王銳濤

摘要：自“十一五”規(guī)劃綱要實(shí)施以來(lái)，在中央和各地的關(guān)注推動(dòng)下，職業(yè)教育體系不斷完善，辦學(xué)模式不斷創(chuàng)新，招生規(guī)模和畢業(yè)生就業(yè)率再上新臺(tái)階，駛上了發(fā)展“快車道”。職業(yè)教育取得長(zhǎng)足發(fā)展的大背景下，對(duì)高職院校教育資源需求非常旺盛，然而之前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不到位，校園軟硬件設(shè)施落后，實(shí)訓(xùn)基地、材料與市場(chǎng)脫節(jié)，師資力量不足等現(xiàn)狀與職業(yè)教育發(fā)展是不匹配的。高職院校資金管理中存在制度不科學(xué)管理不嚴(yán)謹(jǐn)、管理流程不順暢、資金使用率低、資金管理軟件落后、管理效率低等方面的問(wèn)題。據(jù)此，本文提出制度建設(shè)、規(guī)范流程、更新軟硬件設(shè)施方面的對(duì)策，以期高職院校資金管理水平上新臺(tái)階，以期為我國(guó)高等職業(yè)教育的發(fā)展提供有力保障。

關(guān)鍵詞：高職院校;資金管理;存在問(wèn)題;對(duì)策

一、高職院校資金管理概述

（一）高職院校資金管理的現(xiàn)狀

自“十一五”規(guī)劃綱要實(shí)施以來(lái)，在中央和各地的關(guān)注推動(dòng)下，職業(yè)教育體系不斷完善，辦學(xué)模式不斷創(chuàng)新，招生規(guī)模和畢業(yè)生就業(yè)率再上新臺(tái)階，駛上了發(fā)展“快車道”。大多高職院校在過(guò)去都存在著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不到位，校園軟硬件設(shè)施落后，實(shí)訓(xùn)基地、材料與市場(chǎng)脫節(jié)，師資力量不足等現(xiàn)狀，與職業(yè)教育發(fā)展是不匹配的。以上狀況嚴(yán)重限制了教育資源的優(yōu)質(zhì)化發(fā)展，因此高職院校對(duì)教育資源建設(shè)所需的資金和現(xiàn)有的收入水平之間有巨大缺口。同時(shí)，在資金需求量巨大的背景下，高校資金管理的問(wèn)題和矛盾日益凸顯，主要體現(xiàn)以下方面：

第一，在關(guān)鍵領(lǐng)域教育投入資金需求量大，但受其性質(zhì)的限制，加之相關(guān)主管部門政策的導(dǎo)向，采用一般的銀行貸款融資方式較為困難。第二，財(cái)政資金可使用必須嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制的稍有不合理或不適應(yīng)現(xiàn)狀，就有可能導(dǎo)致資金的浪費(fèi)。第三，現(xiàn)較為常用的是教育補(bǔ)短板專項(xiàng)債等政策性融資，資金到位后，資金管理制度和使用流程缺乏科學(xué)性、時(shí)效性，資金使用進(jìn)度缺乏精準(zhǔn)規(guī)劃，導(dǎo)致資金使用流程不暢、使用效率不高、資金監(jiān)管不到位。

（二）高職院校資金管理的重要性

高職院校資金管理是對(duì)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。做好高校資金管理一方面能夠促進(jìn)教育資源優(yōu)化，充分用好資源，為職業(yè)教育健康發(fā)展提供動(dòng)力，為社會(huì)培養(yǎng)人才提供系統(tǒng)保障;另一方面高職院校管理工作重點(diǎn)最終的落腳點(diǎn)體現(xiàn)在資金管理上，資金管理的水平是高職院校內(nèi)控及系統(tǒng)管理水平的一面鏡子，資金管理水平的高低體現(xiàn)了高職院校內(nèi)生動(dòng)力的強(qiáng)勁已否?？梢哉f(shuō)資金管控到位，才能夠管控好教育教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)。最后，資金管理得當(dāng)，是控制風(fēng)險(xiǎn)、杜絕貪腐的根本途徑。

二、高職院校中資金管理存在的問(wèn)題

高職院校在高速發(fā)展中，教育教學(xué)水平得到了大幅提升，社會(huì)服務(wù)能力也在不斷增強(qiáng)，為國(guó)家建設(shè)提供了職業(yè)教育相應(yīng)的人才保障，但是，發(fā)展過(guò)程中，發(fā)展對(duì)資金的需求與資金的供給投放力度有差異，一方面是錢少，另一方面是錢沒(méi)用好。資金供求失衡，給高職院校的資金管理帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，主要問(wèn)題體現(xiàn)在資金管理制度不科學(xué)、資金管理流程不順暢、資金管理軟件落后三個(gè)方面。

（一）資金管理制度不科學(xué)，資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)

