李芳

[摘 要]企業(yè)資金拆借作為企業(yè)間的一種資金互助形式，是企業(yè)解決短期資金急需的一個(gè)有效途徑。為防范企業(yè)資金拆借刑事、行政、民事等法律風(fēng)險(xiǎn)，文章以案例為切入點(diǎn)，通過(guò)研究企業(yè)資金拆借過(guò)程存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，探索規(guī)避措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，減少資金拆借對(duì)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失及負(fù)面影響。

[關(guān)鍵詞]法律風(fēng)險(xiǎn);資金拆借;規(guī)避措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.100

1 研究意義

A公司與B公司買賣合同糾紛案經(jīng)D人民法院審理，法院判決A公司需支付B公司貨款、損失等共計(jì)1428萬(wàn)元。因A公司無(wú)力支付上述款項(xiàng)，案件進(jìn)入執(zhí)行階段，D法院執(zhí)行裁定書以C公司作為A公司的股東存在抽逃注冊(cè)資金的行為為由，追加C公司為被執(zhí)行人。后法院裁定書認(rèn)定的事實(shí)為：C公司作為A公司的法人獨(dú)資股東，增資6000萬(wàn)元驗(yàn)資后，在5日內(nèi)通過(guò)其出資的E公司與F財(cái)務(wù)公司兩個(gè)公司，將3000萬(wàn)元的增資轉(zhuǎn)回C公司，2000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入F財(cái)務(wù)公司賬戶，其行為構(gòu)成抽逃出資的法律要件，并將C公司列為失信被執(zhí)行人，同時(shí)將未生效的法律文書通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)外公開(kāi)，對(duì)C公司正常經(jīng)營(yíng)管理造成了極大的負(fù)面影響和經(jīng)濟(jì)損失。雖最終判決不得追加C公司為執(zhí)行人，但負(fù)面影響與經(jīng)濟(jì)損失已無(wú)可挽回，故應(yīng)該舉一反三，重視企業(yè)資金拆借刑事、行政、民事等法律風(fēng)險(xiǎn)，探究規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)措施，減少資金拆借對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的損失及負(fù)面影響。

2 企業(yè)資金拆借發(fā)展歷史及現(xiàn)狀

1990年《最高人民法院關(guān)于審理聯(lián)營(yíng)合同糾紛案件若干問(wèn)題的解答》、1996年《最高人民法院關(guān)于對(duì)企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款應(yīng)如何處理問(wèn)題的批復(fù)》、中國(guó)人民銀行1996年發(fā)布的《貸款通則》及1998年《中國(guó)人民銀行關(guān)于對(duì)企業(yè)借貸問(wèn)題的答復(fù)》規(guī)定，企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸均屬無(wú)效、違規(guī)、不被允許[1]。2013年全國(guó)法院商事審判工作座談會(huì)認(rèn)為，對(duì)企業(yè)之間為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性資金拆借行為是否有效應(yīng)根據(jù)其是否違反國(guó)家金融管制的強(qiáng)制性規(guī)定而定。自此企業(yè)間臨時(shí)性資金拆借合同效力認(rèn)定趨于有效。2015年《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》規(guī)定企業(yè)之間為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要訂立的民間借貸合同，除存在合同無(wú)效情形外，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持。此規(guī)定將企業(yè)間借貸合法化。2019年發(fā)布實(shí)施的《關(guān)于辦理非法放貸刑事案件若干問(wèn)題的意見(jiàn)》非法經(jīng)營(yíng)罪與企業(yè)間資金拆借進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。綜上所述，法律法規(guī)規(guī)章及司法方面自2015年9月起，企業(yè)資金拆借開(kāi)始被認(rèn)可，但須嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)間的資金拆借和非法放貸行為。

3 企業(yè)資金拆借法律風(fēng)險(xiǎn)

3.1 簽訂、履行合同失職被騙罪

周某簽訂、履行合同失職被騙、貪污、挪用公款一案，法院認(rèn)為，被告人周某作為國(guó)有公司法人代表，在簽訂、履行合同過(guò)程中，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，致使國(guó)家利益遭受特別重大損失，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第一百六十七條規(guī)定，構(gòu)成簽訂、履行合同失職被騙罪，應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。判決被告人周某犯簽訂、履行合同失職被騙罪。故企業(yè)資金拆借，不履行謹(jǐn)慎義務(wù)，認(rèn)真審查，存在觸犯簽訂、履行合同失職被騙罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 抽逃出資罪

