程亞玲 黑龍江農(nóng)墾職業(yè)學院

高校內(nèi)控制度主要是指圍繞高校內(nèi)部管理展開的綜合管控制度，是高校管理的核心內(nèi)容，關(guān)系到高校的穩(wěn)健發(fā)展和綜合競爭力，隨著高校教育改革的不斷深入，我們也應認識到強化內(nèi)控對于高校發(fā)展的重要性，進而通過科學有效的內(nèi)控舉措，降低高校的財務(wù)風險，推動高校的穩(wěn)定發(fā)展。

一、高校內(nèi)部控制中的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境不完善是高校內(nèi)控中的主要問題，具體表現(xiàn)如下：

第一，內(nèi)控意識低下。很多高校雖然采取了相關(guān)的內(nèi)控舉措，但因大家對內(nèi)控的重視度不高，所以導致內(nèi)容機制的有效性并不明顯，嚴重阻礙著高校的發(fā)展。例如很多高校在財務(wù)管理機制中都設(shè)立了內(nèi)控環(huán)節(jié)，但是在實踐工作中卻缺乏對內(nèi)控的具體監(jiān)督和審核，從而導致內(nèi)控作用不明顯；

第二，各專業(yè)院校之間不能形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的內(nèi)控聯(lián)合機制。內(nèi)控需要各專業(yè)院校的全力配合，但很多高校的各專業(yè)卻存在各自為戰(zhàn)的情況，例如對高校統(tǒng)一性的管理制度不能有效進行傳達和溝通，導致各專業(yè)院校之間存在信息壁壘，嚴重影響著內(nèi)控工作的有效開展；

第三，不能將內(nèi)控的結(jié)果有效運用于學校發(fā)展規(guī)劃和教育創(chuàng)新。很多高校都忽視了內(nèi)控中反映出的問題，進而將內(nèi)控與學校發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，導致高校的內(nèi)控工作效率低，全員參與內(nèi)控的積極性較差。

(二)風險管理系統(tǒng)不健全

風險管理系統(tǒng)不健全主要是指高校對內(nèi)控風險的不重視，從而導致內(nèi)控風險預警機制和防范舉措的不完善，具體表現(xiàn)如下：

第一，內(nèi)控風險與學校發(fā)展相背離，難以滿足學校發(fā)展所需。內(nèi)控風險與學校發(fā)展和教育規(guī)劃息息相關(guān)，部分學校卻缺乏對風險防范的科學認知，從而在學校教育規(guī)劃中沒有將風險防范納入到內(nèi)控管理的范疇；

第二，內(nèi)控風險評估機制不完善。內(nèi)控管理實踐中我們要結(jié)合學校的實際管理情況和發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標等對風險進行全面評估，進而實現(xiàn)對風險的科學防范，但很多高校因缺乏對學校經(jīng)濟活動的分析和掌握，所以在風險評估中不能明確內(nèi)控管理的基本原則和重點，從而導致風險評估的指標不夠全面細化、風險防范機制的建設(shè)不能滿足學校的內(nèi)控管理需求、無法針對性建設(shè)風險防范預警體系等。

(三)預算管理體系不完善

預算管理體系不完善是影響高校內(nèi)控風險防范實效性的主要原因，具體體現(xiàn)如下：

第一，預算管理及編制存在不足。預算管理作為財務(wù)管理的核心內(nèi)容，關(guān)系到高校的整體運營和發(fā)展，主要包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算決算等環(huán)節(jié)，是貫穿高校財務(wù)管理整體過程的重要部分，而很多高校在財務(wù)管理實踐中受傳統(tǒng)預算管理理念的影響，總是存在預算管理“缺斤少兩”的現(xiàn)象，即不能真正發(fā)揮預算管理的作用，激增財務(wù)風險。

第二，預算執(zhí)行力不夠。很多高校都面臨著預算執(zhí)行力不夠的難題，即高校雖然采取了一系列的預算管理舉措，但因各種原因，總是在實踐管理中不能夠按照預算管理的既定目標進行發(fā)展，從而致使財務(wù)預算管理機制流于形式化[1]。

第三，預算管理與績效考核相分離。預算管理作為內(nèi)控管理與財務(wù)管理的重要組成部分，應與各院校的業(yè)績考核相關(guān)聯(lián)，從而提高大家對預算管理的重要性認知，但很多高校顯然沒有做到。

(四)內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分

受上述各種原因影響，高校的內(nèi)部審計職能也無法得到充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)如下：

第一，高校內(nèi)控監(jiān)督及評價機制不完善。缺乏對內(nèi)控的監(jiān)督與評價會導致內(nèi)控體系的“停滯不前”，難以滿足高校發(fā)展所需。

第二，內(nèi)控審計組織有待完善。很多高校都是讓財務(wù)的相關(guān)人員兼任內(nèi)控審計崗位，這顯然是不科學的，對此我們應提高對內(nèi)部審計職能的重要性認知，積極優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)[2]。

二、高校內(nèi)部控制的完善方法

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制環(huán)境，我們可從以下幾點進行：

第一，增強高校內(nèi)控重要性的宣傳。我們可以通過校園文化建設(shè)、媒體廣告等形式在各專業(yè)院校中進行宣傳，提高大家對內(nèi)控重要性的了解和認知，從而引導大家在日常校園生活中以身作則，積極參與到內(nèi)控的管理中；

