陳過鋒

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國工業(yè)企業(yè)的發(fā)展水平也逐漸提升，同時(shí)企業(yè)所面臨的競爭從國內(nèi)延伸到國際，在這個(gè)復(fù)雜的發(fā)展局勢下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，對(duì)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到嚴(yán)重威脅。據(jù)此企業(yè)部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不斷健全，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足及時(shí)挖掘，根據(jù)實(shí)際情況提出科學(xué)的解決策略。本文將對(duì)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足及優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;不足;優(yōu)化路徑

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)管理的重要手段之一，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展起到有效的促進(jìn)作用。在這種情況下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不斷加強(qiáng)顯得尤為重要，然而企業(yè)部門在財(cái)務(wù)管理中還存在諸多問題，導(dǎo)致相關(guān)管理工作難以順利推進(jìn)，難以提高財(cái)務(wù)管理水平。筆者分別從：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的作用分析、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，四個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性

在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的組成內(nèi)容，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響巨大。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)加以規(guī)范，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行，幫助企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

從一方面來看，企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可將財(cái)務(wù)管理中存在的問題及時(shí)找出，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系的重構(gòu)意義非凡。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施為企業(yè)資產(chǎn)的完整性、真實(shí)性給予保障。通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范化水平，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。

企業(yè)最終目標(biāo)是追求較高的經(jīng)濟(jì)效益以及發(fā)展，在整個(gè)過程中，資金的安全性起到關(guān)鍵作用。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)各部門應(yīng)加強(qiáng)合作與交流，通過相互制約相互監(jiān)督來達(dá)到管理目標(biāo)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量，使企業(yè)各項(xiàng)工作的開展更加有據(jù)可循。

二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的作用分析

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施有利于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高、提前防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、為企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營決策，詳情如下：

（一）提高工業(yè)企業(yè)經(jīng)營效率

基于寬松的宏觀背景下，我國工業(yè)企業(yè)數(shù)量顯著增加，基于此企業(yè)所面臨的競爭也日漸激烈起來，為了提高企業(yè)經(jīng)營效率，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建，有效明確企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)，對(duì)企業(yè)各部門間的關(guān)系有效協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門之間的合作與溝通。另外工業(yè)企業(yè)還應(yīng)以經(jīng)營目標(biāo)為內(nèi)控管理的內(nèi)容，使企業(yè)各部門形成一股合力，更好地激發(fā)企業(yè)各部門的工作積極性。

（二）防范工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在工業(yè)企業(yè)中財(cái)務(wù)部門作為關(guān)鍵的部門，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的開展，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范體系的建立，對(duì)企業(yè)資金管理力度不斷強(qiáng)化，對(duì)資金收支關(guān)嚴(yán)格監(jiān)督。同時(shí)還應(yīng)對(duì)不同籌資方式的籌資成本進(jìn)行對(duì)比分析，同時(shí)對(duì)資金負(fù)債結(jié)構(gòu)充分優(yōu)化，通過相關(guān)措施的應(yīng)用可降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（三）提供真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是由財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理兩個(gè)部分組成，在企業(yè)管理中應(yīng)將崗位分離制度有效落實(shí)，對(duì)管理人員定期輪換崗位，這對(duì)于管理人員職業(yè)道德的建設(shè)十分有利。此外企業(yè)部門還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息詳細(xì)檢查，并對(duì)其進(jìn)行匯總，找出其中存在的問題，督促會(huì)計(jì)人員及時(shí)糾錯(cuò)，通過這一對(duì)策不僅可為工業(yè)企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，還有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作效率的提升。

（四）利于工業(yè)企業(yè)遵守法規(guī)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營決策

作為實(shí)體經(jīng)營企業(yè)，工業(yè)企業(yè)從事工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售活動(dòng)，商品具有商品性與工業(yè)性特點(diǎn)。為了確保企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)科學(xué)合理的經(jīng)營決策進(jìn)行制定，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理結(jié)合在一起，一方面可對(duì)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)加以規(guī)范;另一方面還可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面監(jiān)督管理，將企業(yè)管理中存在的問題及時(shí)找出，以此為基礎(chǔ)提出有效的解決措施，確保企業(yè)經(jīng)營決策內(nèi)容與各類活動(dòng)的一致性，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)更好地發(fā)展。

三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

綜上，筆者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的作用進(jìn)行了闡述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題相對(duì)較多，包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)控制水平偏低、缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、筆者將對(duì)其進(jìn)行分析，詳情如下：

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

目前我國部分工業(yè)企業(yè)存在財(cái)務(wù)作假、會(huì)計(jì)舞弊、會(huì)計(jì)信息失真等問題，使會(huì)計(jì)信息使用價(jià)值充分降低，這對(duì)于企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)實(shí)際情況十分不利。上述問題的出現(xiàn)歸根結(jié)底在于工業(yè)企業(yè)未對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部建設(shè)引起重視，會(huì)計(jì)流程不完整，會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)水平相對(duì)較低，從而引發(fā)一系列違法亂紀(jì)的行為。這一現(xiàn)象使內(nèi)部控制有效性充分降低，對(duì)工業(yè)企業(yè)的正常發(fā)展起到嚴(yán)重影響。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

此外部分工業(yè)企業(yè)未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性引起關(guān)注，在企業(yè)內(nèi)部控制中未采取內(nèi)部控制理論進(jìn)行指導(dǎo)，加之企業(yè)相關(guān)制度相對(duì)匱乏，這些問題都會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行不利。例如：工業(yè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)清查制度未落實(shí)，從而引起賬實(shí)不符的現(xiàn)象;企業(yè)未對(duì)考核激勵(lì)制度進(jìn)行建立，導(dǎo)致獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施與考核結(jié)果嚴(yán)重脫節(jié)，不利于企業(yè)員工工作的積極性的提升。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制水平偏低

