馬冰

[摘 要] 近年來，內部審計作為企業(yè)風險控制的一種有效途徑，已經開始得到很多企業(yè)的重視，內部審計得到了進一步的發(fā)展，包括目前的管理審計、效益審計和內部控制審計的出現(xiàn)，都反映著內部審計地位的進一步提升。內部審計管理的具體應用對于預防和解決企業(yè)經營風險起到的有益作用越來越突出，文章對內部審計在企業(yè)風險管理中的重要性、以及其應用存在的問題進行了分析，并提出一些應用措施，以期幫助企業(yè)提升風險管理能力[1]。

[關鍵詞] 內部審計；企業(yè)風險管理；應用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

在市場經濟體制發(fā)展下，我國企業(yè)所面臨的市場競爭壓力是十分巨大的，企業(yè)經營存在著各種各樣的風險性，而這些已知或未知的風險對企業(yè)生存和發(fā)展起到了很大的阻礙性，企業(yè)急需通過一定的控制手段來減小自身經營的風險性，而內部審計作為一個有效的內部控制手段被各行業(yè)企業(yè)所重視。目前，內部審計已經為企業(yè)經營風險的識別、預測、評價和監(jiān)控提供了很多重要的實現(xiàn)途徑，從而使企業(yè)實現(xiàn)既定的發(fā)展目標創(chuàng)造了更大的可能性。

一、內部審計在企業(yè)風險管理中應用的重要性

（一）企業(yè)風險管理對內部審計的需求

隨著企業(yè)的發(fā)展，其業(yè)務服務范圍正在不斷地擴大，其資產密集程度將逐漸增強，在這種情況下，企業(yè)傳統(tǒng)的管理辦法對于經營風險約束力度將逐漸減弱，企業(yè)急需通過改變風險管理的途徑來適當?shù)販p小企業(yè)經營的風險。通常而言，企業(yè)在經營的過程中，其面臨的風險十分多樣，例如某些政策法規(guī)的變化對于關聯(lián)企業(yè)而言存在著一定的風險；市場競爭中企業(yè)存在同行業(yè)競爭風險；戰(zhàn)略決策中企業(yè)存在決策失敗的風險；企業(yè)在自身管理中還存在籌融資風險、流動資金管理風險等等。

（二）審計部門參與企業(yè)風險管理的需要

企業(yè)要發(fā)展，就要不斷地進行規(guī)模擴建，因而資金活動將越來越頻繁，而這對于企業(yè)內部的審計人員來說，他們要順利地進行日常審計工作，就需要參與到公司其他部門有關財務活動的運行過程中，可以說審計部門需要通過其他部門的配合來實現(xiàn)審計過程。

（三）內部審計幫助決策者了解風險

對于企業(yè)而言，內部審計不僅僅只起到查錯糾錯的一般性作用，其還應起到對效益進行挖掘、對風險進行規(guī)避的作用。其中，針對風險規(guī)避，需要內部審計將審計結果報告給決策者，幫助企業(yè)決策者具體地分析實時的企業(yè)運營的風險信息，以提高決策者的風險防范意識，幫助決策者規(guī)避戰(zhàn)略決策風險。

二、內部審計在企業(yè)風險管理中應用存在的問題

（一）內部審計監(jiān)管體系不成熟

目前，很多企業(yè)的內部審計在執(zhí)行的過程中還缺少制度規(guī)范，這主要是由于其內部審計監(jiān)管體系的建設工作還未十分成熟。通常而言，內部審計是為了進一步提高企業(yè)的管理水平，對企業(yè)各階段、各環(huán)節(jié)的工作加以規(guī)范，因而內部審計作為企業(yè)管理中一個重要的監(jiān)督手段，需要與各部門工作涉及財會執(zhí)行問題達成緊密的關聯(lián)性，從而有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)管職能。而在實際的工作中，很多企業(yè)的內部審計工作的開展還欠缺完善的準則以及科學的方法，這使得審計工作參與到企業(yè)經營過程的各個環(huán)節(jié)時，其監(jiān)管的執(zhí)行依據(jù)不充分、執(zhí)行力度不足、執(zhí)行方式不科學，而這就使得內部審計的質量得不到保證。

（二）內部審計風險管理方法缺乏創(chuàng)新

一般而言，在多數(shù)企業(yè)內部，內部審計工作多采取事后審計的方法，而事后審計方法對于風險管理起到的作用則很小，這種缺乏預見性的內部審計的方法使得內部審計工作本身的嚴謹性難以得到保證，因為在這種審計方法下，很多風險無法被及時地識別與處理，這些風險一旦形成則將嚴重影響企業(yè)經營效益。只采取事后審計進行風險管理的企業(yè)，其方法選擇和應用的單一性十分明顯，這也是造成企業(yè)內部審計工作長期得不到良好效果的原因。在這個信息化已經十分發(fā)達的時代，缺乏信息化應用手段的內部審計工作表現(xiàn)出十分明顯的創(chuàng)新性不足，如何利用與時俱進的創(chuàng)新方法來執(zhí)行內部審計工作，提高內部審計工作的效率則是很多企業(yè)正在面臨的現(xiàn)實問題[2]。

