顧向東

摘 要：在新醫(yī)改環(huán)境下，增值型內(nèi)部審計(jì)，通過為醫(yī)院管理提供有價(jià)值的管理信息和審計(jì)建議，已經(jīng)成為提高醫(yī)院精細(xì)化管理水來的重要組成部分。隨著全民醫(yī)保政策的建立，各家醫(yī)院作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，面臨內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，必須對(duì)醫(yī)院內(nèi)部自身管理要求越來越精細(xì)化。內(nèi)部審計(jì)管理部門作為醫(yī)院內(nèi)部管理體系中的一個(gè)重要管理部門，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營的總體目標(biāo)，承擔(dān)著更多的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊，轉(zhuǎn)型為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以預(yù)防為重點(diǎn)，以增值為目標(biāo)，以提高醫(yī)院運(yùn)營效率為中心的增值型內(nèi)部審計(jì)。

關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計(jì)? 醫(yī)院管理? 貢獻(xiàn)度

一、有為有位，凸顯增值型內(nèi)部審計(jì)工作重要性

隨著新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院的影響，醫(yī)院的工作重心調(diào)整到提高醫(yī)務(wù)人員勞動(dòng)價(jià)值和收入結(jié)構(gòu)的改善方面。在這樣的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門工作重點(diǎn)也必須擴(kuò)展到醫(yī)院運(yùn)營管理方面上。內(nèi)部審計(jì)利用具有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方法，不斷探索內(nèi)部審計(jì)的新模式和新領(lǐng)域，在改善審計(jì)績效，提高審計(jì)效率，以工作業(yè)績證明內(nèi)部審計(jì)不是資源耗費(fèi)者.而是價(jià)值增加者，有效地開展增值型內(nèi)部審計(jì)。全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善運(yùn)營效率、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高醫(yī)院整體效益等方面發(fā)揮了重要作用，同時(shí)為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理提供服務(wù)。

二、整章建制，使增值型內(nèi)部審計(jì)工作成為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的“尚方寶劍”

內(nèi)部審計(jì)的新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新的內(nèi)部審計(jì)定義表明內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入了增值型內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代。增值型內(nèi)部審計(jì)是新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新理念，新方向。為推動(dòng)增值型內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的效用，首先;必須得到醫(yī)院決策層的高度重視，使其具備獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)管理部門的審計(jì)范圍不受限制，以便于在處理日常審計(jì)事務(wù)時(shí)，根據(jù)審計(jì)需求和風(fēng)險(xiǎn)防范要求，能夠出據(jù)具有針對(duì)性和準(zhǔn)確性的審計(jì)報(bào)告;其次;在內(nèi)部審計(jì)人員配備上，注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等專業(yè)背景的人員各占一定比重.相互彌補(bǔ)知識(shí)缺口.形成審計(jì)合力，內(nèi)部審計(jì)工作由于涉及面廣，審計(jì)人員還應(yīng)積極主動(dòng)地與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門、紀(jì)委等部門加強(qiáng)溝通交流，并取得工作人員的支持和配合，讓他們真正充分理解和參與，才能使內(nèi)部審計(jì)做到集思廣益，以保證審計(jì)的質(zhì)量和效果，為醫(yī)院帶來增值效益。

內(nèi)部審計(jì)管理部門突出抓好制度建設(shè)、從抓制度規(guī)范入手、讓每件事都有章可循，有據(jù)可查。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵質(zhì)量建設(shè)，完善審計(jì)制度，將醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作逐步引入了全面化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道，為醫(yī)院管理提供健全完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，認(rèn)真把好關(guān)口，追根求源，明確增值型內(nèi)部審計(jì)的目的，并通過審計(jì)建議書、審計(jì)整改書，逐步完善整改跟蹤報(bào)告制度，落實(shí)整改責(zé)任追究等措施，對(duì)增值有效性的監(jiān)測，做到持續(xù)改進(jìn)，從落實(shí)的成果中體現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)貢獻(xiàn)度。

三、全面提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平，是增值型內(nèi)部審計(jì)保證醫(yī)院價(jià)值增值的根本保障

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育是增值型內(nèi)部審計(jì)順利實(shí)施的又一項(xiàng)有力保障。拓寬知識(shí)面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力;加強(qiáng)職業(yè)道德教育和廉政建設(shè)，樹立良好的審計(jì)人員形象。對(duì)待內(nèi)審工作，保持公平、公正、愛院如家、廉潔高效、有主人翁奉獻(xiàn)精神等工作作風(fēng)。

四、拓展增值型內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，堵塞醫(yī)院管理漏洞

我們應(yīng)高度關(guān)注國家出臺(tái)的各項(xiàng)配套的新醫(yī)改實(shí)施細(xì)則和辦法，適應(yīng)新醫(yī)改形勢(shì)的要求，為適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生改革和發(fā)展的需要，拓寬增值型內(nèi)部審計(jì)范圍，創(chuàng)新適應(yīng)實(shí)際工作情況的審計(jì)方法，圍繞醫(yī)院的重點(diǎn)工作目標(biāo)、患者關(guān)注的看病困難的熱點(diǎn)和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策層關(guān)注的重點(diǎn)問題開展工作。提高審計(jì)效率，從風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)等方面加強(qiáng)審計(jì)力度，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。根據(jù)目前的情況，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效管理等涉及醫(yī)院管理領(lǐng)域的項(xiàng)目，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督性作用。對(duì)醫(yī)院運(yùn)營管理中的突出問題、成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出可行性審計(jì)建議和具體改進(jìn)措施，發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，并滲透到醫(yī)院管理系統(tǒng)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)。目前，從我院已開展的以下增值審計(jì)活動(dòng)，得以體現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)的貢獻(xiàn)度：