高職院校在發(fā)展，制度卻未同步更新，過(guò)去的資金管理制度，在新形勢(shì)下高職院校管理體系中，資金管理制度中對(duì)資金規(guī)劃、監(jiān)督、目標(biāo)制定等方面內(nèi)容缺乏明確性，不具備可操作性，這和新時(shí)期對(duì)資金管理的要求出現(xiàn)了極大的沖突，制度不適應(yīng)現(xiàn)在的教育、教學(xué)、服務(wù)、管理的需求。對(duì)于大部分高職院校專項(xiàng)債是新鮮事物，就專項(xiàng)債的管理制度、使用、投放、理財(cái)、賬務(wù)處理等一系列管理細(xì)節(jié)并未做出詳盡科學(xué)的制度設(shè)計(jì)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金到位后的管理矛盾突出。第一，當(dāng)前高職院校建設(shè)所需資金缺口大，錢不到位時(shí)缺錢用，資金管理壓力大，難度大。第二，錢到位了，項(xiàng)目資金卻因?qū)徟贫?，支付進(jìn)度缺乏規(guī)劃而支付不及時(shí)。第三，資金使用沒(méi)有前瞻性和預(yù)見(jiàn)性，未支付的專項(xiàng)資金沉淀在賬戶中時(shí)刻待付，未提前做好理財(cái)安排，未能體現(xiàn)其價(jià)值，資金使用中缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致專項(xiàng)債資金使用效率不理想的。第四，資金使用缺乏控制力，由于制度的不完善，經(jīng)辦部門任何時(shí)候提出支付申請(qǐng)，只要是在預(yù)算范圍內(nèi)，無(wú)論金額大小，財(cái)務(wù)部門都得及時(shí)調(diào)度安排資金進(jìn)行支付。比如基建工程款只有總的工程預(yù)算，但具體明確資金支出進(jìn)度預(yù)算，而基建款項(xiàng)一般金額都比較大，且經(jīng)辦部門以農(nóng)民工工資等敏感問(wèn)題為由，催促財(cái)務(wù)處辦結(jié)款項(xiàng)，這給財(cái)務(wù)部門帶來(lái)很大的資金調(diào)度壓力。

（二）資金管理流程不順暢，資金使用率低

首先，零余額賬戶用款額度下達(dá)時(shí)間與預(yù)算完成進(jìn)度之間存在差異，一是，下達(dá)指標(biāo)和預(yù)算需求之間有差異，例如財(cái)政DBCS系統(tǒng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)較細(xì)但不全，因此在部分預(yù)算執(zhí)行中難以一一對(duì)應(yīng)。二是，下達(dá)指標(biāo)的時(shí)間和工作完成進(jìn)度之間有差異，國(guó)家公辦的高職院校，通常收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、其他收入。一般通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助收入列支教職工工資薪金和五險(xiǎn)一金、日常辦學(xué)成本、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金，在實(shí)務(wù)中常常出現(xiàn)財(cái)政額度下達(dá)時(shí)間和支出時(shí)間不一致的情況，因此只能用教育事業(yè)收入及其他收入差額列支教職工工資薪金和五險(xiǎn)一金、日常辦學(xué)成本、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金，直接導(dǎo)致該用錢的時(shí)候額度未達(dá)，下達(dá)的時(shí)候沒(méi)有列支渠道，最終浪費(fèi)額度。三是，專項(xiàng)資金管理混亂，常常出現(xiàn)重申報(bào)輕管理，重使用輕績(jī)效的情況。由于資金需求量大，很多高職院校通過(guò)虛報(bào)項(xiàng)目等不合規(guī)的方式取得專項(xiàng)資金，資金到位后挪作他用，績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式，專項(xiàng)資金未真正發(fā)揮其效用。資金使用審批程序冗雜、重大事項(xiàng)的聯(lián)簽制度貫徹得不徹底。導(dǎo)致資金使用效率低，一面缺錢另一面資金閑置。

（三）資金管理軟件落后，賬務(wù)處理及資金使用控制能力差

一些高職院校重教育教學(xué)，輕資產(chǎn)管理，或者重視未落到實(shí)處，對(duì)資金管理方面的配套投入遠(yuǎn)跟不上需求，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的建設(shè)滯后，運(yùn)用不到位，一方面導(dǎo)致資金管理效率低下，另一方面導(dǎo)致涉及資金管理使用的教職員工參與管理融入預(yù)算的積極性不高，部分專職教師認(rèn)為自己不出差、不采購(gòu)，只管上課、領(lǐng)工資，不愿參與到校園發(fā)展、資金管理中。而具體執(zhí)行管理工作的人員也受到管理軟件的制約，普遍存在管理水平低，重復(fù)勞動(dòng)，效率不高等管理問(wèn)題。

三、加強(qiáng)高職院校資金管理的對(duì)策

資金管理是內(nèi)控的重要組成部分，高職院校要做好資金管理工作，提高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理的重視程度是關(guān)鍵，一方面制度建設(shè)有保障，另一方面軟硬件設(shè)施的購(gòu)置有渠道。制度是資金管理系統(tǒng)正常運(yùn)行的脈絡(luò)，流暢的管理流程是資金管系統(tǒng)正常運(yùn)行的加速度，優(yōu)質(zhì)高效的軟硬件設(shè)施是資金管理系統(tǒng)正常運(yùn)行的載體。本文將從制度、流程、軟件三方面提出解決資金管理中存在問(wèn)題的舉措。