虛假出資、抽逃出資罪是指公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資的行為[2]。故股東認(rèn)繳出資后，負(fù)有足額繳納出資及不得抽回的義務(wù)，關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借存在觸犯抽逃出資罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 非法經(jīng)營(yíng)罪

《關(guān)于辦理非法放貸刑事案件若干問(wèn)題的意見(jiàn)》明確界定了非法經(jīng)營(yíng)罪與企業(yè)間進(jìn)行資金拆借，如企業(yè)之間為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性資金拆借，且2年內(nèi)并未向不特定多向出借資金10次以上，則不違反國(guó)家和監(jiān)管部門要求，未擾亂金融市場(chǎng)秩序，必然不會(huì)觸犯非法經(jīng)營(yíng)罪，反之亦然。

3.4 背信損害上市公司利益罪

背信損害上市公司利益罪是指上市公司的董監(jiān)高違背對(duì)公司的忠實(shí)義務(wù)，利用職務(wù)便利向明顯不具有清償能力的單位或者個(gè)人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)的，致使上市公司利益遭受重大損失的行為[3]。故如上市公司董監(jiān)高利用職務(wù)便利向明顯不具有清償能力的單位進(jìn)行資金拆借，存在觸犯背信損害上市公司利益罪的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 偷稅罪

企業(yè)間資金拆借時(shí)存在繳稅義務(wù)，如企業(yè)違反規(guī)定，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，存在觸犯偷稅罪的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4 行政處罰法律風(fēng)險(xiǎn)

4.1 稅收方面

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)及其所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅，高于時(shí)應(yīng)全額繳納增值稅。針對(duì)非統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)需要繳納增值稅，包括向其他單位無(wú)償提供借款的情況，除外情況僅包含用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象兩種。故如果企業(yè)進(jìn)行資金拆借，不了解稅收政策的情況，有受到稅收部門行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 上市公司

目前，上市公司企業(yè)間資金拆借行為并不禁止，但需嚴(yán)格按照《證券法》及相關(guān)法律法規(guī)要求及公司內(nèi)部程序走審批手續(xù)并及時(shí)披露?！渡钲谧C券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易事項(xiàng)的類型，披露該子公司占用上市公司資金等方面的情況。證監(jiān)會(huì)第十八屆發(fā)審委2019年第194次會(huì)議審核結(jié)果公告針對(duì)某公司發(fā)審委會(huì)議提出詢問(wèn)的主要問(wèn)題，其中一條為：證監(jiān)會(huì)認(rèn)為發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)較頻繁，且拆出資金金額較大，系股東借款用于股票理財(cái)。故請(qǐng)發(fā)行人代表對(duì)此行為進(jìn)行說(shuō)明，確保關(guān)聯(lián)交易內(nèi)控制度健全，資金拆借利率公允，未損害發(fā)行人利益。可以看出上市公司在首發(fā)申請(qǐng)時(shí)，證監(jiān)會(huì)比較重視企業(yè)間資金拆借是否損害發(fā)行人利益。在上市后，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司資金拆借及關(guān)聯(lián)交易的管控依然很嚴(yán)格，上市公司須嚴(yán)格按照《證券法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)披露相關(guān)信息。

4.3 非金融企業(yè)成批量進(jìn)行企業(yè)間資金拆借交易、長(zhǎng)期變相從事放貸業(yè)務(wù)

《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》與其《施行細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)法人超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍或者方式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，登記主管機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況給予相應(yīng)的行政處罰。故企業(yè)成批量進(jìn)行企業(yè)間資金拆借交易、長(zhǎng)期變相從事放貸業(yè)務(wù)，企業(yè)面臨市場(chǎng)監(jiān)督管理部門等行政部門行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 抽逃出資

根據(jù)《公司法》與2014年最高人民法院對(duì)《公司法解釋（三）》規(guī)定，企業(yè)間利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出的，存在受到司法登記機(jī)關(guān)行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

5 民事法律風(fēng)險(xiǎn)

5.1 構(gòu)成抽逃出資后存在的民事賠償風(fēng)險(xiǎn)