（三）人才匱乏及企業(yè)用人意識不成熟

成果的薄弱性，其形成原因之一就是專業(yè)人才不足。企業(yè)選擇具有一定的綜合能力（財務、管理及審計能力）的人員來開展審計工作，則內部審計的工作效率則相應地提高。但目前在很多企業(yè)中，它們對于這種綜合能力較強的專業(yè)性人員的引入還較少，這使得審計工作的效率長期無法得到有效的提升。

（四）審計業(yè)務的復雜性以及審計依據(jù)的風險性

首先，隨著企業(yè)業(yè)務范圍的擴大，企業(yè)內部審計的復雜性明顯地增強。在不同時期，企業(yè)所經營的業(yè)務隨時面臨著不同的營銷戰(zhàn)略，這使得企業(yè)在其所處的經濟市場中面臨著各樣的政策風險、合同簽訂風險、合同履行風險以及資本匯率風險。這些風險都成為企業(yè)內部審計需要進行合理控制的部分，包括企業(yè)內部審計需要掌握政策及其風險，實現(xiàn)政策咨詢的職能，需要了解各類經濟合同及其風險，尤其是對重大經濟合同，其需要進行審簽。

其次，從實質上來看，審計所應用的會計資料是其最基本的依據(jù)，而會計資料存在紕漏則形成審計的主要風險。內部審計在執(zhí)行的過程中，無論是針對同級開展審計，還是針對下級開展審計，如果反映被審計對象及其經濟活動事項的財務報告本身具有重大紕漏，那么審計的結果將受到重大影響，例如在已經應用計算機處理技術進行日常財務工作的企業(yè)，其會計資料存在一定的失真率，而產生會計資料失真的原因則較多，包括計算機網絡病毒侵害、斷電失存、網絡傳輸故障、人為操作不當、人為惡意篡改或刪除，這些原因導致原始會計資料存在越來越多的紕漏。這些風險因素的存在對內部審計工作的影響是很大的，其致使內部審計監(jiān)督、檢查的不確定性增加。

三、內部審計在企業(yè)風險管理中的具體應用措施

（一）內部審計及監(jiān)管體系的完善

要完善企業(yè)內部審計及監(jiān)管體系建設，需要從確定審計重點和范圍開始做起。企業(yè)應把內部審計工作的重點放在完善內部控制制度建設及風險管理評審上，這就需要企業(yè)通過對內部控制環(huán)境進行調查、對風險管理以及職能分離等各項業(yè)務流程進行審查，對風險管理進行測評，從而發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內部控制制度的紕漏，有效地對內部控制制度的紕漏進行補救處理，從而使企業(yè)風險管理與內部審計程序達到協(xié)調性和一致性，以此來有效地降低企業(yè)的經營風險。

（二）內部審計風險管理方法創(chuàng)新

企業(yè)內部審計應在事后審計這類落后的風險管理方法的基礎上，開發(fā)創(chuàng)新審計方法，以達到充分地降低風險的目的。而為了達到這個目的，內部審計應該注重事先審計以及事中審計，因此可以采取建立內部審計風險清單的方法進行風險的事先測評和事中調整。風險清單中應包括具體的評估內容（例如組織機構、關鍵點控制、防范措施、制度時效等），以進行基于清單內容的風險源和風險量的測試評價，最終根據(jù)測評結果確定內部審計風險控制的策略，真正地以內部審計的方法來降低企業(yè)的經營風險。

（三）建立風險管理文化，培養(yǎng)專業(yè)人才

風險管理文化建設是企業(yè)一項重要的管理內容，企業(yè)需要通過建立風險管理文化來提升內部審計的地位，使內部審計部門的獨立性和權威性得到鞏固。同時，風險管理文化的建設能夠促進內部審計部門其他職能部門進行有效的信息交流，從而實現(xiàn)協(xié)調的聯(lián)動性管理，這使得企業(yè)經營中各環(huán)節(jié)的風險源能夠迅速地被識別、衡量、監(jiān)測、控制和轉移。

（四）重點規(guī)劃審計業(yè)務內容及審計應用依據(jù)

要做好內部審計工作，就應對審計業(yè)務內容進行重點規(guī)劃，確定內部審計工作的重點。而內部審計工作的重點則在于：內部控制制度建設和風險管理評審，以此為重點來進一步地加強內部管理，實現(xiàn)風險防范。另外，在會計日常工作中應盡量減少審計應用依據(jù)的紕漏，這就需要審計部門對日常會計工作的程序以及規(guī)范性進行有效的監(jiān)管。

四、結語

綜上所述，科學合理的內部審計在企業(yè)中的實現(xiàn)，對于企業(yè)科學合理地進行風險管理無疑是具有很大的促進意義的。現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，其必須做好內部管理，尤其是對企業(yè)經濟活動事項的有效管理和監(jiān)督，這就需要內部審計來輔助其良好地完成，因而企業(yè)需要不斷地提升內部審計的風險意識，提升內部審計用人意識，同時改進審計方法、完善審計體系化建設，規(guī)范審計程序和依據(jù)，多方面地促進內部審計工作的優(yōu)化發(fā)展[3]。

參考文獻：

[1]井恒力.淺析風險管理視角下的國有企業(yè)內部審計[J].中國高新技術企業(yè)，2016（03）：161-162.

[2]周紅霞.國有企業(yè)內部審計存在的問題與對策[J].科技創(chuàng)新導報，2015（06）：171-172.

[3]周宇潔.基于風險管理的國有企業(yè)內部審計存在的問題及對策分析[J].現(xiàn)代國企研究，2017（02）：11.