隨著工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，影響企業(yè)發(fā)展的因素逐漸增多，在這種局勢下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、員工道德風(fēng)險(xiǎn)等，就目前來看，工業(yè)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營管理過于重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理被忽略，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，基于此企業(yè)無法提前對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效識(shí)別，這一現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力造成影響。據(jù)此企業(yè)部門應(yīng)提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。

（四）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

盡管我國部分工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了構(gòu)建，但并未加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，致使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，使制度執(zhí)行的剛性被充分削弱。另外工業(yè)企業(yè)尚未對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行設(shè)置，無法在短時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況作出客觀評(píng)價(jià)。

四、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

為促進(jìn)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效落實(shí)，首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系不斷優(yōu)化、對(duì)財(cái)務(wù)管理流程加強(qiáng)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、詳情如下：

（一）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化

一方面工業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作開展的重要性進(jìn)行明確，以提高財(cái)務(wù)管理水平以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為根本目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系全面構(gòu)建，降低舞弊事件的發(fā)生率。其次，企業(yè)部門還應(yīng)對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行建立，使各崗位的職責(zé)得到一一明確，按科學(xué)流程開展會(huì)計(jì)核算、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)記賬、成本管理、會(huì)計(jì)報(bào)表編制各項(xiàng)工作，避免制假造假會(huì)計(jì)信息行為的發(fā)生。與此同時(shí)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)支出控制加以強(qiáng)化，避免超預(yù)算情況出現(xiàn)。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用其中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，為了避免財(cái)務(wù)軟件被惡性攻擊，還需將殺毒軟件安裝在計(jì)算機(jī)中。

（二）積極完善內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)還應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要以及經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部控制制度體系加以完善，在一定程度上增大內(nèi)控制度的應(yīng)用范圍，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)管理水平的提升，內(nèi)部控制關(guān)鍵制度包括：資金內(nèi)控制度、崗位責(zé)任制、決策監(jiān)督制度、助產(chǎn)清查制度。工業(yè)企業(yè)通過對(duì)資金流動(dòng)的管理可避免越權(quán)審批資金情況出現(xiàn);崗位責(zé)任制的落實(shí)，可避免一人兼任多職，對(duì)配備人員、各崗位進(jìn)行設(shè)置，促進(jìn)崗位間制約關(guān)系的形成。另外工業(yè)企業(yè)還應(yīng)對(duì)規(guī)范的決策程序嚴(yán)格執(zhí)行，尤其旨在對(duì)重大資產(chǎn)處置、重大對(duì)外投資決策時(shí)，應(yīng)將集體決策機(jī)制落實(shí)，充分保障決策的正確性。助產(chǎn)清查制度的應(yīng)用可幫助工業(yè)企業(yè)定期或不定期對(duì)貨幣資金以及固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，以防資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行建立

另外工業(yè)企業(yè)還需做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行建立，幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部環(huán)境。在具體實(shí)施中，應(yīng)提前做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)立，有效識(shí)別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果來制定解決方案。另外還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行建立，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及財(cái)務(wù)狀況對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。如若企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)超過預(yù)警指標(biāo)，便會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為了消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)采取行之有效的解決措施。此外工業(yè)企業(yè)還需對(duì)企業(yè)員工做好風(fēng)險(xiǎn)教育，使企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化，對(duì)各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)合理設(shè)置，將企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)反映出來，共同創(chuàng)建良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

（四）全面開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

為確保企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行，還需做好全過程監(jiān)督管理，據(jù)此企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)賦予其獨(dú)立開展審計(jì)的權(quán)利，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性加強(qiáng)審查，避免會(huì)計(jì)賬務(wù)錯(cuò)亂、會(huì)計(jì)信息作假等情況的發(fā)生，以審查結(jié)果為依據(jù)，及時(shí)找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平的提升。其次還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)特殊崗位的重點(diǎn)監(jiān)管，安排專人來參與監(jiān)督管理，促進(jìn)內(nèi)控制度有效性的全面提升。另外還應(yīng)對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作體系進(jìn)行建立，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)嚴(yán)格審查做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并解決風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高企業(yè)員工綜合素質(zhì)水平

企業(yè)員工素質(zhì)水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言起到直接影響，據(jù)此工業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)與管理，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)招聘制度嚴(yán)格規(guī)范，根據(jù)自身情況對(duì)招聘人才，值得注意的是，工業(yè)企業(yè)在人員招聘過程中應(yīng)遵循公平公正公開原則，同時(shí)對(duì)人力資源管理機(jī)制進(jìn)行建立，使企業(yè)各崗位的職責(zé)范圍得到充分明確，為了激發(fā)員工的工作熱情可通過績效考核達(dá)到目的。

在具體實(shí)施中，企業(yè)應(yīng)對(duì)于順利完成工作的集體或個(gè)人給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，如若工作完成不到位則應(yīng)給予一定的懲罰與警告，確保工作損失降到最低。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)培訓(xùn)，使其掌握更加專業(yè)的管理知識(shí)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求

上述對(duì)策的應(yīng)用可改善工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，幫助企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，全面提高企業(yè)發(fā)展水平。

五、結(jié)束語

就目前來看，我國工業(yè)企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，但在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，這些問題若不及時(shí)解決便會(huì)威脅到企業(yè)的發(fā)展水平。據(jù)此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善，同時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面控制，使企業(yè)的經(jīng)營秩序得到充分規(guī)范?；谛碌陌l(fā)展時(shí)期下，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)增大內(nèi)控執(zhí)行力度，對(duì)企業(yè)不足之處大力改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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