孔亞琴

摘 要 預(yù)算管理是近年來一些企業(yè)普遍推行且行之有效的管理方法之一，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理方法，是企業(yè)管理的總結(jié)，也是企業(yè)行之有效的管理機制。在預(yù)算管理實施過程中，暴露出諸多問題，如何解決問題，這需要我們深入研究預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的方法并使其發(fā)揮更大的作用。本文先系統(tǒng)闡述企業(yè)預(yù)算管理的重要意義和作用，隨后深入分析當前企業(yè)預(yù)算管理在意識、組織、信息化系統(tǒng)、評價機制、預(yù)算執(zhí)行等方面存在的問題，并針對這些問題從目標導(dǎo)向、強化執(zhí)行和精細管理等不同視角提出完善預(yù)算管理與控制的具體方法和措施。

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 編制方法 評價機制 信息化系統(tǒng)

預(yù)算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，調(diào)動企業(yè)員工的積極性，促使企業(yè)效益的最大化。預(yù)算管理具備上述優(yōu)勢，使它在企業(yè)管理中應(yīng)用廣泛，并取得了較好的效果。事實上，很多企業(yè)預(yù)算實施的效果并不理想，預(yù)算管理的作用也未能完全有效地發(fā)揮。針對預(yù)算管理中普遍存在的共性問題，提出針對性的解決方案，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、預(yù)算管理的重要意義和作用

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部較為成熟且有效的控制方法，實現(xiàn)并整合了公司業(yè)務(wù)流、信息流、資金流，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標、控制日常經(jīng)營活動、分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化企業(yè)資源配置具有重大意義。

（一）為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供評估標準

全面預(yù)算管理根據(jù)公司戰(zhàn)略目標去制定階段性計劃，為企業(yè)的經(jīng)營成果提供業(yè)績評價標準。企業(yè)通過預(yù)算及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的各類問題，并做些事前控制，由此提高企業(yè)的市場適應(yīng)性，促使中高層管理人員能夠及時、有效地解決問題。預(yù)算需要激勵機制作為保障，同時預(yù)算也為企業(yè)激勵機制提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，兩者相輔相成。

（二）加強企業(yè)各部門的溝通和協(xié)調(diào)能力

全面預(yù)算活動需要統(tǒng)籌兼顧整個系統(tǒng)的各個方面，是一種自上而下、上下結(jié)合的溝通手段。它縱向能幫公司形成目標鏈條，橫向能加強各部門的協(xié)作聯(lián)系，最后在公司經(jīng)營目標上達成共識。通過預(yù)算管理，財務(wù)部門需加強與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作，深入了解業(yè)務(wù)、互相學(xué)習(xí)、共同提高，做好全面預(yù)算管理工作，促進“業(yè)財融合”;而業(yè)務(wù)部門除了完成本部門的預(yù)算外，還需要控制風(fēng)險，使財務(wù)數(shù)據(jù)成為業(yè)務(wù)決策的依據(jù)。

（三）實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升公司的競爭力

全面預(yù)算的編制和實施過程實質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部資源的再分配過程。由于資源的稀缺性，企業(yè)需統(tǒng)籌兼顧現(xiàn)有資源和將來可調(diào)配的資源，用企業(yè)的戰(zhàn)略方針和業(yè)務(wù)規(guī)劃為指導(dǎo)，將資源在企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門之間進行再分配。資源分配需要遵循的原則是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標進行最優(yōu)化配置，企業(yè)通過編制預(yù)算，把企業(yè)資源的優(yōu)化配置過程進行固化并數(shù)字化，這樣有利于企業(yè)資源流向效益好的業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)企業(yè)整體目標，從而提升企業(yè)競爭力。

（四）有利于企業(yè)奮斗目標的具體化

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為始發(fā)點，通過層層分解公司目標，使公司、部門、員工三者統(tǒng)籌一致，確保實現(xiàn)公司局部利益與整體利益的高度統(tǒng)一。同時，公司管理層通過使用預(yù)算管理將公司各項計劃落實為具體可操作的事項，由此確定可行目標，讓公司管理層預(yù)見各種可能發(fā)生的問題，從而規(guī)避經(jīng)營管理的潛在風(fēng)險。

