(jīng)驗(yàn)和技巧基本查清自己的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)清理舞弊行為的存在。

2.2調(diào)查企業(yè)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入之間的比率

收到的帳戶(hù)代表公司在其客戶(hù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中創(chuàng)建的貸款，它作為一項(xiàng)債權(quán)最終會(huì)以借方科目被記入財(cái)務(wù)報(bào)表中，大多數(shù)公司往往選擇增加負(fù)債來(lái)實(shí)現(xiàn)舞弊，從而減少利潤(rùn)并實(shí)現(xiàn)避稅目標(biāo)。此時(shí)，法務(wù)會(huì)計(jì)可以比較公司過(guò)去3年的收入與營(yíng)業(yè)收入的比率，以確定公司在過(guò)去3年中是否經(jīng)歷過(guò)舞弊事件，如果發(fā)現(xiàn)異常，法務(wù)會(huì)計(jì)師就會(huì)知道。

2.3對(duì)納稅人、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的周轉(zhuǎn)資金情況展開(kāi)調(diào)查

對(duì)納稅人、企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出情況進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，徹底分析納稅人和企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出以及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，更新和了解財(cái)務(wù)報(bào)表中未反映的現(xiàn)金來(lái)源和項(xiàng)目流量信息，此外，現(xiàn)金流量和現(xiàn)金等價(jià)物的分析可以讓你立即識(shí)別虛假交易的存在，對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)、查賬征收期，我們需要關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)和業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，要加強(qiáng)分析是否有舞弊的違法行為的存在。

在該項(xiàng)工作中，法務(wù)會(huì)計(jì)要密切留意企業(yè)、納稅人周轉(zhuǎn)資金所出現(xiàn)的變化，如存在虛假交易行為，其周邊資金必然少于正常交易的周轉(zhuǎn)資金，在這種情況下法務(wù)會(huì)計(jì)即可對(duì)其近年來(lái)資金周轉(zhuǎn)情況對(duì)比分析，進(jìn)而明確舞弊環(huán)節(jié)。以此同時(shí)，應(yīng)留意固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)異常變化，做好分析工作，這也是確認(rèn)是否舞弊的關(guān)鍵參考依據(jù)，如果公司沒(méi)有舞弊的行為，固定資產(chǎn)的變化不是很明顯，所以過(guò)程查賬征收決定該企業(yè)是否有舞弊行為。

2.4調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入之間的比率

每項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生一定的運(yùn)營(yíng)和管理成本，例如不可避免的廣告成本、水電費(fèi)、運(yùn)輸成本、研發(fā)成本以及其他相關(guān)成本。在正常情況下，這些成本很可能占營(yíng)業(yè)收入的一個(gè)百分比，并且這個(gè)百分比總是為正的，但是，在運(yùn)營(yíng)和管理費(fèi)用舞弊的情況下，這個(gè)份額顯著增加，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用有可能超過(guò)經(jīng)營(yíng)成果，本次活動(dòng)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)公司過(guò)去三年的盈利額進(jìn)行了徹底的比較和分析，雖然運(yùn)營(yíng)費(fèi)用與收入的比率顯然很高，但它值得更多關(guān)注，因?yàn)檫@意味著公司是否有舞弊行為的存在。

3.法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)舞弊的預(yù)防措施

3.1在職人員和聘用時(shí)的背景調(diào)查

負(fù)責(zé)任的背景調(diào)查是對(duì)員工價(jià)值觀和行為的綜合評(píng)估，這減少了公司員工中的不道德和貪婪的員工的數(shù)量，使得早期預(yù)防舞弊行為成為可能，并將欺詐的影響降到最低。管理是生產(chǎn)和日常運(yùn)營(yíng)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，取消內(nèi)部欺詐管理系統(tǒng)可防止違反欺詐性?xún)?nèi)部控制，此外，管理的基本知識(shí)非常重要，董事會(huì)檔案可以允許你對(duì)董事會(huì)前任官員和下屬進(jìn)行背景調(diào)查，這樣就可以進(jìn)行內(nèi)部調(diào)查他們的行為，還可以討論董事會(huì)活動(dòng)、愛(ài)好、習(xí)慣和其他相關(guān)信息，簡(jiǎn)歷也應(yīng)補(bǔ)充更詳細(xì)的信息。例如，可以通過(guò)一份技術(shù)簡(jiǎn)歷來(lái)測(cè)試員工，通過(guò)加入一家公司，我們收集了其他公司員工的寶貴意見(jiàn)和建議，建立了員工的高品質(zhì)和道德聲譽(yù)。

3.2對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入之間的比率展開(kāi)調(diào)查

應(yīng)收賬款也應(yīng)該出現(xiàn)在報(bào)表會(huì)計(jì)中，因?yàn)樯虡I(yè)不可避免地會(huì)涉及到業(yè)務(wù)的發(fā)展。如果公司在債券上進(jìn)行舞弊，則應(yīng)增加債券金額并減少所得稅。這樣一來(lái)，法務(wù)員工就可以分析公司過(guò)去三年的收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，比較這兩個(gè)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，解釋公司收入的變化，并檢查是否有舞弊行為的存在。

3.3主動(dòng)的舞弊審計(jì)和內(nèi)部反舞弊

公司通常在年底進(jìn)行正式的外部審計(jì)，審計(jì)數(shù)據(jù)集中在財(cái)務(wù)和管理方面。在聽(tīng)證會(huì)上，他們的話聽(tīng)起來(lái)像香水，一些公司在懷疑存在欺詐時(shí)會(huì)引入人工欺詐調(diào)查，竊聽(tīng)欺詐是防止欺詐的一種方法。公司不斷收到公司員工的欺詐報(bào)告，可以用來(lái)了解管理不規(guī)范活動(dòng)的員工是否存在欺詐行為，并在防止道德以外的不當(dāng)行為的發(fā)生起著重要的預(yù)防作用。

4.結(jié)語(yǔ)

在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)爆炸式發(fā)展的時(shí)代，這歸根結(jié)底是一件壞事，所以不要妄想去做它。另外，不要覺(jué)得用鮮為人知的舞弊方法就能躲避調(diào)查，法務(wù)會(huì)計(jì)可以利用其經(jīng)驗(yàn)和技能來(lái)減少舞弊事件的發(fā)生，并能夠幫助企業(yè)改善管理和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)。

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