鄭文茜

摘要：當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要是從企業(yè)制度中引入，以便提升會計信息質(zhì)量、工作監(jiān)督力度，規(guī)避違規(guī)、違紀等不良問題。因此，本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層現(xiàn)狀為開篇，重點提出相應的意見，以期為相關工作者提供一定參考，全面加強對內(nèi)部控制規(guī)范的理解水平與執(zhí)行力度。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制規(guī)范;基層實施狀況

內(nèi)部控制就是單位以實現(xiàn)最終經(jīng)營目標為前提，通過一系列控制、監(jiān)督等措施，加強單位自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價等能力水平，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、資料信息的可靠、經(jīng)營方針的正確、生產(chǎn)活動的有效等，通常是企業(yè)用以加強自身內(nèi)部監(jiān)管力度、提升風險控制水平的重要手段之一。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層現(xiàn)狀

第一，部分基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制還存在一定不足，或是制度規(guī)范與自身實際情況存有出入，可執(zhí)行性、客觀性等明顯短缺，甚至出現(xiàn)了基層工作人員無法切實遵守相應制度的狀況。同時，也有部分企業(yè)內(nèi)部控制模式過于粗放，整體工作形式流于表面，導致內(nèi)部控制無法發(fā)揮自身功用。

第二，當前行政事業(yè)單位部門預算、政府集中采購等制度執(zhí)行效果較為良好，尤其是在資產(chǎn)購置方面，存有較好地控制效果。但是，部分單位卻由于過度重視購置管理，而忽視了后續(xù)使用管理中內(nèi)部控制問題。如，所購資產(chǎn)未及時登記、資產(chǎn)責任劃分模糊、定期盤點制度缺失或規(guī)范性不良等問題。

第三，基層行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作通常由財務部門負責，并沒有配備專職的工作人員，因此容易造成財務人員一人多崗。且會計、財務工作往往較為復雜、耗時，導致忽略了內(nèi)控工作。同時，部分單位內(nèi)控工作人員較為缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識，或是相關崗位嚴重缺乏高水準人才，也是制約內(nèi)部控制發(fā)展的重要因素之一。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建議探討

（一）提升內(nèi)部控制管理意識，健全相應制度體系

基層行政事業(yè)單位負責人科學、合理的內(nèi)控意識，是推動和保證內(nèi)控制度順利實施的重要動力?？梢哉f，事業(yè)單位負責人是整體內(nèi)控制度的基礎，也是展開內(nèi)控工作的推動力。因此，其一，應從全局把握，明確了解建立、完善內(nèi)控制度的必要性，從而在工作中起到良好的帶頭作用，并以身作則加強對內(nèi)部控制的管理水平與工作水準。同時，還可考慮將單位內(nèi)控建設作為負責人的考核目標之一，從而有效激勵基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設質(zhì)量。其二，應定期、不定期地對全體行政事業(yè)單位員工展開內(nèi)部控制思想交流活動，鼓勵全員參與內(nèi)部控制管理，并加強其內(nèi)控知識的掌握程度，提升對內(nèi)控必要性的了解程度。此外，還可通過加強日常宣傳力度來提升單位整體內(nèi)控意識，明確各自工作職責，依托于科學、合理的績效考核制度形成獎懲分明、公平公正的內(nèi)控環(huán)境。

而針對內(nèi)部控制建設方面，應首先明確內(nèi)控制度是強化單位內(nèi)部管理質(zhì)量、促進單位發(fā)展的重要途徑之一，因此應展開更為有效、科學的內(nèi)部控制建設。首先，應詳細梳理基層行政事業(yè)單位各項業(yè)務內(nèi)容與流程，將較為零散的管理制度進行有機融合、鏈接，從而建立可互相監(jiān)督、互相制約的內(nèi)部控制機制，且針對經(jīng)濟業(yè)務各個環(huán)節(jié)需要進行重點梳理，明確劃分各部門職能、崗位職責，從而保證制度管人、流程管事、合法合規(guī)的內(nèi)控管理模式。其次，依據(jù)各基層行政事業(yè)單位自身特點，可進一步細化內(nèi)部管理項目與權責，建立更加符自身的內(nèi)控管理制度，有效規(guī)避內(nèi)控制度發(fā)揮不良、形同虛設的問題。最后，應加強基層單位內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部管控等措施，通知在財務部門以外單獨設立內(nèi)審崗位或機構，從而對單位經(jīng)濟活動、運營管理、制度執(zhí)行過程等進行有效的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)其中薄弱環(huán)節(jié)，以己知即改、立行立改作為整體管理執(zhí)行標準，進一步確保內(nèi)控制度的科學、完善、可靠。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制工作內(nèi)容，改善資產(chǎn)管理水平

