作者簡介：楊戰(zhàn)軍（1982-），男，漢族，天津人。主要研究方向：管理會計。

摘? 要：企業(yè)治理的內(nèi)部財務管理問題主要集中在兩個方面：財務風險管理和財務控制決策。為了解決這些問題，管理人員必須根據(jù)業(yè)務發(fā)展的現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，加強財務控制管理的創(chuàng)新。文章結(jié)合實際，從主觀管理、體制建設、審計監(jiān)管和財務預算入手，闡述了企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行所存在的現(xiàn)實困境，并提出了相應的優(yōu)化對策，希望對于財務內(nèi)控不健全或者將財務內(nèi)控流于形式的企業(yè)具有借鑒意義，讓財務內(nèi)控能夠接地氣，且能得以實施，而不是“空中樓閣”般的存在，使其真正為企業(yè)發(fā)展運營起到保駕護航的作用。

關鍵詞：財務內(nèi)控;現(xiàn)實困境;優(yōu)化對策

所謂財務內(nèi)部控制，顧名思義，就是企業(yè)為保證財務信息的安全性、規(guī)范性和合法性，以及為提高財務信息的使用效率而采取的各項管控程序。在實際的企業(yè)管理中，有效的財務內(nèi)部控制是確保企業(yè)財務信息真實和客觀的重要保障。換句話說，財務內(nèi)部控制的效果將會受到企業(yè)內(nèi)部和外部多重因素的共同影響。因此，財務內(nèi)部控制僅僅是作為一種管控的手段，無法為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供絕對的保證，其目標是滿足企業(yè)發(fā)展的部分要求。

一、財務內(nèi)控應遵循的原則

首先，財務內(nèi)控應以《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》及《公司法》等法律法規(guī)為依據(jù)。其次，財務內(nèi)控應結(jié)合企業(yè)自身的具體業(yè)務情況，便于實施監(jiān)督、規(guī)避風險，為企業(yè)實現(xiàn)良性健康發(fā)展起到掌舵作用，具體來說，在企業(yè)的實際管理中，財務內(nèi)控應符合下述主要原則：

（一）合法合理性

現(xiàn)實情況中，由于各個企業(yè)所處的行業(yè)不同、內(nèi)部經(jīng)營情況不同、面臨的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境也不相同等諸多因素的存在，根本沒有一套萬能的財務內(nèi)控模式可以直接照搬照抄，只有以國家的各項相關法律法規(guī)為準繩，為企業(yè)量身打造符合企業(yè)自身條件的財務內(nèi)控制度才是正道，切記不可生搬硬套、依葫蘆畫瓢式照搬他人模式。

（二）全面性及針對性

財務內(nèi)控要盡可能的涵蓋企業(yè)業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有人員及崗位。由于財務工作貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動，這就要求財務內(nèi)控要伴隨財務工作延伸到企業(yè)的各個業(yè)務流程之中，對財務工作的全過程能夠?qū)嵤┬兄行У谋O(jiān)督與約束;同時在實施財務內(nèi)控的過程中能夠及時針對工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)予以完善，不斷提高財務管理的水平。

（三）成本效益原則

制定財務內(nèi)控時，企業(yè)應當綜合考慮財務內(nèi)控的實施成本及預期效益，最大程度的提高企業(yè)效益。如其實施的成本大于預期效益，那財務內(nèi)控就失去了其存在的必要性。即財務內(nèi)控要能夠?qū)ζ髽I(yè)的關鍵經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的關鍵環(huán)節(jié)實施重點的控制，充分實現(xiàn)財務內(nèi)控的杠桿作用，體現(xiàn)其對企業(yè)發(fā)展的邊際效應。

（四）制衡性

財務內(nèi)控的執(zhí)行應當在人員、崗位、權(quán)責、流程等方面的形成相互監(jiān)督和制約，統(tǒng)籌考慮執(zhí)行效率，即財務內(nèi)控是基于不相信任何人來建立的，其對企業(yè)的所有人員和崗位均具有約束和牽制機制，做到照章辦事，在沒有制度或者制度尚不完善時不能僅憑經(jīng)驗和熱情來做管理，這樣只會不斷激化企業(yè)各部門、各崗位之間的矛盾，其帶來的效果也是適得其反。