（1）零星維修工程審計(jì)全過程跟蹤審計(jì) 。審計(jì)人員與相關(guān)科室聯(lián)合對(duì)零星維修工程項(xiàng)目，實(shí)行全過程跟蹤監(jiān)督，認(rèn)真復(fù)核工作量，準(zhǔn)確套用國家規(guī)定的工程定額，剔除一些不合理的計(jì)費(fèi)，包括對(duì)相關(guān)變更的手續(xù)辦理，相關(guān)簽證的核實(shí)等，提高核減率，千方百計(jì)為醫(yī)院節(jié)約資金。

（2）以財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。對(duì)包括分院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，督促包括各分院以書面形式制定整改措施，并按照要求限時(shí)糾正、立查立改，跟蹤整改情況，提高審計(jì)整改效率。

重點(diǎn)審計(jì)貨幣資金管理、票據(jù)管理、退費(fèi)管理、往來款項(xiàng)管理、欠費(fèi)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等。從內(nèi)控制度執(zhí)行入手，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性，針對(duì)退費(fèi)管理流程不嚴(yán)緊提出審計(jì)建議，增加審批退費(fèi)額度權(quán)限，及時(shí)堵塞漏洞;從風(fēng)險(xiǎn)管理角度入手，對(duì)資金運(yùn)營情況分析，及時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)、欠費(fèi)的清理，減少資金占用和呆賬的發(fā)生。

（3）圍繞全力推進(jìn)現(xiàn)代醫(yī)院管理制度建設(shè)、落實(shí)新一輪改善醫(yī)療服務(wù)行動(dòng)計(jì)劃為重要抓手，加強(qiáng)成本支出管理，提高管理水平。通過開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審科室業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，以改善被審科室的經(jīng)營管理為己任，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。提出了合理使用耗材、降低人員成本、加強(qiáng)科室人員結(jié)構(gòu)的合理使用、提高工作質(zhì)量水平等合理化審計(jì)意見和建議。

（4）為保證醫(yī)院信息系統(tǒng)安全、高效的運(yùn)行，開展對(duì)醫(yī)院信息化建設(shè)預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，建設(shè)及運(yùn)行維護(hù)投入力度很大，按照謹(jǐn)慎性原則，考慮充分了國家政策、醫(yī)療市場變化情況、結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，提出了防范信息化建設(shè)及運(yùn)行維護(hù)中的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，使網(wǎng)絡(luò)維護(hù)質(zhì)量與維護(hù)成本成正比，做到既滿足工作需要，又能節(jié)約成本，以保障醫(yī)院信息系統(tǒng)設(shè)備的正常運(yùn)行、防止醫(yī)院各項(xiàng)數(shù)據(jù)的外泄為目標(biāo)，確保維護(hù)成本的合理安排，以保障醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的正常運(yùn)行。

（5）加強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備的科學(xué)化管理，積極開展醫(yī)院大型設(shè)備投資效益審計(jì)。通過調(diào)閱相關(guān)設(shè)備的收入及成本數(shù)據(jù)，根據(jù)總成本和服務(wù)量，采用投資回收期法和本量利分析法進(jìn)行效益分析，分析設(shè)備的使用效率并提出合理的審計(jì)建議，在促進(jìn)大型設(shè)備提高服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，控制不必要的支出和浪費(fèi)，允分發(fā)揮現(xiàn)有人力資源，整合資源，縮短患者檢查治療的等待時(shí)間，避免病員流失。同時(shí)加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，延長設(shè)備的使用年限，提高使用效率，達(dá)到挖潛增效的目的。

（6）對(duì)后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)的合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。調(diào)閱醫(yī)院與后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)公司所簽訂的有關(guān)合同及醫(yī)院招標(biāo)文件，由財(cái)務(wù)處提供有關(guān)后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)公司費(fèi)用付款情況，負(fù)責(zé)日常管理的職能部門提供對(duì)后勤服務(wù)外包業(yè)務(wù)公司考核的相關(guān)記錄等。通過核查合同的執(zhí)行情況，提出提高服務(wù)意識(shí)，提供安全、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)理念。同時(shí)防止外包租金繳納不及時(shí)或出現(xiàn)漏繳的情況發(fā)生，減少資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。

五、增強(qiáng)宏觀意識(shí)，提升審計(jì)層次

針對(duì)醫(yī)院運(yùn)營管理中出現(xiàn)的問題，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，完善內(nèi)部審計(jì)工作程序和制度并有效落實(shí)，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，組織開展內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)做好審計(jì)結(jié)果的持續(xù)改進(jìn)，提高醫(yī)院價(jià)值增值空間，使審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化。

六、結(jié)束語

隨著我國醫(yī)療體制的不斷改革以及醫(yī)療保險(xiǎn)制度的日益深化， 內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理控制的重要手段，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，提升內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn).在已經(jīng)進(jìn)入了增值型內(nèi)部審計(jì)的新時(shí)代，逐步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視、對(duì)審計(jì)意見和建議的利用深度，是內(nèi)部審計(jì)提高醫(yī)院價(jià)值增值的重要保障。應(yīng)該更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的職能，使增值型內(nèi)部審計(jì)為提高醫(yī)院醫(yī)療工作質(zhì)量和效率服務(wù)，為人民健康事業(yè)服務(wù)。

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