（五）加強日常經(jīng)濟活動控制

首先，預(yù)算可以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算精細化，將日常經(jīng)營活動控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。通過預(yù)算控制就能分辨出正常支出或額外支出，可以讓高層管理者從繁重的審批中脫身。其次，全面預(yù)算要求公司管理者做到事前計劃、事中控制、事后分析。管理者通過分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距，可以發(fā)現(xiàn)問題，并及時采取有效的控制措施。最后，通過執(zhí)行全面預(yù)算管理還可以為管理層揭示企業(yè)下一年度的風(fēng)險點，可以預(yù)先采取控制措施來防范，從而達到風(fēng)險規(guī)避的目的。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）沒有建立完善的預(yù)算指標體系

編制預(yù)算的目的是控制風(fēng)險，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。但部分企業(yè)編制預(yù)算無明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，只重視短期利益，導(dǎo)致預(yù)算脫離實際。由于缺乏完善的預(yù)算指標體系，企業(yè)無法將其經(jīng)營的各階段有機聯(lián)系在一起，有的只針對成本費用進行預(yù)算控制，有的注重利潤預(yù)算但缺乏虧損預(yù)算意識，這些都將導(dǎo)致預(yù)算編制的片面性。預(yù)算管理是一種全方面、全過程的控制，正是因為缺乏整體觀念，預(yù)算管理才會出現(xiàn)空白地帶，造成盈虧不知的局面，影響預(yù)算管理的實施效果。

（二）預(yù)算管理意識薄弱

預(yù)算管理是一種全面布局、全員參與、全程控制、全額管控的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。預(yù)算管理的實施涉及整個企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。很多企業(yè)開展預(yù)算管理工作的意識比較薄弱，往往將預(yù)算管理工作簡單交由財務(wù)部門去實施，使預(yù)算管理在整個實施過程中參與部門非常單一，因為得不到其他部門的聯(lián)動執(zhí)行，就會缺乏員工的支持，使預(yù)算的實施效果不盡如人意。

（三）預(yù)算相關(guān)的信息化系統(tǒng)不完善

預(yù)算編制工作需采集大量的市場、業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息和數(shù)據(jù)，并需要對這些數(shù)據(jù)進行跟蹤分析和調(diào)整控制。如果每個環(huán)節(jié)或部門僅靠人工匯算統(tǒng)計，一是工作量大，效率低，預(yù)算工作周期長，二是數(shù)據(jù)量大，僅靠人員分析準確率低，三是預(yù)算實施需要適當調(diào)整和進行執(zhí)行分析，若僅依靠人工統(tǒng)計會導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。所以在信息化時代，如果企業(yè)僅靠人工運作難以勝任，缺乏必要的信息化支撐系統(tǒng)，會導(dǎo)致預(yù)算編制效率低、信息準確性不夠，因而影響企業(yè)決策的時效性和準確性。

（四）人員素質(zhì)不高，缺乏有效的考核機制

預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致預(yù)算編制的水平不高?，F(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，對預(yù)算編制人員的專業(yè)性提出了很高的要求，企業(yè)預(yù)算編制人員的素質(zhì)決定了預(yù)算質(zhì)量的好壞。企業(yè)人才的引進和培養(yǎng)是完善企業(yè)全面預(yù)算管理的重要保障。除此之外，考核和獎懲機制也是影響企業(yè)預(yù)算目標實現(xiàn)的重要原因。業(yè)績考核需要配套獎罰措施，沒有獎懲就缺乏激勵，最終考核工作只流于形式，預(yù)算就會失去權(quán)威性，因而影響預(yù)算管理激勵作用的發(fā)揮。

三、有效實施預(yù)算管理的措施

（一）加強全員預(yù)算管理理念

預(yù)算管理通常是橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與。預(yù)算的目標下達，計劃編制、匯總平衡、業(yè)績考核等不僅僅是財務(wù)部的工作，也是企業(yè)全員需要共同參與的事。只有將“預(yù)算目標”層層分解，使人人肩上有指標，讓每一個參與者學(xué)會算賬，建立“先算后干”的成本效益意識，才能真正意義上將預(yù)算管理運用到整個企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使企業(yè)的資源在各部門間有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置。除此之外，全面預(yù)算有效運行的關(guān)鍵還在于不斷提高員工素質(zhì)，所以企業(yè)必須重視人才的引進和培養(yǎng)。