第二，高校管理者應發(fā)揮自身帶頭示范作用，帶領(lǐng)大家積極投入到內(nèi)控的管理隊伍中。高校管理者應積極順應時代發(fā)展，轉(zhuǎn)變管理觀念，積極帶領(lǐng)大家投入到校園的內(nèi)控管理實踐中，并通過完善內(nèi)控機制等舉措，推進高校的內(nèi)控工作有序開展；

第三，實行全員內(nèi)控。各院校專業(yè)的師生應積極響應學校的管理政策號召，做好內(nèi)控管理工作，并與學校內(nèi)控管理小組、財務(wù)部門保持高效的互動和溝通，就內(nèi)控中出現(xiàn)的問題及時進行分析和總結(jié)，以建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，降低學校的內(nèi)控風險[3]。

(二)提高風險防范意識

提高風險防范意識，我們可從以下幾點進行：

第一，開展培訓。我們可以對財務(wù)人員及各專業(yè)院校教師、管理人員等分別展開內(nèi)控知識的相關(guān)培訓，從內(nèi)控技能和管理意識等層面進行切入，提高大家的內(nèi)控風險防范意識，并提高相關(guān)人員的風險防范技能；

第二，科學運用內(nèi)控管理結(jié)果。我們應對內(nèi)控管理中反映的問題及時進行總結(jié)和分析，并將其與高校的規(guī)劃發(fā)展和教育革新等進行關(guān)聯(lián)，以發(fā)揮內(nèi)控管理的職能作用，降低風險；

第三，加強宣導教育。通過座談會及教育的形式提高學校全員的風險意識，例如我們可以將風險防范和學校的安全教育等進行融合，充分應用學校各方面資源進行宣傳，從而提高大家的風險意識[4]。

(三)強化預算管理水平

強化預算管理水平，我們可從以下幾點進行：

第一，加強預算編制和執(zhí)行等的管理。我們應結(jié)合高校財務(wù)管理和發(fā)展需求，在預算管理中強化預算編制，科學進行預算編制，同時動員各專業(yè)院校參與預算執(zhí)行和預算管理，一方面保證預算管理的全面、科學可靠，另一方面保證預算的執(zhí)行力，以實現(xiàn)預算管理服務(wù)高校發(fā)展決策；

第二，將預算管理與績效考核相關(guān)聯(lián)。為了進一步落實預算管理制度，我們應將預算管理與績效考核進行關(guān)聯(lián)，保證預算管理貫穿于高校的整體管理過程中，并加強對預算管理考核的跟蹤和監(jiān)測，從而提高內(nèi)控管理水平[5]。

(四)提高內(nèi)部審計監(jiān)督力度

提高內(nèi)部審計監(jiān)督力度，我們可從以下幾點進行：

第一，優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)，成立內(nèi)部審計監(jiān)督小組。我們應聯(lián)合各部門成立內(nèi)部審計監(jiān)督小組，選聘各專業(yè)院校教師和財務(wù)人員、高校管理人員等共同成立內(nèi)控監(jiān)督小組，以對整體內(nèi)控制度和執(zhí)行力度等進行監(jiān)督；

第二，與第三方審計機構(gòu)進行合作，開展內(nèi)審風險防范。我們可以與社會性的第三方審計機構(gòu)進行合作，以保證審計監(jiān)督的科學性、全面性，從而降低風險，提高審計監(jiān)督的實效性[6]。

三、高校財務(wù)風險防范與內(nèi)部控制

高校財務(wù)風險與內(nèi)控機制息息相關(guān)，因此我們在內(nèi)控管理實踐中也要加強對財務(wù)管理的重視，具體應注意以下幾項：

第一，提高財務(wù)人員的管理意識和水平。我們應結(jié)合高校發(fā)展所需，加強對財務(wù)人員的技能培訓，以提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，滿足高校發(fā)展和管理所需。

第二，充分發(fā)揮財務(wù)職能作用。我們應提高財務(wù)指導在高校發(fā)展規(guī)劃、運營決策等環(huán)節(jié)中的話語權(quán)，例如我們要從財務(wù)的角度建立中長期的財務(wù)管理規(guī)劃，并對高校運營發(fā)展中的財務(wù)風險進行評估和防范，以提高財務(wù)內(nèi)控的管理水平、充分發(fā)揮財務(wù)職能作用。

第三，建立健全財務(wù)管理機制。我們應結(jié)合管理實際不斷建立健全財務(wù)管理機制，例如完善管理制度、強化財務(wù)的監(jiān)督體系、在高校的對內(nèi)外投資活動、經(jīng)濟活動、資金管控、成本管控等環(huán)節(jié)進行切入，不斷提高高校的財務(wù)內(nèi)控機制。

四、結(jié)語

隨著高等教育的逐漸普及，高校管理也需積極順應時代發(fā)展，結(jié)合高校規(guī)劃和教育創(chuàng)新進行提高，以滿足高校綜合實力不斷提升的發(fā)展之需。結(jié)合現(xiàn)階段的高校內(nèi)控機制來看，其中仍存在一定不足，例如內(nèi)控環(huán)境不佳、風險防范意識不高、預算及內(nèi)審管理不足等，對此我們應從不足之處進行切入，全面加強對高校內(nèi)控風險的防范。