如企業(yè)間資金拆借被認(rèn)定為抽逃出資，則面臨的民事賠償風(fēng)險(xiǎn)有三類：第一類為抽逃出資者對(duì)足額繳納出資的股東或者發(fā)起人需要承擔(dān)的違約責(zé)任;第二類為抽逃出資者對(duì)公司需要承擔(dān)的侵權(quán)責(zé)任;第三類為抽逃出資者對(duì)公司債權(quán)人在其抽逃出資及利息范圍內(nèi)的連帶付款責(zé)任。

5.2 成批量進(jìn)行企業(yè)間資金拆借交易、長(zhǎng)期變相從事放貸業(yè)務(wù)所帶來(lái)的民事法律風(fēng)險(xiǎn)

因成批量進(jìn)行企業(yè)間資金拆借交易、長(zhǎng)期變相從事放貸業(yè)務(wù)是違反法律法規(guī)的，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》《合同法》規(guī)定，借貸行為應(yīng)認(rèn)定為無(wú)效。在借貸行為認(rèn)定無(wú)效的情況，出借人主張利息的，其訴訟請(qǐng)求能否得到法院支持屬于未知狀態(tài)。自2019年《關(guān)于辦理非法放貸刑事案件若干問(wèn)題的意見(jiàn)》的通知以來(lái)，多數(shù)公司為防止觸犯刑事犯罪，進(jìn)行撤案或直接不起訴，故對(duì)其公司造成很大經(jīng)濟(jì)損失。

6 企業(yè)資金拆借法律風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

6.1 重視合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)體系建設(shè)，全面推進(jìn)法治企業(yè)建設(shè)及合規(guī)管理工作

在全面推進(jìn)依法治國(guó)大環(huán)境下，《民法典》全面實(shí)施背景下，依法治企是實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)要樹立法治觀念、實(shí)行依法治理，建立科學(xué)完備的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)體系，全面推進(jìn)法治企業(yè)建設(shè)及合規(guī)管理工作。

6.2 重視關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆借等法律事務(wù)決策前法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)

將法律審核嵌入公司決策流程，嚴(yán)格禁止未經(jīng)法律審核，未出具法律意見(jiàn)書對(duì)涉法性議題進(jìn)行決策。合理利用公司法務(wù)人才與外聘律師團(tuán)隊(duì)，成立專業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)及政策研究機(jī)構(gòu)，及時(shí)研究企業(yè)資金拆借等法律事務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、政策及公司規(guī)章制度，防范風(fēng)險(xiǎn)。

6.3 重視法律法規(guī)及政策研究體系建設(shè)，及時(shí)了解并熟悉國(guó)家法律法規(guī)及政策

改變固有思維，提升對(duì)法律法規(guī)的敏感度與重視程度，將法律法規(guī)及政策研究體系化，列入公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，重視法律法規(guī)及政策的本質(zhì)、特點(diǎn)、作用，揭示其制定和實(shí)施過(guò)程中固有的規(guī)律，提高對(duì)法律法規(guī)及政策理解的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和效益性，避免不應(yīng)有的失誤，提前動(dòng)作，及時(shí)防范。

6.4 重視普法宣傳實(shí)際效果，切實(shí)提高全員法律思維與法律素養(yǎng)

重視員工合同執(zhí)行過(guò)程合法合規(guī)意識(shí)與證據(jù)留存能力的培養(yǎng)，各業(yè)務(wù)部門需熟悉職責(zé)范圍內(nèi)的國(guó)家法律法規(guī)、上級(jí)單位及公司制度，確保執(zhí)行過(guò)程的所有環(huán)節(jié)合法合規(guī)，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

6.5 重視國(guó)有企業(yè)資金監(jiān)督管理，做好違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作

以國(guó)家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管規(guī)章制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定等，對(duì)違反規(guī)定、未履行或未正確履行職責(zé)造成國(guó)有資產(chǎn)損失或其他嚴(yán)重不良后果的經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)人員，嚴(yán)肅追究責(zé)任，實(shí)行重大決策終身問(wèn)責(zé)。加大典型案例總結(jié)和通報(bào)力度，加強(qiáng)警示教育，發(fā)揮震懾作用，推動(dòng)企業(yè)不斷完善規(guī)章制度，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

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