（二）建立健全預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理的組織體系是全面預(yù)算管理方案能否落地和實施的基礎(chǔ)，從績效管控的意義角度上講還是全面預(yù)算管理的對象。預(yù)算管理從企業(yè)最高層到各部門乃至每個員工的責(zé)權(quán)利關(guān)系角度，明確各自的權(quán)限范圍，科學(xué)管理和可靠執(zhí)行，使預(yù)算目標、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，才能提高企業(yè)的戰(zhàn)略性反應(yīng)能力，達到企業(yè)價值不斷提升的戰(zhàn)略目標。

（三）建立預(yù)算考核機制

員工最重視的是薪酬福利和職業(yè)晉升。只有把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與績效掛鉤，才能最大限度地激勵員工。評價預(yù)算執(zhí)行業(yè)績的主要依據(jù)是預(yù)算目標，預(yù)算考核必須與激勵制度相配合，采用獎勵為主、扣罰為輔的原則，體現(xiàn)目標、責(zé)任、利益的相互統(tǒng)一。通過建立完善的績效考核體系，將預(yù)算的實施情況納入考核體系中，進一步強調(diào)預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。當然，為了更好地適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境并提升市場競爭力，我們要適時調(diào)整考核指標，優(yōu)化考核的制度，始終保持預(yù)算考核制度能發(fā)揮最積極的作用，并保持制度的科學(xué)性和有效性。

（四）定期回顧預(yù)算的執(zhí)行情況

預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，預(yù)算編制完成后，管理者要在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、分析、調(diào)整和考核的后續(xù)工作中進行實踐。

對于后期的執(zhí)行分析和考核，可以安排月度匯報、季度檢查、半年度做一次大回顧，重點是進行差異分析，關(guān)注未完成預(yù)算的重點項目和重點環(huán)節(jié)，如果實際經(jīng)營情況比預(yù)算相差較大，需要采取更強有力的措施來促進全年目標的達成。

（五）建立支撐預(yù)算編制工作的信息化系統(tǒng)

建立科學(xué)先進的信息系統(tǒng)的關(guān)鍵在于加強預(yù)算信息系統(tǒng)各種集成，將其與企業(yè)的財務(wù)軟件、費用報銷系統(tǒng)、物資倉儲系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、辦公軟件等實現(xiàn)交互共享，實現(xiàn)對上層支撐，對下聯(lián)查溯源。通過引入信息化系統(tǒng)，企業(yè)各部門通過該系統(tǒng)體系化來編制預(yù)算，全公司共享各類信息，能使預(yù)算編制化繁為簡，有利于提高全面預(yù)算編制的質(zhì)量和效率，也能優(yōu)化預(yù)算工作的流程;通過系統(tǒng)設(shè)置表內(nèi)公式、表間公式、校驗公式，解決收集數(shù)據(jù)時間較長、線下收集表格出現(xiàn)版本混亂、校對工作量大等問題的出現(xiàn);通過信息化系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)實時生成各預(yù)算主體的預(yù)算執(zhí)行情況表，動態(tài)掌握各主體預(yù)算執(zhí)行情況;通過信息系統(tǒng)運用多種方法進行有效的預(yù)算分析，能夠及時、準確地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，并控制風(fēng)險，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);有了信息系統(tǒng)的支撐，從預(yù)算編制到實際發(fā)生數(shù)的取數(shù)都直接通過系統(tǒng)自動完成，讓預(yù)算工作變得高效簡潔，簡化企業(yè)大量財務(wù)統(tǒng)計崗位的工作壓力。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的一種行之有效的管理方法，比較系統(tǒng)化、兼具戰(zhàn)略思考，對優(yōu)化企業(yè)資源、有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益、提升企業(yè)的管理等方面都有積極的作用。綜上所述，企業(yè)需要進一步增強預(yù)算意識，并且結(jié)合公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標和公司經(jīng)營環(huán)境，建立系統(tǒng)的全面預(yù)算管理機制和信息系統(tǒng)，不斷地完善和修正，促使公司管理水平不斷提升，從而成為企業(yè)發(fā)展中不可或缺的一項管理工作。

（作者單位為杭州四達電爐成套設(shè)備有限公司）

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