（一）建立健全資金管理制度，規(guī)范管理

加強(qiáng)高職院校資金管理核心是依法治校，增強(qiáng)現(xiàn)代管理意識(shí)，依法依規(guī)，結(jié)合高職院校所處的省市、自身管理特點(diǎn)梳理并制定符合新形勢(shì)的資金管理制度，集合資金使用規(guī)劃、監(jiān)督、指導(dǎo)、目標(biāo)制定、績(jī)效考核等方面資金管理內(nèi)容。一是明確資金審批權(quán)限及資金使用的申報(bào)審核手續(xù)，核心是把握“三重一大”制度、“三公”經(jīng)費(fèi)審批制度、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度、科研項(xiàng)目管理制度，完善專項(xiàng)債資金管理制度。健全資產(chǎn)管理的公開(kāi)制度、監(jiān)督制度、考核制度、反饋制度、內(nèi)部控制制度，形成閉環(huán)管理體系，提高管理的精益化水平，切實(shí)做到制度不虛設(shè)，執(zhí)行有依據(jù)、管理有支撐。二是從制度上明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作機(jī)制及工作內(nèi)容。充分運(yùn)用內(nèi)審的常態(tài)化工作和非常態(tài)化的臨時(shí)抽查，將資金管理妥善融入在有監(jiān)督、有保護(hù)的環(huán)境中。三是科學(xué)制定預(yù)算管理制度，選擇合適的預(yù)算方法，明確預(yù)算調(diào)整的審批程序，以高職院校的發(fā)展戰(zhàn)略和考核目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，確保無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，超預(yù)算嚴(yán)格審批程序后按資金管理制度審核后支付。針對(duì)大額長(zhǎng)期的基建和其他項(xiàng)目支出還應(yīng)建立資金支付進(jìn)度預(yù)算，盡可能掌握資金支付的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和資金需求量。

（二）理順資金管理流程，提高資金使用率

簡(jiǎn)化審批流程，一方面通過(guò)預(yù)算做好重大資金的管控，另一方面形成科學(xué)簡(jiǎn)潔的管理審批制度，防微杜漸，確保日常資金的使用可控在控。一是加強(qiáng)資金規(guī)劃，對(duì)接好項(xiàng)目支出進(jìn)度和項(xiàng)目完成進(jìn)度，合理選用零余額賬戶用款額度、自有資金、債務(wù)資金等資金渠道。重點(diǎn)是要保證零余額賬戶的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度符合上級(jí)主管部門的要求，合法、按時(shí)、足額地完成額度使用。其次在項(xiàng)目進(jìn)度超越資金支付進(jìn)度，而財(cái)政額度不能足額滿足項(xiàng)目支付時(shí)，要提前安排做好自有資金或債務(wù)資金的支付準(zhǔn)備。二是加強(qiáng)理財(cái)意識(shí)，在合法合規(guī)的范圍內(nèi)做好理財(cái)增收工作，重點(diǎn)是整合閑置資金，做好金融機(jī)構(gòu)調(diào)研、利率比對(duì)工作，選取合適的金融產(chǎn)品按制度規(guī)定的審批手續(xù)進(jìn)行投資理財(cái)。

（三）配套升級(jí)資金管理軟硬件，加強(qiáng)賬務(wù)管理

做好資金管理，采用性能可靠的軟硬件設(shè)施必不可少。一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理一體化平臺(tái)，通過(guò)制度嵌入到軟件模塊，既能提升制度執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一，又能減輕基層財(cái)務(wù)人員的工作量，加快財(cái)務(wù)人員從核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)升級(jí)。向管理要效益，通過(guò)全員全過(guò)程跟蹤查詢預(yù)算報(bào)銷事宜及所負(fù)責(zé)的資金管理模塊，一方面是通過(guò)利用資金執(zhí)行進(jìn)度查看報(bào)銷事宜，流程管理系統(tǒng)能提高資金使用的透明度，強(qiáng)化參與管理的積極性，并提高預(yù)算資金管理效率，最終實(shí)現(xiàn)全員參與建設(shè)全員共謀發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，高職院校財(cái)政生均經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等收入來(lái)源更為豐富，然而支出也大幅提升，教育教學(xué)成本逐年增長(zhǎng)。做好資金管理，任重道遠(yuǎn)。長(zhǎng)期的收支失衡，甚至入不敷出，將會(huì)嚴(yán)重制約高職院校的發(fā)展。高職院校可從制度設(shè)計(jì)、優(yōu)化流程、提升信息化水平三個(gè)方面，狠抓資金管理，真正做到增收節(jié)支，促進(jìn)高職院校的資金管理適應(yīng)新形勢(shì)下學(xué)校的發(fā)展，以管理促進(jìn)教育教學(xué)水平的整體提升，更好的服務(wù)社會(huì)，促進(jìn)我國(guó)高等職業(yè)教育的發(fā)展。

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（作者單位：云南能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院）