第一，在內(nèi)部控制工作內(nèi)容方面，除有效結合各單位自身運作、發(fā)展特征外，應嚴格執(zhí)行《預算法》，提升編制預算、統(tǒng)籌安排、行政運作等工作的科學性、合理性。且依據(jù)《政府采購法》對采購項目、資金等進行公開公示，加強整體資金使用效率與合理性。此外，切實遵從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》展開相關內(nèi)部控制工作，提升資產(chǎn)管理水平，加強資產(chǎn)使用情況監(jiān)管力度，最大限度降低資產(chǎn)浪費、資產(chǎn)流失等不良問題。

第二，風險管理是內(nèi)部控制工作中重要的一項內(nèi)容，也是內(nèi)控工作最后的屏障。因此應通過建立科學、有效的風險預警機制來加強識別風險的能力，包括外部市場風險、內(nèi)部管理風險等部分。應先提升內(nèi)控工作人員的風險管理意識，并對全體人員進行專業(yè)的思想教育，然后從內(nèi)部管理角度進行風險意識優(yōu)化、資源配置強化等工作，從而加強風險管理效率與質(zhì)量。

第三，我國信息化技術發(fā)展迅速，因此基層行政事業(yè)單位應深入融合、運用現(xiàn)代化信息技術，有效輔助內(nèi)部控制工作的開展，并形成全過程、動態(tài)化的內(nèi)控管理平臺，實現(xiàn)預算編制、逐級上報審批、指標分解、用款計劃編制、審批與預算等多項工作的管理、跟蹤、控制工作。同時，通過將單位管理活動、經(jīng)濟業(yè)務流程等數(shù)據(jù)信息嵌入信息平臺中，可在一定程度上降低人為因素造成的內(nèi)控風險，推動各項經(jīng)濟業(yè)務活動的程序化、規(guī)范化、常態(tài)化。

（三）劃分內(nèi)部控制工作責任，組建專業(yè)人才隊伍

為執(zhí)行有效的內(nèi)控管理工作，基層行政事業(yè)單位應通過清晰劃分工作職責與責任、組建專業(yè)人才隊伍等內(nèi)容奠定整體內(nèi)控基礎。一方面，應建立財政、審計、監(jiān)察等多部門共同參與的內(nèi)控協(xié)調(diào)機制，共同推動內(nèi)部控制建設發(fā)展。而且，應科學設置內(nèi)設機構、崗位職責權限、管理層級等運行規(guī)程，保證單位內(nèi)部經(jīng)濟、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的公開、科學、合理。同時，應通過提升內(nèi)控人員工作執(zhí)行水平與質(zhì)量，來加強單位的內(nèi)部控制體系建設程度，并結合適宜的績效考核制度，讓每一名工作人員自主提升內(nèi)控意識，繼而保證其履行工作標準與規(guī)范，形成“以身作則、相互制約”的工作氛圍。

另一方面，為建立專業(yè)人才隊伍，內(nèi)控負責人應加強對相關政策的學習與理解，并引導專業(yè)人才向?qū)獚徫坏牧鲃?。同時，應建立有效的人才引進與培訓模式，尤其針對基層人才隊伍的建設工作，應提升編制管理、職稱評審、人才招聘環(huán)節(jié)的科學性，也可通過一定的人才激勵制度，提升對復合性專業(yè)人才的吸引力度。而針對現(xiàn)有的內(nèi)控工作人員，則需要展開高強度的知識培訓與政策法規(guī)的研究，鼓勵人員積極提升自身專業(yè)水準，并且為了適應專業(yè)的信息化管理平臺，應同樣進行信息化技術的優(yōu)化與提升。

三、結語

總而言之，針對行政事業(yè)單位技能群體，內(nèi)部控制體系建設雖然還存在一定的不足與問題，但隨著更多先進、科學理念思想的應用，以及整體內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與完善，未來內(nèi)部控制水平將會得到進一步提升與革新，并以社會主義現(xiàn)代化建設思想為核心，有效推動事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展進程。