二、財務內(nèi)控的作用

（一）保證資金安全

作為內(nèi)部控制的重中之重，財務內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，資金的安全和完整能否得到保障取決于企業(yè)財務內(nèi)部控制是否有效實施。在實際的企業(yè)管理中，因資金鏈斷裂導致無法繼續(xù)經(jīng)營以致破產(chǎn)的案例比比皆是，所以穩(wěn)定及安全的資金使用能夠為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的持久動力。尤為重要的是，行之有效的財務內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金流向進行動態(tài)的監(jiān)督，從而最終降低企業(yè)的經(jīng)營風險和不斷提高資本利用率。同時有效的企業(yè)內(nèi)部財務控制可以提高會計報表的真實性和可靠性[1]。

（二）提升精細化管理和應對風險

合理且行之有效的財務內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)的精細化管理，同時也是企業(yè)應對經(jīng)營發(fā)展風險的需要，更是企業(yè)提升核心競爭力不可或缺的部分，通過科學的財務內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)的部門設置、崗位配置及人員需求得到全面優(yōu)化，促使企業(yè)各個職能部門和人員各盡其責，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，正所謂“得控則強、失控則弱、無控則亂”。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營效率

財務內(nèi)控在某種程度上就是對企業(yè)現(xiàn)有工作流程的梳理，化繁為簡，即在保證財務內(nèi)控有效性的前提下，對不符合企業(yè)業(yè)務的流程做進一步完善和改進，對不必要的流程進行簡化，充分調(diào)動員工工作的主動性和積極性，改變內(nèi)控就是給人找茬的舊觀念，讓企業(yè)里從上到下的員工在主觀上都愿意積極參與到具體的內(nèi)控工作中來，營造全員參與內(nèi)控的氛圍，從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）保證國家實施宏觀控制

作為衡量企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要標志之一，財務內(nèi)部控制的作用已經(jīng)遠不止防弊糾錯，企業(yè)通過實施有效財務內(nèi)部控制，進行自我約束，使其能夠遵循國家《會計法》、《勞動法》、《稅法》等各項法律法規(guī)制度，以此來保證國家對企業(yè)宏觀層面的控制，為國家制定各項宏觀經(jīng)濟政策提供數(shù)據(jù)支撐，同時企業(yè)也能得到更好地發(fā)展。

三、企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行的現(xiàn)實困境

（一）主觀管理隨意

目前，由于中小型企業(yè)受限于投資規(guī)模和經(jīng)營范圍，并且普遍實行家族式管理。這就造成企業(yè)領導者經(jīng)常不得不在運營和管理以及成本管理中擔當多個角色。沒有比較優(yōu)勢、強烈的內(nèi)部財務控制意識、強烈的內(nèi)部財務控制政策制定能力，缺乏系統(tǒng)支持，最終就導致無法發(fā)揮財務內(nèi)部控制的積極作用。在實際的企業(yè)管理中，僅靠“一言堂”或者“一桿筆”進行最終決策的情況比比皆是，這就難免會出現(xiàn)個人決策失誤，給企業(yè)的經(jīng)營造成損失甚至破產(chǎn)。

（二）體制建設滯后

多數(shù)企業(yè)為了實現(xiàn)成本最低化和利潤最大化，通常都是一人多職，業(yè)務規(guī)避概念模糊，沒有等級制度，甚至完全廢除;亦或者即使確定了相應的職位，但工作范圍不明確，職位職責不確定，只有投資者擁有最終決定權(quán)。在實際的決策管理中，缺少相應約束及協(xié)商等機制，內(nèi)控流于形式，不相容職務應該分離實際并未分離等現(xiàn)象極其普遍，也就是在兩個利益相關的崗位上同時安排了兩個有親緣關系的人，這也就為此二人聯(lián)手舞弊帶來了可乘之機，同時為應付上級檢查，紙面的內(nèi)控體系與實際執(zhí)行完全脫鉤，造成內(nèi)控被束之高閣，表面上五臟俱全，實則是金玉其外敗絮其中。