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        稅務會計在火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃

        2020-12-09 05:24:12董宇燕
        商情 2020年46期
        關鍵詞:稅務會計納稅籌劃現(xiàn)狀

        董宇燕

        【摘要】本文對稅務會計在火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃工作進行了探討,文章從闡述稅務籌劃的基本含義入手,進一步分析了我國火力發(fā)電企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀,在此基礎上提出了我國火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃措施。

        【關鍵詞】稅務會計;火力發(fā)電企業(yè);納稅籌劃;基本含義;現(xiàn)狀;措施

        隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國火力發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營也面臨著越來越激烈的市場競爭,為了盡可能擴大獲益空間,就需要通過合理的納稅籌劃策略,控制經(jīng)營成本。但當前在納稅籌劃工作中,卻存在企業(yè)管理層對納稅籌劃的重視不足、納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)有待提高、缺乏對納稅籌劃的整體規(guī)劃等問題,如何處理這些問題,值得思考。

        一、稅務籌劃的基本含義

        所謂稅務籌劃,即納稅者在既定的法制及稅法框架之內(nèi),使用各種納稅方法進行合理而科學的事前規(guī)劃和選擇,從而讓企業(yè)達到減稅目的的財務管理行為。稅務籌劃并非避稅或者偷稅,而是在遵循我國法律的基礎上展開的合理合法的理財行為,其本身具有目的性、合法性、計劃性和積極性等特點。通過企業(yè)稅務籌劃,在減少企業(yè)稅收風險的同時,也讓企業(yè)的利益得到了最大化,此外,稅務籌劃也是納稅者存在一定計劃性的事前經(jīng)濟活動和涉稅經(jīng)濟活動。

        二、我國火力發(fā)電企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀

        (一)企業(yè)管理層對納稅籌劃的重視不足

        結合當前眾多企業(yè)的實際發(fā)展情況看,納稅籌劃在企業(yè)財務工作中所占的地位已經(jīng)越來越重,其對成本的控制也有著關鍵性影響。但這一客觀局勢卻未得到眾多企業(yè)管理層的正確認識,這使得納稅籌劃的重要性未能得到全面的重視。具體來說,當前許多火力發(fā)電企業(yè)都是國有性質(zhì),因此其有著強有力的國家扶持與政府財政支持,管理層更重視所得稅的稅前利潤,對于并不直接影響其總收入的增值稅關注不足,這就影響了納稅籌劃的利用。

        (二)企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

        當前,企業(yè)的經(jīng)營局勢已經(jīng)發(fā)生了變化,面臨著迫切的轉(zhuǎn)型升級要求,因此為了適應納稅籌劃等政策先后出臺的新形勢,企業(yè)必須配備足夠?qū)I(yè)的工作人員,以此妥善完成相關工作,確保工作效率與質(zhì)量。但總體看,不少企業(yè)的員工配置現(xiàn)狀與納稅籌劃工作所提出的新要求不相適應。究其原因,主要是因為現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的財會人員往往來自于各高校畢業(yè)生,但各校的教學情況不同,學生的素質(zhì)也高低不一,因此其工作能力良莠不齊。加上企業(yè)的培訓力度不同,也影響了其對新出臺的納稅籌劃相關內(nèi)容的接觸與理解。

        (三)缺乏對納稅籌劃的整體規(guī)劃

        在納稅籌劃工作蔚然成風的背景下,許多火力發(fā)電企業(yè)都陸陸續(xù)續(xù)對相關政策進行了一定程度的運用,但行業(yè)對納稅籌劃政策的運用整體相對受限。例如,該政策更多地被局限于某一稅種或某段時間內(nèi),火力企業(yè)單純將稅負高低作為納稅方案編制的核心目標,而忽視了對整體概念的分析與把握,未能將納稅籌劃工作實效與火力發(fā)電企業(yè)的長遠健康發(fā)展結合起來。

        三、我國火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃措施

        (一)基建期納稅籌劃

        按照納稅籌劃的有關內(nèi)容,火力發(fā)電企業(yè)在基建期,其開辦費的扣除方式有一種,其一是在生產(chǎn)經(jīng)營日的當年一次扣除清楚,其二是根據(jù)國家新稅法中與待攤費相關的內(nèi)容來逐步扣除,企業(yè)可二選一,但只要做出選擇便不可再隨意更改,尤其是長期待攤費用的處理規(guī)定是自支出之后到次月起開始進行分期攤銷,最低的攤銷年限不能低于三年。稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種、產(chǎn)品或區(qū)域而制訂的,同時企業(yè)通常都會需要繳納多種稅款,而這些稅種之間又往往存在此消彼長的關系。比如,節(jié)約了流轉(zhuǎn)稅的支出會增加企業(yè)所得稅的計稅所得額。因此,企業(yè)必須通過實施該項稅務籌劃后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等經(jīng)濟指標來進行考察。

        (二)物資采購中的納稅籌劃

        在啟動項目前的物資采購環(huán)節(jié),企業(yè)開展納稅籌劃工作,更多的是對材料收發(fā)的時間差——存在于材料購入與領用環(huán)節(jié)的時間段——加以運用。具體來說,由于稅法規(guī)定的以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證的要求,一般納稅人進貨采購渠道不同,可抵扣的比例不同,將會影響其實際稅收負擔?;鹆Πl(fā)電企業(yè)選擇一般納稅人為供貨單位,其可以開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。增值稅是企業(yè)的一個大稅種,但很多企業(yè)在進貨無法全額取得進項甚至是沒有進項的情況下,全額繳納13%的稅務也會造成較高經(jīng)濟成本,有的火電企業(yè)選擇在地方園區(qū)新成立一家相對應的有限公司,以該公司來進行業(yè)務,繳稅在地方園區(qū),如果地方拿出所繳稅的一部分對企業(yè)進行獎勵,那么企業(yè)就會因為注冊地址在當?shù)氐玫揭欢ǖ幕貓蟆?/p>

        (三)生產(chǎn)期納稅籌劃

        火力發(fā)電企業(yè)在生產(chǎn)期的納稅籌劃主要包括存貨發(fā)出的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法及后續(xù)支出等等領域,其中計價方法多種多樣,企業(yè)可結合其當前的經(jīng)營狀況加以選擇,同時考慮市場上各類商品的價格變動規(guī)律以及企業(yè)要為此付出的材料成本,或者可由此的經(jīng)濟利益。若火力發(fā)電企業(yè)正處在所得稅的免稅期內(nèi),如果物價升高,可合理選擇先進先出法,將進貨價格低的存貨先發(fā)出,以此得到盡可能高的免稅優(yōu)惠。

        四、結語

        綜上所述,加強對稅務會計在火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃進行探討,意義重大。相關工作人員需要明確稅務籌劃的基本含義,在此基礎上提出我國火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃措施,做好基建期、物資采購中、生產(chǎn)期的納稅籌劃工作。

        參考文獻:

        [1]范玉華.稅務會計在火力發(fā)電企業(yè)的納稅籌劃[J].山西焦煤科技,2012(1):11-07.

        [2]李欣.試論火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計制度[N].山西經(jīng)濟管理干部學院學報,2012(3):17-09.

        [3]王雪琳.電力行業(yè)稅收負擔分析與合理化對策研究[D].華北電力大學(北京),2011-11-12.

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